Что ставить в вычет

В 2016 году

Нахождение на вмененке освобождает плательщика от уплаты прочих налогов по виду деятельности. Однако взносы по страховке уплачивать все равно нужно. А возможно ли уменьшение ЕНВД на страховые взносы в 2017 году? Ответ на данный вопрос вы можете узнать из следующей статьи.

С начала текущего года наниматели-ИП имеют право уменьшить размер вмененки как за своих сотрудников, так и за себя. При этом следует иметь в виду следующее:

• Теперь уменьшение ЕНВД ИП на взносы за себя могут осуществлять без ограничений. Даже в том случае, если взносы по страховке будет уменьшать размер налога больше, чем на половину.
• Сумма вычета за работников должна быть не более 50% от размера вмененки.

С начала текущего года был изменен порядок уменьшения вмененки на страх. взносы за себя. В связи с этим, стоит разобрать этот вопрос более детально. За 2017 год предприниматели должны заплатить взносы по страховке за себя в таких размерах:

Уменьшение размера вмененки на взносы предпринимателя за себя

Если ИП один осуществляет свою деятельность, и у него нет персонала, то при расчете вмененки он имеет право снизить ее размер за размер страх. взносов, уплаченных за себя. Допускается уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов, уплаченных от дохода более трехсот тысяч рублей за год.

Необходимо учитывать, что уменьшить размер вмененки можно только в том квартале, в котором были уплачены страх. взносы. Так как налоговым периодом и периодом отчета по вмененному налогу является квартал, размер взносов, оказавшийся больше, чем размера налога, на следующие кварталы переноситься не будет.

Существует два метода уменьшения налога ЕНВД предпринимателями за себя:

1. Частичная уплата в разных кварталах. Предполагается, что предприниматель имеет право уменьшить размер вмененки в каждом квартале на размер фактически уплаченных взносов по страховке.
2. Полная уплата в одном квартале. Налог за каждый квартал разрешается сразу уменьшить на весь размер фиксированного платежа. Если же весь размер фиксированного платежа в одном квартале учесть не получилось, перенос его остатка на другие кварталы не допускается.

Уменьшение размера вмененки на размер взносов по страховке за сотрудников

Если ли у предпринимателя есть персонал, будет действовать иной порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году. Взносы, которые он уплачивает за себя, предприниматель не имеет права учитывать при расчетах с бюджетом по вмененке.

Однако налоговое законодательство сообщает, что предприниматели, имеющие штат персонала, могут уменьшать размер вмененки за размер страх. взносов, уплаченных за своих служащих. Но существует на такое уменьшение ограничение. Оно составляет максимум пятьдесят процентов от суммы уплаченных взносов по страховке.

Срок уплаты страх. взносов за служащих – до пятнадцатого числа месяца, идущего за кварталом расчета. Однако в целях оптимизации обложения налогами рекомендуется совершать взносы в конце последнего месяца квартала.

Перестрахуюсь!

При получении свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя многие выбирают в качестве системы налогообложения ЕНВД. Это максимально упрощенная система, позволяющая вести бизнес, не осуществляя строгого налогового учета. Расчет налога производится относительно вмененного дохода. А как быть с ПФР и ФОМС? Сегодня мы расскажем, какие страховые взносы ИП на ЕНВД обязан оплачивать и в какие сроки?

В ПФР

Исчисление страховых взносов в ПФР за 2017 год производится относительно установленного МРОТ на начало года. И рассчитывается следующим образом: (7 500 х 26%) х 12 = 23 400 рублей, где 7 500 – МРОТ, 26% – ставка налога, 12 – количество месяцев.

Этот взнос считается фиксированным и оплачивается всеми предпринимателями, применяющими ЕНВД в 2017 году, вне зависимости от дохода.

Если размер годового вмененного дохода у ИП превышает 300 000 рублей, то с суммы, превышающей доход, уплачивается в Пенсионный фонд еще 1%. Расчет выглядит следующим образом: (годовой вмененный доход – 300 000) х 1%. Причем исчисленная сумма не должна превышать 187 200 рублей.

Следовательно, общая максимальная сумма страховых взносов в ПФР составляет 210 600 рублей, то есть 23 400 + 187 200, а минимальная – 23 400 рублей.

Оплата фиксированной части за 2017 год производится до 09.01.2018, а 1% – до 03.04.2018.

Для проведения расчетов вам нужно обратиться в ПФР по месту регистрации и получить соответствующие реквизиты и расчет 1% (если это необходимо). Предприниматель не сдает в ПФР отчетность о доходах, вся информация в фонды поступает от ИФНС.

Обратите внимание на следующий момент. Если предприниматель , то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды. Причем вычет не должен превышать 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Если предприниматель не является работодателем, то он вправе уменьшить сумму ЕНВД на размер уплаченных взносов в фонды.

В ФОМС

Размер уплаты страховых взносов в ФОМС определяется в виде фиксированной суммы 4 590 рублей. Эту сумму оплачивают все ИП, применяющие ЕНВД, вне зависимости от дохода, никаких дополнительных расчетов здесь нет.

Оплату за 2017 год необходимо произвести до 09.01.2018. Все необходимые реквизиты можно получить в ПФР по месту регистрации.

Данная сумма может быть включена в размер вычета для ЕНВД (о котором мы писали выше), но обратите внимание, что вычет, как и с ПФР, применяется только в том случае, если взносы оплачены и не превышают 50% от суммы ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В ФСС

Эти взносы не являются обязательными для предпринимателя, но тогда он не сможет при необходимости оформлять и получать пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет и многие другие выплаты.

Если ИП в процессе своей деятельности решит оформить добровольное страхование в ФСС, ему нужно обратиться в фонд по месту регистрации, заполнить заявление и представить необходимые документы (перечень форм можно узнать в ФСС). После регистрации ИП будет оплачивать фиксированный годовой взнос в размере 2 610 рублей.

В заключение обращаем ваше внимание на тот факт, что отсутствие предпринимательской деятельности не дает право ИП не оплачивать взносы «за себя». Оплата сумм в фонды за сотрудников производится от исчисленного ФОТа. Если он отсутствует, взносы не оплачиваются, однако нулевая отчетность сдается в фонды в обязательном порядке.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог на обязательные страховые взносы с выплат своим работникам. К таким взносам относятся:

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС);
2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС);
3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ);
4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

В 2014-2018 гг. обязательные страховые взносы плательщики ЕНВД уплачивают в полном объеме согласно установленным тарифам. Исключение составляют аптечные организации, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств» и уплачивающие ЕНВД, а также предприниматели — плательщики ЕНВД, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность. Для этих лиц в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, установлены льготные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»). Указанные льготные тарифы были предусмотрены и в 2012-2013 гг. (п. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (Письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Пример:

Организация «Садко» 11 января 2016 г. начислила и уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за декабрь 2015 г. А 15 января 2016 г. организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за ноябрь 2015 г. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за I квартал 2016 г.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (п. п. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается. Но если переплата зачтена в порядке ст. 26 Закона № 212-ФЗ в счет уплаты обязательных страховых взносов за последующие периоды, то она может быть учтена при уменьшении ЕНВД за тот квартал, в котором произведен ее зачет (Письмо Минфина России от 03.04.2013 № 03-11-11/136).

Примечание:

Налоговый кодекс РФ не предусматривает предоставления в налоговый орган при подаче декларации документов, подтверждающих размер исчисленных и уплаченных обязательных страховых взносов. Например, расчетов сумм страховых взносов, копий платежных поручений, подтверждающие их уплату, и др. Поэтому налоговые органы не вправе требовать их предоставления (Письмо ФНС России от 13.07.2010 № ШС-37-3/6575@).

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Пример:

Организация «Премьер» с 1 января 2016 г. вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15 января 2016 г. обязательные страховые взносы за декабрь 2015 г., но уменьшить ЕНВД за I квартал 2016 г. на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

При этом ЕНВД, по разъяснениям Минфина России, уменьшается на сумму обязательных страховых взносов независимо от того, где они были уплачены. (Письмо от 12.03.2007 № 03-11-05/46).

Пример:

Организация «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

Применение ЕНВД освобождает коммерсанта от уплаты прочих налогов по виду деятельности, подпадающему по вмененку. Однако взносы в ПФР за себя, а также страховые отчисления с заработной платы сотрудников, если таковые у ИП имеются, необходимо уплачивать в обычном порядке вне зависимости от применяемого спецрежима. Возможно ли на ЕНВД у ИП с работниками уменьшение налога? Давайте разберемся.

Уменьшение ЕНВД на взносы ИП за себя

Если индивидуальный предприниматель работает один, и у него нет нанятых сотрудников, то при расчете вмененного налога он может уменьшить его конечную сумму за счет рассчитанных и уплаченных в том же периоде страховых взносов в Пенсионный фонд. Снижение суммы налога возможно за счет основного платежа. В то же время допустимо уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов, уплаченных от дохода сверх 300 тысяч в год. Напомним, что при применении данного спецрежима, значение для расчета дополнительного платежа в ПФР имеет не фактический, а вмененный доход. Именно по нему в Пенсионный фонд уплачивается 1% от дохода сверх 300 000 рублей.

Порядок уменьшения ЕНВД в 2017 году остался прежним в том смысле, что снизить сумму налога можно за счет уплаченных в том же квартале взносов. Поскольку отчетным и налоговым периодом по ЕНВД является квартал, то сумма взносов, которая оказалась выше суммы налога, на будущие кварталы не переносится. В этом заключается отличие от того же УСН, где общий расчет налога и возможность его уменьшения за счет взносов производится в рамках календарного года, то есть превышения, если они возникли, могут быть использованы позднее, если речь, конечно, не идет о периоде с октября по декабрь.

В связи с этим в вопросе уменьшения налога ЕНВД важно планирование. Сумма фиксированного взноса ИП в 2017 году в основной части составляет 27 990 рублей. Перечислить его необходимо в срок до 31 декабря текущего года, но уплата может производиться и в течение года – любыми частями. Таким образом, если вмененный налог в своей расчетной сумме ниже фиксированного пенсионного платежа, то последний имеет смысл разбить на несколько составляющих и перечислять в бюджет эти части поквартально. Тому же принципу планирования можно подчинить и уплату дополнительного 1% от дохода сверх 300 000 рублей. Его ИП, напомним, обязан перечислить в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным, но, как и основной платеж, данная часть может быть уплачена и в течение расчетного года. Таким образом, если ИП видит, что его доход за год превышает 300 000 рублей, то он вполне может перечислять 1% от суммы превышения вместе с основной суммой платежа поквартально, тем самым последовательно и плавно уменьшая налог в течение года.

Пример 1

ИП Муравьев И.В., зарегистрированный в Клинском районе Московской области, осуществляет деятельность по перевозке пассажиров на собственном автомобиле. Согласно данным техпаспорта, машина имеет 5 посадочных мест. По указанному направлению деятельности предприниматель состоит на учете в ИФНС, как плательщик единого налога на вмененный доход.

Расчет вмененного дохода по данному виду деятельности за один квартал работы производится исходя из фиксированных показателей, путем перемножения следующих значений:

1. базовая доходность - для пассажирских перевозок она равна 1500 рублей на одно посадочное место в месяц.
2. количество посадочных мест.
3. коэффициент К1 , на 2017 год он составляет 1,798,
4. коэффициент К2. Значения этого коэффициента установлено Решением Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 года № 3/45 и равно 1.

Итого квартальный налог составит:

1500 х 3 х 5 х 1,798 х 1 х 15% = 6 068 рублей

Годовой доход предпринимателя равен:

1500 х 12 х 5 х 1,798 х 1 = 161 820 рублей

Таким образом, обязанности по уплате дополнительной части фиксированных взносов в данном случае не возникает. Для того, чтобы оптимально произвести уменьшение ЕНВД в 2017 году за счет сумм фиксированных платежей в основной части, последние имеет смысл перечислять поквартально: допустим, по 6070 рублей в первом, втором и третьем квартале, и 9 780 рублей в четвертом. При такой схеме уменьшение ЕНВД на фиксированные платежи в 2017 году будет максимально допустимым, то есть сумма вмененного налога к уплате в каждом квартале составит 0 рублей. Данное уменьшение ЕНВД будет отражено и в налоговой декларации.

Дополнительно стоит отметить, что в уменьшение ЕНВД можно учесть те пенсионные отчисления, которые были уплачены в рамках начисленных согласно законодательству сумм. То есть, если по какой-то причине ИП переплатил взносы, то переплату в зачет ЕНВД он взять не может. В то же время с точки зрения законодательства вполне допустима ситуация, когда в первом квартале текущего года предприниматель перечисляет дополнительный 1% от дохода сверх 300 000 рублей за прошлый год. Если он видит, что в текущем году его доходы также будут внушительными, уплатить 1% за текущий год от уже образовавшейся суммы превышения он также может сразу в первом квартале. В этом случае обе суммы пойдут в зачет, разумеется, в рамках расчетной суммы квартального налога на ЕНВД.

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов за сотрудников

Если у индивидуального предпринимателя есть сотрудники, то действуют иные правила уменьшения суммы вмененного налога. Взносы, уплачиваемые за себя, такой предприниматель учесть при расчетах с бюджетом по вмененному налогу не может. Налоговым законодательством также не предусмотрено и уменьшение ЕНВД на 1% от дохода сверх 300 000 рублей.

Тем не менее пунктом 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса установлено, что такие бизнесмены имеют право на уменьшение ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за работников. Той же статьей кодекса предусмотрено ограничение в 50% от расчетной суммы налога.

Правила зачета страховых взносов в уменьшение вмененного налога в данном случае аналогичны. На ЕНВД ИП с работниками уменьшает налог за счет начисленных и уплаченных в рамках квартала сумм страховых взносов с заработной платы работников. В этой связи напомним, что срок перечисления страховых взносов по сотрудникам – 15 число месяца, следующего за расчетным. Но для оптимизации налогообложения в рассматриваемой ситуации целесообразно делать расчет по зарплате чуть заранее и перечислять страховые взносы по последнему месяцу квартала хотя бы до 30-31 числа.

Пример 2

ИП Иванов С.Г. осуществляет торговую деятельность в павильоне с площадью торгового зала 50 квадратных метров в г. Клин. Для осуществления деятельности он привлек двух работников по трудовому договору.

Расчетная сумма ЕНВД с учетом площади торгового зала будет рассчитываться на основании следующих показателей:

1. базовая доходность - для торговой деятельности она равна 1 800 рублей на 1 квадратный метр площади торгового зала.
2. Площадь торгового зала.
3. коэффициент К1 (1,798),
4. коэффициент К2, равный 0,8 на основании Решения Совета депутатов Клинского района Московской области от 25 октября 2007 № 3/45.

Итого квартальный ЕНВД составит:

1800 х 3 х 50 х 1,798 х 0,8 х 15% = 58 255 рублей

Заработная плата работников в месяц равна 40 000 рублей. Ежеквартальные отчисления на страховые взносы соответственно составляют:

75 000 х 30,2% х 3 = 36 240 рублей

Соответственно уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов за работников в данном случае возможно до половины от расчетной суммы налога. Ежеквартальная сумма ЕНВД к уплате составит 29 128 рублей.

Как мы видим на примере, страховые взносы за сотрудников вполне могут превысить 50% от суммы квартального налога. В этом случае учесть такое превышение в следующем квартале, к сожалению, нельзя. Также важно соблюдать и еще одно правило: снизить сумму вмененного налога можно лишь за счет взносов за тех сотрудников, которые заняты непосредственно в данной вмененной деятельности. Уменьшение ЕНВД на взносы за работников, которые привлечены к параллельным направлениям бизнеса, не переведенным на вмененку, невозможно.

И, кстати говоря, по аналогичным правилам происходит уменьшение ЕНВД на страховые взносы и в ООО. Сохраняется и принцип о 50-процентном лимите: если компания работает на вмененке, то страховые взносы, начисленные и уплаченные по заработной плате сотрудников, у нее также уменьшают расчетную сумму ЕНВД до половины.

Похожие советы

В океанах истощатся запасы рыбы

Демографические Монголии - Demographics of Mongolia Уровень жизни населения

Всё о техпаспорте жилых строений Получить тех паспорт на квартиру

Анализ эффективности финансовых вложений и инвестиционной политики компаний Анализ эффективности финансовых вложений инвестиционный анализ

Порядок формирования и применение кодов бюджетной классификации в бюджетном учете

Генеральный план развития парнаса