Расчет товарных запасов на плановый период. Каковы особенности нормирования товарных запасов

Товарные ресурсы являются материальной основой розничного товарооборота и представляют собой массу товаров, поступивших на предприятие из различных источников и предназначенных для последующей продажи конечному потребителю.

Товарные ресурсы предприятия формируются за счет поступления товаров и товарных запасов и являются главным фактором развития розничного товарооборота. Они влияют на объем продажи через изменение величин запасов товаров на начало и конец периода, поступления товаров и их прочего выбытия. Между этими величинами имеется определенная балансовая связь, выражаемая формулой товарного баланса:

Зн + П = N + В + Зк,

где Зн - запасы товаров на начало отчетного периода;

П - поступление товаров;

N – продажа товаров (реализация, объем розничного товарооборота);

В - прочее выбытие товаров;

Зк – запасы товаров на конец отчетного периода.

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых. Объем продажи будет, например, равен:

N = Зн + П – В – Зк

Каждое из алгебраических слагаемых товарного баланса соответствующим образом влияет на объем розничного товарооборота. Положительное влияние оказывают увеличение начальных товарных запасов и поступления товаров, отрицательное – увеличение прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец анализируемого периода.

Влияние на объем товарооборота того или иного слагаемого баланса измеряется способом цепной подстановки или способом разниц, т.е. определения разницы между фактическими и плановыми величинами (или путем сравнения с показателями предшествующего периода).

Анализ товарных ресурсов начинается с изучения товарного баланса с использованием данных прошлого и отчетного года в целом по предприятию, которые представлены в табл. 4.10.

По данным табл. 4.10 определим влияние на отклонение объёма продажи от прошлого года изменений элементов товарного баланса с помощью цепной подстановки.

1) 1847 + 28594 – 20 - 2252=28169

2) 2252 + 28594 – 20 - 2252=28574

3) 2252 + 40548 – 20 - 2252=40528

Таблица 2. Товарный баланс предприятия (в тыс. руб.).

4) 2252 + 40548 – 30 - 2252=40518

5) 2252 + 40518 -30 – 2842=39928

В первом расчете все показатели прошлого года; во втором – начальные запасы товаров отчетного года, а остальные показатели прошлого; в третьем начальные запасы товаров и поступление товаров отчетного года, а прочее выбытие и конечные запасы прошлого года; в четвертом расчете все показатели (кроме конечных запасов) отчетного года; в пятом расчете все показатели отчетного года. Посредством последовательного вычитания результатов второго расчета из первого, результатов третьего из второго и т. д. можно определить влияние каждого слагаемого товарного баланса. На сумму розничного товарооборота повлияли изменения различных элементов товарного баланса следующим образом (тыс. руб):

Начального запаса товаров: 28574 – 28169 = +405

Поступления товаров: 40528 – 28574 = +11954

Прочего выбытия: 40518 – 40528 = -10

Конечного запаса товаров: 39928 – 40518 = -590

Общее влияние: 39928 – 28169 = +11759

Величина общего отклонения (+11759) должна получиться и в результате алгебраического сложения отклонений по каждому элементу (405 + 11954 – 10 – 590 = +11759). Такой баланс отклонений является важным контрольным моментом.

Таким образом, изменение товарных запасов на начало года способствовало росту товарооборота на 405 тыс. руб. Рост поступления товаров увеличил товарооборот на 11759 тыс. руб. Увеличение товарных запасов на конец года оказало отрицательное влияние на объем продажи на 590 тыс. руб.

Методику исчисления влияния различных элементов товарного баланса на объем розничного товарооборота можно использовать и применительно к разделению товаров на продовольственные и непродовольственные, а внутри этих групп по отдельным товарным группам.

Анализ зависимости объема продажи товаров от слагаемых товарного баланса позволяет определить лишь исходные данные, но не раскрывает причин, вызвавших в свою очередь изменения отдельных его слагаемых. Поэтому каждый из этих элементов необходимо подвергнуть дальнейшему анализу.

Важным направлением анализа товарных ресурсов является определение степени обеспеченности ими розничного товарооборота и оценка эффективности использования товарных ресурсов.

Степень обеспеченности розничного товарооборота товарными ресурсами характеризует коэффициент обеспеченности (Коб), который определяется путем деления товарных ресурсов на розничный товарооборот:

Коб = (Зн + П – Зк) / N,

где (Зн + П – Зк) – товарные ресурсы.

Показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов (Кэфф) является объем товарооборота на 1 руб. товарных ресурсов, который определяется по формуле:

Кэфф = N / (Зн + П – Зк)

Товарные запасы классифицируются по различным признакам: по назначению; по товарному составу; по срокам; по источникам образования; по величине; по показателям, из которых наиболее важным является первый признак. По назначению запасы товаров подразделяют на текущие, сезонные и целевые.

Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения бесперебойной торговли. Они постоянно и равномерно пополняются. Сезонные товарные запасы создаются в определенные периоды года. Их образование связано с сезонностью производства или с сезонностью спроса и продажи товаров. К целевым относятся товарные запасы, досрочно завозимые в труднодоступные районы, куда завоз товаров возможен в определенные периоды года.

По текущим товарным запасам предприятия могут устанавливать норматив в сумме и в днях оборотах как в целом по предприятию, так и в разрезе товарных групп. Нормативы устанавливаются поквартально.

Анализ текущих товарных запасов начинается с сопоставления фактических их размеров на определенные даты с установленными нормативами. Товарные запасы в днях определяются путем деления их суммы на однодневный товарооборот анализируемого периода. При этом в месяце берется 30 дней, в квартале – 90, в году 360 дней.

Сравнение фактических запасов с нормативами позволяет выявить отклонения размера товарных запасов в ту или иную сторону и далее изучить причины этих отклонений. Такими причинами могут быть: невыполнение (перевыполнение) плана товарооборота или плана поступления товаров; неравномерное поступление товаров; завоз товаров в размерах, превышающих спрос или не пользующихся спросом и др.

Наряду с анализом товарных запасов на отдельные даты, проводится изучение их средних размеров. Средние товарные запасы () могут рассчитываться по формуле средней арифметической или по формуле средней хронологической в зависимости от наличия данных.

Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода (месяца, квартала, года), то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т. е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Чаще средние товарные запасы исчисляют по формуле средней хронологической:

=

где

– запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

n – число дат, за которые взяты данные.

Величина товарных запасов определяется рядом факторов: объемом и структурой товарооборота; соотношением спроса и предложения на товар; организацией закупок товаров (звенность товародвижения, способ доставки); состоянием материально-технической базы предприятия и др. К числу основных факторов относятся объем товарооборота, его структура, скорость обращения товаров.

С увеличением объема товарооборота товарные запасы также увеличиваются, однако более медленными темпами, чем рост товарооборота. На товарные запасы оказывает влияние структура товарооборота. Продажа продовольственных товаров предполагает наличие меньших товарных запасов, чем продажа непродовольственных товаров. Скорость обращения товаров влияет как на объем товарооборота, так и на величину товарных запасов, позволяя при ее ускорении выполнить план товарооборота с меньшими запасами товаров. Ускорение товарооборачиваемости – важнейший способ повышения конкурентоспособности предприятия.

Товарооборачиваемость (скорость обращения товаров) – время, необходимое для полного обновления запаса, или количество дней, за которые оборачивается средней товарный запас. Она измеряется двумя показателями: продолжительностью одного оборота и количеством оборотов, совершенных товарными запасами за исследуемый период.

Время обращения товаров в днях (В) определяется по следующим формулам:

В = (×Д) / N, или В =/ Nодн,

где – средние товарные запасы;

Д – число дней в периоде (30, 90, 360);

Nодн – однодневный товарооборот.

Скорость оборота (С) или время обращения товаров в количестве оборотов определяется по формулам:

С = N / или С = Д / В

Таблица 5. Анализ товарооборачиваемости

Данные табл. 5 свидетельствуют о том, что по сравнению с прошлым годом имеется ускорение товарооборачиваемости. Так, время обращения уменьшилось на 3,2 дня, а число оборотов увеличилось.

Приведенные формулы показателей товарооборачиваемости взаимосвязаны, что позволяет, зная скорость оборота, определить время обращения товаров, а зная время обращения, рассчитать скорость оборота. Следовательно, показатели товарооборачиваемости находятся в пропорциональной зависимости от объема товарооборота и величины средних товарных запасов.

С ростом объема товарооборота при неизменных товарных запасах происходит ускорение товарооборачиваемости, т. е. увеличивается число оборотов и сокращается число дней оборота (уменьшается количество дней пребывания товаров в обращении).

Рост величины среднего товарного запаса при неизменном товарообороте замедляет товарооборачиваемость, и наоборот.

Большое влияние на товарооборачиваемость оказывает структура товарооборота. Увеличение в товарообороте удельного веса товаров быстрой оборачиваемости вызывает ее ускорение в целом по предприятию, и наоборот. Увеличение в товарообороте удельного веса товаров замедленной оборачиваемости повлияет на средний показатель отрицательно, и наоборот.

Завершается анализ товарных ресурсов обобщением выявленных резервов их роста и разработкой рекомендаций по совершенствованию товароснабжения, ускорению товарооборачиваемости.

— процедура, которая крайне желательна для оптимизации деятельности складских подразделений торговых фирм. В чем заключается значимость нормирования товарных запасов и посредством каких формул соответствующие нормы могут определяться?

Для чего нужны нормативы товарных запасов?

Товарные запасы традиционно считаются активами, обладающими малой ликвидностью. Поэтому держать их на складе достаточно длительное время — очевидный фактор снижения рентабельности бизнеса. Но и недостатка соответствующих запасов быть не должно: при сезонном или обусловленном иными рыночными причинами усилении спроса их дефицит может спровоцировать недополучение фирмой значительных объемов выручки.

Таким образом, введение нормативов обеспечения присутствия товарных запасов на складе — важнейший критерий конкурентоспособности бизнеса. Нормативы, о которых идет речь, могут быть представлены:

• в днях (периоде, в течение которого товары должны присутствовать на складе);
• в рублях (сумме, которая соответствует объему закупок товаров в рамках соответствующего периода).

Некоторые фирмы также практикуют , предполагающее установление норм по тем или иным изделиям в натуральных показателях, то есть в штуках. Но это возможно, если:

• нормативы устанавливаются по группам одинаковых товаров;
• инфляционные процессы очень медленные (товар с течением времени не сильно дорожает и не дешевеет);
• для товара не характерны сезонные закономерности в части спроса, что может спровоцировать колебания отпускных цен на него;
• товар имеет достаточно длительный срок хранения (такой товар с высокой вероятностью удастся реализовать полностью без отбраковки нереализованных изделий).

На практике сочетание данных условий наблюдается достаточно редко, поэтому нормирование товарных запасов чаще всего предполагает установление нормативов, представленных в 2 отмеченных выше разновидностях — в днях и в рублях.

Рассмотрим, каким образом соответствующие нормативы могут исчисляться, на примере розничных предприятий, у которых товарные запасы занимают основной объем материальных активов.

Нормирование товарных запасов в предприятиях розничной торговли: нюансы

Под нормативом товарных запасов понимается величина, которая, с одной стороны, соответствует достаточному объему данных активов — с точки зрения оперативного удовлетворения спроса, с другой стороны — является минимальной, что является фактором снижения издержек на хранение товаров на складе.

Существует большое количество подходов, посредством которых может быть исчислена оптимальная длительность присутствия товарного запаса на складе.

Например, распространен тот, что предполагает классификацию товарных запасов на 4 основные категории:

1. Запас, который должен иметься в целях поддержания постоянного присутствия товаров в торговом зале (ТЗТ).

Рассматриваемый показатель определяется по формуле

ТЗТ = (РТ × Ц + В) / В,

ТЗТ — запас товара для поддержания постоянных продаж в зале;

В — расчетный объем выручки за день;

РТ — количество разновидностей изделий в рамках анализируемой группы товаров;

Ц — средняя отпускная цена товара в рамках анализируемой группы.

2. Запас, который нужен для подготовки товаров, пришедших на склад, непосредственно для выкладки на витрину (ЗВ).

Данный показатель — вспомогательный. Универсальной формулы для его подсчета не разработано, фирмы его устанавливают самостоятельно. Общераспространена практика, в соответствии с которой соответствующий период составляет половину рабочего дня.

3. Запас, который должен иметься в целях поддержания продаж в период, пока на склад не прибыли новые товары с производственной линии или от поставщика (ТЗС).

Данный показатель определяется по формуле

ТЗС = ЗВ × ЧЗ,

ЗВ — запас товаров для выкладки;

ЧЗ — частота завоза товара, рассчитываемая по формуле

ЧЗ = ИЗ / ОП,

ИЗ — интервал между завозами;

ОП — коэффициент оперативности поставок, рассчитываемый по формуле

ОП = РТП / РТ,

РТП — количество разновидностей товаров в рамках одной партии в завозе в среднем.

Можно отметить, что первые две разновидности запасов считаются ключевыми с точки зрения подсчета общего нормативного показателя.

4. Запас, который нужен для поддержания продаж на случай, если возникнут перебои с поставками или резко вырастет спрос — страховой резерв (ЗС).

Данный показатель опять же определяется самой организацией. Как правило, в процентах от суммы между запасами первых двух разновидностей, то есть считающихся основными, обычно — 10%.

Общий норматив в днях и рублях: формулы

Чтобы определить общий норматив по анализируемым товарам в днях, нужно применить формулу

ОН = ТЗТ + ЗВ + ТЗС + ЗС,

ОН — общий норматив;

ЗВ — запас для выкладки на витрину;

ЗС — запас для поддержания продаж;

Чтобы определить общий норматив по анализируемым товарам в рублях — ОНР, нужно применить формулу

ОНР = ОН × В.

Норматив по товарному запасу: пример расчета

Условимся, что:

1. Показатель ЗВ у нас общераспространенный — 0,5 дня.

2. Показатель РТ составляет 30 единиц (это означает, что на полках магазина ежедневно в среднем присутствует 30 разновидностей товаров в рамках анализируемой группы).

3. Показатель РТП составляет 3 единицы (в рамках каждого завоза в магазин в среднем поступает 3 разновидности товаров).

3. Показатель Ц составляет 100 руб. (средняя отпускная цена товара из тех 30 разновидностей, что представлены в анализируемой группе, составляет 100 руб.).

4. Показатель В составляет 10 000 руб. (реализуя товары, представленные 30 разновидностями, мы рассчитываем иметь ежедневную выручку в 10 000 руб.).

5. Показатель ИЗ составляет 15 дней (раз в 15 дней наш поставщик завозит нам товары, представленные в среднем в 3 разновидностях).

Показатель ЗС составляет 10% от суммы между ТЗТ и ТЗС. Данный показатель типичен для рынка розницы.

Делаем расчеты:

1. Показатель ТЗТ составит:

ТЗТ = (30 × 100 + 10 000) / 10 000 = 1,3 дня.

2. Показатель ТЗС составит:

ТЗС = 0,5 × (15 / (3 / 30)) = 75.

3. Показатель ЗС составит:

ЗС = (1,3 + 75) × 0,10 = 7,63.

4. Показатель ОН составит:

ОН = 1,3 + 75 + 0,5 + 7,63 = 84,43 дня.

5. Показатель ОНР составит:

ОНР = 84,43 × 10000 = 844 300 руб.

На практике рассмотренные формулы могут дополняться иными — например, учитывающими издержки, связанные с транспортировкой и хранением изделий, а также факторы, влияющие на задержку товаров в пути от поставщика. Применение тех или иных подходов к определению нормативов по товарам зависит от специфики бизнес-модели конкретного предприятия.

Итоги

Нормирование товарных запасов — процедура, необходимая организации в целях обеспечения бесперебойных поставок выпускаемой продукции на рынок, а также в целях недопущения ситуации недополучения прибыли. Нормирование запасов может осуществляться с применением разных формул — исходя из их наилучшей адаптации к специфике бизнес-модели предприятия.

Ознакомиться с иными нюансами учета товаров вы можете в статьях:

Цель анализа - выявление резервов нормализации товарных запасов, нацеленных на ускорение оборачиваемости средств, экономию расходов и обеспечение конкурентоспособности потребительского общества.

Исходя из этой цели основными задачами анализа являются:

Определение соответствия фактических запасов установленному нормативу;

Изучение динамики запасов в увязке с изменениями оборота по реализации товаров;

Оценка происшедших изменений в объеме и составе товарных запасов;

Выявление уровня обеспеченности запасами отдельных магазинов;

Изучение динамики оборачиваемости средств, вложенных в запасы товаров;

Подготовка информации, необходимой для управления товарными ресурсами;

Важным элементом управления является нормирование т. е. установление нормы и норматива запасов по каждому торговому предприятию. Норма устанавливается в днях к обороту, а норматив в сумме. При анализе фактические запасы на конец отчетного периода сопоставляются с нормативом будущего периода.

Потребность организации в запасах зависит от быстроты их оборачиваемости. Оборачиваемость запасов характеризуется двумя показателями: временем обращения и скоростью товарооборота.

Время обращения (В) показывает число дней, за которые был реализован средний товарный запас в прошедшем периоде, и вычисляется по формуле:

где - средний товарный запас, руб.;

Т - фактический однодневный товарооборот этого же периода, руб.

Скорость товарооборота (С) показывает число оборотов среднего товарного запаса и определяется по формуле:

где О - объем товарооборота, руб.

Средние товарные запасы вычисляются в зависимости от наличия известных данных:

Если имеются данные на две даты, это используют среднюю арифметическую простую:

где З н - товарные запасы на начало периода, руб.;

З к - товарные запасы на конец периода, руб.

Если имеются данные на три даты и более, то применяется средняя хронологическая.

где З 2, З 3 … - запасы товаров на определенные даты, руб.,

n - количество дат.

Однодневный товарооборот определяется путем деления общего объема товарооборота на число дней в периоде:

где t - число дней в периоде.

Произведем вычисления показателей оборачиваемости по вышеуказанным формулам, на основании данных приложения А. Результаты оформим в сводную таблицу 2.

Для расчета средних товарных запасов в отчетном и базисном периодах применим формулу средней хронологической:

Определим время обращения запасов:

Определим скорость обращения:

Таблица 2. Показатели оборачиваемости товарных запасов Шекснинского ПОСПО за 2007-2008 г.г., тыс. руб.

Средние товарные запасы имеют тенденцию к возрастанию. Так, в отчетном периоде их величина составила 21773,04 тыс. руб., что больше базисного периода на 4579,32 тыс. руб. или на 26,63%. Это обусловлено возрастанием товарооборота на 35,3 % и политикой завоевания сектора рынка, которая предусматривает постоянное открытие новых торговых точек, которые в свою очередь требует наличия значительных товарных запасов. В 2007 году открыты магазины Одежда и Мир детства. В 2008 году открыты магазин в д. Юрочкино, Ассорти, Вино-водка, Все для дома и Мир детства. Время обращения товаров составляет 31,3 дней, а скорость обращения в количестве оборотов за год средних запасов - 11,5 раза, то есть средние запасы за год сделали 11,5 оборота. Скорость увеличилась на 0,7 оборота. Это связано с увеличением товарооборота. Каждое предприятие старается ускорить скорость обращения запасов, это влияет на общее состояние и прибыльность деятельности. Анализируемому предприятию важно стремиться к балансу между товарооборотом и запасами, чтобы увеличить скорость обращения товаров.

Динамика оборота розничной торговли и используемых ресурсов по Шекснинскому ПОСПО за 2007-2008 г. представлена в приложении Б.

Товарные запасы должны обеспечивать нормальный уровень товарооборота, как в целом, так и по отдельным группам. Ведутся постоянные расчеты, которые направлены на постоянный поиск оптимальной структуры товарных запасов. Для изучения состава и структуры товарных запасов, составим следующую аналитическую таблицу:

Данные таблицы № 3 говорят о том что товарные запасы превышают нормативные показатели. Особенно идет затоваривание непродовольственной группы.

Состояние и уровень товарных запасов являются своеобразным барометром состояния торговли и степени сбалансированности между спросом и предложением.

Подобная информация- ключ для анализа состояния товарных запасов. Одним из аспектов управления товарными запасами является умелое и оперативное маневрирование ресурсами между магазинами потребительского общества. Рациональное размещение запасов отдельных товаров- несомненный рычаг ускорения оборачиваемости вложенных средств. При наличии большого количества магазинов, торгующих аналогичными товарами, следует изучить состояние запасов в тех магазинах, в которых сосредоточена наибольшая часть запасов. Для этого в Шекснинском ПОСПО проводится анализ оборачиваемости по товарным запасам по отдельным магазинам.

В данном приложении проводится анализ оборачиваемости за декабрь месяц 2008 года. из него мы видим товарооборот составил 28756,21 тыс. руб., однодневный товарооборот 927,6 тыс. руб, норматив оборачиваемости 32 дня, фактический составил 27,8дня. Замедлилась оборачиваемость товарных запасов в магазинах: Стройматериалы, ТПС д. Слизово, ТПС д. Р- Сосновка, ТПС д. Селецкая, Бытовая техника, Аптека, ветеринарный киоск, аптечный пункт № 2, Одежда, а в магазинах продовольственной группы ускорилась в связи с ростом товарооборота.

На формирование товарных запасов влияет много факторов, но важно выделить именно те, которые осуществляют наибольшее влияние на конкретном предприятии. Эти факторы делятся на внутренние и внешние.

Внутренними факторами на предприятии является широта ассортимента, частота его обновления, объем и структура товарооборота.

Широта ассортимента в Шекснинском ПОСПО очень большая и достигает более 4000 наименований товаров. Такая ситуация требует более высокого уровня товарных запасов благодаря необходимости поддерживать нормальный товарооборот. Вышеуказанная широта ассортимента обусловлена спецификой избранного вида деятельности и определенным уровнем несовместимости продукции разных производителей (не во всех случаях возможно товары одного производителя дополнить товарами другого), и широкой диверсификацией российского потребительского рынка.

Частота обновления непродовольственного ассортимента незначительна, так как широта ассортимента охватывает основную часть ассортимента. Имеется фармацевтическая деятельность, где необходимо удерживать ассортиментный перечень лекарственных препаратов. Поэтому этот фактор мы учитываем, но исключительно с целью учесть возможные изменения спроса в будущем.

Внешними факторами являются качество продукции, сезонность и колебания спроса, уровень наполнения товарного рынка и сроки хранения товаров.

Качество продукции, которое предоставляет Шекснинское ПОСПО отвечает стандартам и имеет низкий уровень брака, но все-таки уровень запаса увеличивается, чтобы иметь возможность удовлетворить жалобы клиентов не теряя оптимального баланса между товарооборотом и товарными запасами. Качество продукции, которое в свою очередь влияет на цену товара, является особым фактором, который влияет на замедление скорости обращения товарных запасов в периоды углубления кризов, которые сопровождается значительным падением покупательского спроса.

При формировании товарных запасов использовались собственные и заемные средства предприятия.