Фонды

Рсв нулевой. Способы и сроки сдачи. Как проверить контрольные соотношения с помощью программы

Нужно ли сдавать нулевой отчет по страховым взносам в 2017 году?

Сдавать Расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов, которыми признаются в том числе организации и ИП, производящие выплаты физлицам. А если в отчетном периоде выплат не было, нужно ли представлять расчет?

Непредставление нулевого Расчета грозит организации или ИП штрафом в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Состав нулевого Расчета по страховым взносам 2017

Форма Расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .

А если Расчет страховых взносов 2017 нулевой, какие листы нужно сдавать?

Если в отчетном периоде организация или ИП не производили выплаты физлицам и, следовательно, не начисляли страховые взносы, заполнению в нулевом расчете по страховым взносам в 2017 году подлежат следующие листы и разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@ ):

Нулевой Расчет: бумажный или электронный

Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный (отчетный) период превысила 25 человек, а также если у вновь созданной организации численность превышает 25 человек, Расчет должен сдаваться в налоговую инспекцию в электронном виде.

Однако вероятнее всего, численность работников у организации или ИП, сдающих нулевой Расчет, меньше 25 человек. Следовательно, сдать отчет они могут и на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Расчет по страховым взносам 2017: нулевой пример

Приведем образец нулевого Расчета по страховым взносам 2017 на примере полугодия при заполнении отчета на компьютере.

Напомним, что в случае компьютерного заполнения и распечатки Расчета на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест (п. 2.21 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Расчет по страховым взносам 2017: нулевой

РСВ 2017 по общему правилу следует представить налоговикам не позднее 30 числа месяца, наступающего за отчетным периодом. Напомним, отчетными периодами по страховым взносам являются первый квартал, полгода и девять месяцев, а расчетным - календарный год (ст. 423 НК РФ). Но как поступить, если организация не производила начислений заработной платы сотрудникам и не вела хозяйственную деятельность в отчетном периоде? Нужно ли в этом случае сдавать нулевой РСВ - разберемся в сегодняшней статье.

Кто сдает РСВ 2017?

компании и обособленные подразделения в их составе;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не являющиеся ИП;
главы фермерских/крестьянских хозяйств.

Таким образом, если в штате компании есть вышеперечисленные застрахованные лица, но вознаграждения им не выплачивались, а хозяйственная деятельность не велась, все равно нужно подать налоговикам нулевой РСВ 2017.

Непредставление нулевого расчета по страховым взносам повлечет наказание в виде штрафных санкций в размере 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

На сайте Бухсофт вы можете скачать РСВ бланк , а также быстро и корректно заполнить форму с помощью онлайн-сервиса бухгалтерии.

Мнения чиновников Минфина и ФНС РФ

Как в Министерстве финансов РФ, так и в ФНС России считают, что требуется заполнение нулевого РСВ даже, если компанией – плательщиком страховых взносов в отчетном периоде не велась хозяйственная деятельность и не осуществлялась выплата вознаграждений сотрудникам. В Налоговом кодексе РФ нет правил, освобождающих от данной обязанности. Зато в пункте 7 статьи 431 НК РФ указана прямая обязанность плательщиков страховых взносов представлять сведения по новой форме.

В частности, в письме Минфина РФ от 24.03.2017 №03-15-07/17273, сказано, что подавая нулевой РСВ 2017, плательщик взносов уведомляет налоговиков о том, что в отчетном периоде им не производились выплаты физлицам, являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Соответственно, нет и сумм страховых взносов, которые требуется уплатить за конкретный отчетный период.

Более того, нулевой РСВ 2017 поможет налоговым органам отделить тех плательщиков взносов, которые не вели финансово-хозяйственную деятельность, от тех, кто нарушает налоговое законодательство, подавая сведения не вовремя, или вовсе уклоняется от уплаты страховых взносов.

С позицией Минфина согласны и в ФНС РФ. Так, в письмах от 12.04.2017 №БС-4-11/6940@ и от 03.04.2017 №БС-4-11/6174 специалисты Налоговой службы дали разъяснения о том, как заполнить нулевой РСВ 2017.

Особенности заполнения нулевого РСВ 2017

Бланк РСВ 2017 - нулевая форма тот же, что и для обычного расчета с показателями, утвержденный приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

В письме ФНС РФ от 12.04.2017 №БС-4-11/6940@ чиновники разъяснили порядок заполнения нулевого расчета.

Согласно этому письму в состав нулевого РСВ 2017 следует включить:

титульный лист;
раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Вышеперечисленные разделы расчета являются обязательными к заполнению для всех плательщиков страховых взносов.

Заполняя нулевой расчет, в разделе 1 нужно заполнить строки со значением КБК. В строках, где указываются произведенные начисления - проставить нули.

В подразделах 1.1 и 1.2 расчета следует указать количество застрахованных лиц. Это не только работники на трудовых договорах и договорах ГПХ, но и директор, даже если он единственный сотрудник и начисления вознаграждений ему не производятся вовсе - его нужно указать в расчете.

Разделе 3 заполняется, если сотрудники в компании есть, но выплаты зарплаты им не производятся. Например, такая ситуация может возникнуть, если все работники были отправлены в отпуск без содержания. Раздел нужно заполнить полностью, исключая подраздел 3.2. Такие требования прописаны в письме ФНС РФ от 17.03.2017 № БС-4-11/4859.

В Налоговой службе РФ также напомнили, что нули в обозначенных разделах формы нужно проставлять, ведь количественные и суммовые показатели при отсутствии значении обозначаются нулями. Там же, где есть прочие знакоместа нужно проставить прочерки.

Нужны ли пояснения к нулевому РСВ 2017?

Стоит отметить, что ранее к форме РСВ-1, которая подавалась в ПФР, пенсионщики часто запрашивали дополнительно пояснения.

Сейчас, при наличии спорных и уточняющих моментов, вы также можете приложить пояснения к своему нулевому расчету по страховым взносам в ИФНС.

Но это не обязательно. Если возникнет необходимость, налоговики сами потребуют необходимую дополнительную информацию.

Пожалуй, основным спорным моментом является расхождение показателей в РСВ 2017 с 6-НДФЛ. Так, вопросы у налоговиков могут возникнуть, если в поданной форме 6-НФДЛ компания указала начисления, а РСВ 2017 представила с нулевыми значениями. Такое возможно, например, при наличии переходящих выплат: начисленных в один период, но не выданных по договорам ГПХ, при начислении отпускных или при наличии обособленных подразделений, которые выплачивают заработную плату самостоятельно (доходы при этом не сойдутся). Расхождение - не всегда ошибка, но представить пояснения налоговикам лучше заблаговременно.

Фирмы и предприниматели, которые осуществляют физлицам выплаты, должны сдавать в налоговые органы Расчет по взносам по страховке. А если фирма временно не осуществляет деятельность и Расчет по страховым взносам 2017 года нулевой, нужно ли его сдавать? Ответ на данный вопрос вы можете узнать из следующей статьи.

Текущий год можно назвать рубежом в формировании и подаче Расчетов по взносам по страховке.

До начала текущего года страхователи (компании и предприниматели) должны были подавать нулевой Расчет по страховым взносам в районный фонд. Даже если фирма имела только одного учредителя, являющегося управляющим, Расчет с нулями все равно нужно было подавать в обязательном порядке.

С текущего года форму Расчета необходимо подавать не в фонды, а в налоговую. Обязательно должны подавать нулевые расчеты фирмы, предприниматели, физлица (не являющиеся ИП), хозяева крестьянских хозяйств и ферм.

Структура нулевого Расчета

Единый нулевой Расчет по страховым взносам 2017 года имеет такую структуру:

Бумажная или электронная форма нулевого Расчета

То, в каком формате нужно сдавать нулевой Расчет, будет зависеть от средней списочной численности персонала фирмы или предпринимателя. Если среднесписочное число работников, в пользу которых осуществляются выплаты, за предыдущий период расчета более двадцати пяти человек, Расчет нужно предоставлять в электронном формате.

Однако, скорее всего, что у фирм и предпринимателей, которые сдают в налоговую нулевой Расчет по страховым взносам, менее двадцати пяти человек. Значит, они могут сдавать отчет и в бумажном виде.

Сведения, отражаемые в Расчете

В нулевом Расчете по взносам по страховке отражаются следующие сведения:

Титульная страница – сведения о предпринимателе или фирме, об инспекции, которая будет проводить проверку, а также о периоде формирования Расчета.
Первый раздел:
- Размер взносов на пенсионное, мед. и соц. страхование;
- Размер взносов пенсионного характера по доп. тарифам;
- Размер превышения уплаченных взносов над начисленными.
Приложение №1 к первому разделу:
- Число рабочих;
- Число работников, на зарплату которых осуществлялось начисление взносов;
- Размер выплат рабочим;
- Доходы, которые не облагаются взносами;
- Расчетная база;
- Размер начисленных выплат.
Приложение №2:
- Признак выплаты;
- Количество застрахованных рабочих;
- Общий размер выплат;
- Размер выплат, не облагаемых взносами;
- Суммы, которые превысили предельный размер расчетной базы;
- Расчетная база;
- Размер начисленных взносов по страховке;
- Размер полученного из соцстраха возмещения;
- Расходы на страх. обеспечение;
- Сумма к уплате.
Третий раздел – персональные сведения о застрахованных рабочих.

Частый вопрос о первом расчете по взносам - надо ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году? Ответ простой - безопаснее сдать отчет, даже если компания не вела деятельность.

Расчет по взносам сдают плательщики, то есть компании, которые начисляют вознаграждения работникам. Если начислений не было, то формально отчет не нужен. Однако "УНП" выяснила, что в Минфине считают иначе.

Налоговый кодекс не освобождает компанию от обязанности сдать в 2017 году нулевой расчет по страховым взносам , если она не вела деятельность. Поэтому безопаснее сдать отчет. Иначе возможен штраф в 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Форма нулевого расчета по страховым взносам

В нулевой отчет включите титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 и подраздел 3.1 на каждого работника. Форму смотрите ниже.

Как заполнять нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Налоговики ожидают, что в первом отчете по взносам ошибок будет немало. Особенно в связи с тем, что в начале года возникла путаница с платежными поручениями, несоответствия в базе инспекций и фондов. Да и форма новая. Чтобы сдать нулевой отчет сразу, смотрите, что надо сделать в отчетности.

Для начала определитесь, какие листы расчета по страховым взносам в ФНС в 2017 году надо подготовить, если вы не вели деятельность. Отчет состоит из титульного листа, трех разделов и 10 приложений к разделу 1. Однако подготовьте только те подразделы и приложения, в которых есть сведения.

Включите в нулевой расчет по страховым взносам 2017:

титульный лист;

раздел 1;

подразделы 1.1 и 1.2;

приложение 2 к разделу 1;

подраздел 3.1 на каждого работника.

Инспекторы будут проверять отчет по контрольным соотношениям (письмо № БС-4-11/4371@). Можно избежать ошибок и предугадать запросы, если воспользоваться методикой налоговиков.

Прежде чем заполнять расчет, проверьте проверьте и обновите данные о сотрудниках. На каждого работника компания заполняет в расчете паспортные данные, СНИЛС и ИНН в разделе 3. Этот раздел заполняйте на всех сотрудников, которых включили в СЗВ-М, а также на уволенных работников, которым начислили выплаты в 1 квартале.

Из контрольных соотношений следует, что инспекторы сравнят только Ф.И.О. и СНИЛС (письмо ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). Но программа налоговиков сопоставит СНИЛС и ИНН работников. Поэтому сверьте номера.

ИНН заполняют при наличии (п. 22.9 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551@). По мнению налоговиков, которых мы опросили, ИНН нужно ставить в расчете, если данные о номере есть у компании (письмо Минфина России от 21.04.2016 № 03-04-06/23193). Проверить ИНН можно через сервис на сайте nalog.ru «Узнай свой ИНН».

Из-за несоответствия Ф. И. О. и СНИЛС расчет не пройдет. Пустым поле с номером страхового свидетельства тоже оставить нельзя. Чтобы сдать нулевой расчет, запросите СНИЛС для новичков и обновите документы для сотрудников, которые поменяли Ф. И.О. ПФР оформляет карточки за пять рабочих дней (приказ Минтруда России от 21.12.2016 № 766н). Если до сдачи отчета сделать это не успеете, представьте расчет без этих работников. Затем получите зеленые карточки и отправьте уточненку. Штрафа за опоздание не будет.

Что учесть при заполнении нулевого расчета

Инспекторы сверят пенсионные взносы в разных разделах. Соотношение должно соблюдаться строго, иначе налоговики не примут расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ). Ошибки возможны, если компания забыла заполнить раздел 3 на уволенного сотрудника, которому доначислила взносы, или неверно рассчитала выплату по кому-то из работников.

Налоговики проверят, чтобы застрахованных было не меньше физлиц, которые в отчетный период получали от организации доход. Показатели не будут равны, если сотрудники весь месяц были в отпуске, декрете и пр. В эти месяцы они не получают выплаты, но остаются застрахованными.

Если соотношение не выполняется, в отчете ошибка. Расчет с такой неточностью инспекторы примут, но запросят пояснения. Ошибка не влияет на взносы, поэтому подавать уточненку компания не обязана (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это нам подтвердили в ФНС. Достаточно направить в испекцию письменные пояснения.

Если компания в отчете отразит количество сотрудников, которым она начислила взносы, нужно заполнить и начисления. Например, если в подразделе 1.1 в строке 020 будет стоять 1, то надо заполнить графы в строке 030. Если соотношение не выполняется, компания могла занизить базу. Расчет пройдет, но нужно будет подать уточненку.

Что касается исчисленных взносов, то запишите в строках:

Если компания заполнила строку 060 подраздела 1.1, то надо заполнить и строку 061 этого же подраздела. Инспекторы сообщили, что это самая частая ошибка компаний, которые уже сдавали отчет.

Куда сдавать и как уточнять нулевой расчет по взносам

Так как отчет первый, возможны ошибки. При этом расчет либо пройдет с ошибками, либо инспекторы не примут отчетность. Порядок исправления зависит от вида неточности.

Если компания ошиблась в персональных данных или сумме взносов, инспекторы направят уведомление о том, что отчет не представлен (п. 7 ст. 431 НК РФ, приложение 5 к приказу ФНС России от 27.08.2014 № ММВ-7-6/443@). Уведомление поступит:

в день сдачи или на следующий, если отчет представлен по интернету;
в течение 10 рабочих дней, если расчет сдан на бумаге.

Исправьте электронный отчет в течение 5 рабочих дней, на бумаге - 10 рабочих дней. Если уложиться в срок, днем представления отчета будет дата, когда компания сдала расчет впервые. Если опоздать, то дата сдачи расчета поменяется на день отправки уточненки. Если этот день окажется позже 2 мая, инспекторы выпишут штраф и могут даже заблокировать счет (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444@).

С остальными ошибками проще. Отчет уже сдан, нужно только подать уточненку. Можно не исправлять расчет, если ошибки не привели к занижению базы по взносам.

Если в расчете будут нестыковки, инспекторы запросят пояснения. Если база не занижена, можно дать только пояснения об ошибке. Но инспекторы могут прислать запрос, даже если ошибок нет.

Налоговики сравнят строку 020 (за вычетом 025) из 6-НДФЛ и строку 030 в расчете по взносам. То есть сверят все доходы из отчетности по НДФЛ и выплаты, которые облагаются и освобождены от взносов. По мнению ФНС, первый показатель должен быть больше либо равен доходам в расчете. Ведь НДФЛ облагается больше выплат - арендные договоры, материальная выгода, проценты и пр.

Нарушение соотношения - это не обязательно ошибка. Расхождения возможны из-за переходящих выплат: начисленных, но не выданных вознаграждений по подряду, отпускных. Даже если ошибок нет, дайте пояснения. Как их составить, смотрите на образце 2.

Сверять доходы в 6-НДФЛ и расчете будут только у компаний без подразделений. Если обособленные подразделения есть, то доходы в любом случае не сходятся.

В какую налоговую сдавать нулевой расчет по страховым взносам

Компании сдают отчетность в инспекцию по местонахождению, ИП - по месту жительства (п. 11 ст. 431 НК РФ). Если у организации есть подразделения, которые сами начисляют выплаты сотрудникам, расчет нужно сдать по месту учета каждого офиса (письмо ФНС России от 09.03.2017 № БС-4-11/4211@). В отчет включайте только те выплаты, с которых платили взносы в инспекцию подразделения.

Крупнейшие налогоплательщики тоже сдают отчет по взносам в инспекцию по местонахождению. Особые правила для таких компаний кодекс не установил (письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11252). Поэтому не сдавайте отчет в налоговую по крупнейшим.

Если сдаете расчет в налоговую головного офиса, то на титульном листе в строке «По месту нахождения (код)» поставьте код 214 (приложение 4 к приказу № ММВ-7-11/551@). Если сдаете отчет в инспекцию филиала, то код 222. Предприниматели ставят код 120.

Лектор - Павленко Светлана Петровна, начальник отдела администрирования страховых взносов Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России.