Сдать корректирующий отчет пфр. Уточненный расчет по страховым взносам
Заполняем и сдаем уточненную форму РСВ-1 ПФР
После сдачи формы РСВ-1 ПФР бухгалтер может обнаружить, что указал в отчете неправильные показатели. Существует два способа их исправить, а именно:
В статье мы расскажем, как правильно заполнить и сдать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР. А в следующем номере — о втором способе исправления ошибки.
Порядок действий бухгалтера будет зависеть от вида ошибки в форме РСВ-1 ПФР. Выделим две категории:
Занижены взносы: ошибку обнаружил сам бухгалтер
Ошибки, влияющие на величину страховых взносов, могут:
- привести к ее занижению;
- оставить ее прежней или увеличить.
В зависимости от вида ошибки бухгалтер обязан или не обязан подать «уточненку».
Обязанность подать «уточненку»
Уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать, если бухгалтер сам нашел ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).
Сроки представления «уточненки»
Ограничений по срокам сдачи уточненного расчета по форме РСВ-1 ПФР в Законе № 212-ФЗ нет. Специалисты ПФР обязаны принять его в любое время.
С 7 августа 2015 года Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок заполнения), действует в новой редакции. Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. По новым правилам взаимосвязаны срок подачи «уточненки» и комплект документов.
Занижены взносы в ПФР . Если уточненный расчет компания подает до наступления ближайшего периода сдачи отчетности (например, до 1 октября 2015 года), в этом случае в комплект войдут индивидуальные сведения с типом «исходные» (раздел 6) (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
Если вы не уложитесь в этот срок, «уточненку» можно сдать позже. Но тогда уже без раздела 6 с типом «исходные» и без подразделов 2.5.1 и 2.5.2. При этом индивидуальные сведения с типом «корректирующие» или «отменяющие» представляются в составе расчета за истекший отчетный период, срок представления которого наступил (абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
Занижены взносы в ФФОМС . Если вы решили представить уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР (ч. 1 ст. 17 Закона № 212-ФЗ), нужно подать только разделы 1 и 2. Индивидуальные сведения (раздел 6) заполнять не нужно, поскольку ошибка не затронула данные персонифицированного учета.
Вместо «уточненки» . Также исправление ошибки по взносам в ПФР и ФФОМС можно показать в отчете за ближайший отчетный период (п. 24 Порядка заполнения). Например, в отчете за 9 месяцев. Для этого предназначены строка 120 в разделе 1 и раздел 4 формы РСВ-1 ПФР.
Бланк для уточненного расчета
Уточненный расчет представляется по той же форме, по которой представлялся первоначальный расчет (ч. 5 ст. 17 Закона № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
Начиная с отчетности за I квартал 2014 года применяется бланк формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п. В нем отражают сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах и взносах на медицинское страхование по всей компании и индивидуальные сведения.
С 7 августа 2015 года форма РСВ-1 ПФР действует в новой редакции. Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. Их нужно применять начиная с отчетности за 1-е полугодие 2015 года.
Особенности заполнения титульного листа в «уточненке»
При подаче уточненного расчета на титульном листе в поле «Номер уточнения» указывается порядковый номер уточнения. Если вы впервые вносите изменения — 001, в случае повторного исправления — 002 и т. д. (абз. 3 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
В поле «Причина уточнения» следует указать код причины подачи уточненной формы РСВ-1 ПФР (абз. 4 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения). Для этого нужно выбрать одно из значений:
- 1 — уточнение показателей при корректировании сумм страховых взносов на ОПС, в том числе по доптарифам, подлежащих перечислению ;
- 2 — уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
- 3 — если уточнение коснулось страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
Заполнение раздела 1 и подраздела 2.1
В уточненной форме следует заполнить и те строки, где допущена ошибка, и те, где были правильные цифры. Причем указать следует не величину отклонений от истинных значений, а правильные показатели целиком.
В уточненном расчете раздел 4 не заполняется (абз. 3 п. 24 Порядка заполнения).
Пример 1.Заполнение уточненного расчета. Ошибка привела к занижению взносов
31 августа 2015 года бухгалтер ООО «Вязь» обнаружил, что в июне 2015 года не начислены страховые взносы в ПФР и ФФОМС на невозвращенную Л.А. Михайловым подотчетную сумму 5000 руб.
Компания в 2015 году применяет общие тарифы страховых взносов, в частности:
- в ПФР — 22%;
- в ФФОМС — 5,1%.
В компании работают:
- Ю.Б. Пономарев — генеральный директор, оклад — 100 000 руб.
- О.Д. Ершова — главный бухгалтер, оклад — 70 000 руб.
- Л.А. Михайлов — менеджер, оклад — 50 000 руб.
Все сотрудники являются гражданами РФ.
Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, компания подает уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года.
Какие разделы необходимо заполнить бухгалтеру, представляя уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года?
Решение
В первую очередь нужно показать доначисление страховых взносов в бухгалтерском учете. Его отражают записью: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 69. Основанием для этой записи будет бухгалтерская справка.
В уточненной форме РСВ-1 ПФР необходимо заполнить:
- титульный лист;
- разделы 1 и 2 (подраздел 2.1);
- раздел 6, указать тип корректировки — «исходный» (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
Раздел 4 не заполняется.
Образцы заполнения титульного листа, раздела 1, подраздела 2.1 и раздела 6 см. ниже.
Образец 1 Фрагмент титульного листа
Образец 2 Фрагмент раздела 1
Образец 3 Фрагмент раздела 2, подраздела 2.1
Образец 4 Фрагмент раздела 6
Перед подачей «уточненки» доплатите взносы и пени
За неполную уплату страховых взносов компанию могут оштрафовать (ст. 47 Закона № 212-ФЗ). Однако, если вы сами обнаружили и уплатили сумму недоимки и пени, штраф вам не грозит.
Поэтому перед тем, как направить уточненную форму РСВ-1 ПФР, нужно уплатить сумму недоимки взносов и пени (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
Пени следует перечислить разными платежными поручениями в зависимости от вида взносов.
Как сдать корректировку в ПФР?
- по пенсионным взносам в ПФР на выплату страховой пенсии — 392 1 02 02010 06 2000 160;
- взносам в ФФОМС — 392 1 02 02101 08 2011 160.
Пример 2. Расчет пеней
Воспользуемся данными предыдущего примера.
Бухгалтер выявил ошибку — с суммы 5000 руб. не были вовремя перечислены взносы за июнь 2015 года. Бухгалтер доначислил взносы в ПФР — 1100 руб. (5000 руб. × 22%) и в ФФОМС — 255 руб. (5000 руб. × 5,1%). Они уплачены 1 сентября 2015 года. Нужно посчитать сумму пеней. Ставка рефинансирования — 8,25% (Указание ЦБ РФ от 13.09.2012 № 2873-У).
Решение
Количество календарных дней просрочки уплаты страховых взносов Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).
Так как взносы за июнь 2015 года необходимо было уплатить не позднее 15 июля 2015 года (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ), значит, пени нужно начислить за период с 16 июля по 1 сентября 2015 года включительно.
Количество календарных дней просрочки равно 48 календ. дн. (16 календ. дн. + 31 календ. дн. + 1 календ. дн.).
Размер пеней за период действия ставки 8,25% . Процентная ставка пеней — 1/300 действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (ч. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).
Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 16 июля по 1 сентября 2015 года включительно составит 17,89 руб., в том числе:
- в ПФР — 14,52 руб. (1100 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300);
- в ФФОМС — 3,37 руб. (255 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300).
Ошибка не привела к занижению взносов
Перечислим ошибки, которые не приводят к занижению суммы страховых взносов. Например, в форме РСВ-1 ПФР неправильно указаны:
- код тарифа;
- выплаты, не включаемые в облагаемую базу для начисления взносов;
- регистрационный номер в ПФР, отчетный период, количество застрахованных лиц, средесписочная численность работников компании и т. д.
В таких случаях компания имеет право самостоятельно решить, будет она подавать уточненный расчет или нет (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
«Уточненку» подавать не надо
Если ошибку в расчете взносов выявили специалисты ПФР по итогам камеральной или выездной проверки, то подавать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР не надо (п. 3 и 24 Порядка заполнения).
Страховые взносы будут доначислены на основании решения по проверке. Данную сумму страховых взносов надо отразить в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:
- в строке 120 раздела 1;
- в разделе 4.
Не надо подавать «уточненку» и в том случае, если вы нашли ошибку в расчете зарплаты и доначислили работнику недостающие суммы. Их отражают в бухгалтерском учете в месяце начисления доплаты. В этом же месяце на сумму доплаты начисляют страховые взносы. Их нужно будет отразить в форме РСВ-1 ПФР за отчетный период, в который входит месяц доначисления заработной платы.
Сентябрь 2015 г.
Налоговая отчетность, Страховые взносы
И это привело к занижению суммы взносов к уплате. Положения о внесении изменений в расчет содержит статья 17 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и Порядок заполнения расчета РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п). О том, как сделать корректировку РСВ-1, всегда ли нужно сдавать «уточненку» и какие нюансы учесть при сдаче корректирующих и отменяющих сведений персучета - расскажем в нашей статье.
Корректировка РСВ-1: когда подавать
Исправляя ошибки в расчете РСВ-1, можно использовать один из двух способов:
- заполнить и сдать уточненный расчет за период, в котором допущена ошибка,
- не сдавая «уточненку», учесть прошлые ошибки в текущем отчете РСВ-1.
В какие сроки нужно подавать «уточненку»? ПФР в своем письме от 25.06.2014 № НП-30-26/7951 рекомендовал сдавать уточненные расчеты не позднее 1 числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом. Например, уточненный РСВ-1 после 3 квартала можно сдать не позже 1 декабря. Тем, кто не успел исправиться в этот срок, корректировку РСВ-1 нужно делать в текущем отчете, в нашем примере – в годовом . Хотя, если следовать п. 5.1 Порядка заполнения расчета РСВ-1, сдать «уточненку» можно до наступления срока сдачи расчета за следующий расчетный период, то есть до 1 дня следующего квартала. В нашем случае этот срок продлился бы до 1 января.
Когда ошибка обнаружена до наступления следующего отчетного периода:
- если это привело к занижению взносов к уплате , то следует сдать уточненный расчет РСВ-1, в котором должен присутствовать исправленный раздел 6 с персонифицированными сведениями. При заполнении «уточненки» все разделы заполняются полностью заново, но уже с верными показателями.
- если занижения взносов не произошло , то сделать корректировку нужно в расчете РСВ-1 за текущий отчетный период, а «уточненку» при этом подавать не надо.
Как заполнить уточненный расчет РСВ-1
Допустим, в сданном отчете РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года была обнаружена ошибка – занижение начисленных взносов по одному сотруднику. Прежде, чем закончится 2016 год, нужно подать уточненный расчет, в котором:
- в подразделе 6.3 укажем тип корректировки в РСВ-1 «исходная», проставив в ячейке знак «Х», при этом отчетный период и год заполнять не надо;
- в подразделе 6.4 исправим суммы выплат и базу для начисления;
- в подразделе 6.5 укажем правильную сумму начислений;
- в подраздел 6.6 переносятся данные из первичного расчета, если они там присутствовали;
- в подразделе 6.7, если нужно, исправляются выплаты, на которые начисляются взносы по доптарифам;
- в подразделе 6.8 при необходимости исправляются данные о стаже работника.
Если ошибки допущены по нескольким работникам, то исправленные разделы 6 заполняются по каждому из них. Остальные сведения по сотрудникам, где ошибок не выявлено, тоже нужно заново внести в уточненный расчет. При этом может измениться количество пачек со сведениями персучета, что следует указать в разделе 2.5.1.
На титульном листе пишем порядковый номер уточнения - «001», «002» и т.д. Еще следует указать код причины уточнения в РСВ-1, расшифровка которых дана в пп. 5.1 п.5 Порядка заполнения расчета:
- код 1 – уточнение в части уплаты пенсионных взносов;
- код 2 – изменение начисленных пенсионных взносов;
- код 3 –уточнение в части взносов на ОМС.
Как заполнить корректирующую РСВ-1, если срок сдачи за следующий расчетный период уже наступил
Если ошибка в РСВ-1 за 9 месяцев 2016 года будет обнаружена, например, в январе 2017 года, то исправленные сведения раздела 6 включаются в расчет РСВ-1 за 2016 год:
- в подразделе 6.3 код корректировки в РСВ-1 обозначим как «корректирующая», при этом укажем отчетный период и год, за который вносится исправление;
- подразделы 6.4 – 6.7 корректируются по аналогии с уточненным расчетом;
- в подразделе 6.8 обязательно надо заполнить сведения о периоде работы, т.к. эти сведения заменят ранее указанные в первичном отчете.
В текущий расчет РСВ-1, таким образом, будут включены «исходные» сведения за отчетный период по всем сотрудникам, а также «корректирующие» разделы 6, заполненные только по тем работникам, по которым исправляются данные прошлого периода.
«Отменяющая» корректировка РСВ-1 раздел 6
Корректировка «отменяющая» указывается в подразделе 6.3, если представленные ранее сведения персучета необходимо полностью убрать, то есть отменить. Например, ошибочно работнику, уже уволенному, была начислена зарплата и взносы.
По таким сотрудникам заполняются только подразделы 6.1 – 6.3, а в подразделе 6.4 нужно указать лишь код категории застрахованного лица . Остальные подразделы раздела 6 останутся незаполненными.
Обратите внимание, что сдавать корректирующий РСВ-1 нужно также, как и первичный расчет: при численности застрахованных лиц от 25 человек и более - только электронно, если численность меньше, то можно сдать расчет электронно, или на бумаге.
Обнаружив в ранее сданном расчете по страховым взносам ошибку, нужно подать в ИФНС корректирующий расчет. Он заполняется по той же форме, что и первичный, но с указанием порядкового номера корректировки на титульном листе. О том, в каких случаях подается уточненный Расчет по страховым взносам-2018 и об особенностях его оформления, расскажем далее.
«Расчет по страховым взносам»: когда подавать корректировку
В обязательном порядке «уточненка» подается в ИФНС при обнаружении плательщиком неотраженных (или отраженных не полностью) фактов и ошибок, которые привели к занижению сумм страховых взносов (п. 1 ст. 81 НК РФ). НК РФ не ограничивает сроки, в течение которых нужно сдать исправленную отчетность, но, если нарушения обнаружат сами налоговики, прислав плательщику соответствующее требование, срок, необходимый для внесения исправлений и сдачи уточненного расчета, составит 5 дней.
Сразу скажем, что корректирующий расчет подается не всегда – если первичный расчет не был принят налоговиками в связи с ошибками, перечисленными в п. 7 ст. 431 НК РФ, он считается непредставленным, а исправленный расчет сдается заново как первичный, а не корректирующий.
Как оформляется корректировка «Расчета по страховым взносам»-2018
Уточненный расчет сдается на бланке, который действовал в период подачи первичного отчета. С начала 2017 г. и по сей день продолжает действовать форма «Расчет по страховым взносам », утвержденная приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Заполняется корректирующий «Расчет по страховым взносам»-2018 так же как и обычный (первичный) расчет, по правилам, утвержденным приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/551, но с учетом некоторых нюансов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета):
- На титульном листе в поле «Номер корректировки» вносится порядковый номер уточненного отчета (1--, 2-- и т.д.). Такой же номер указывается в поле 010 раздела 3 при уточнении персонифицированных сведений.
- В «уточненку» включаются все разделы и приложения к ним (кроме раздела 3 с персонифицированными сведениями), которые были заполнены в ранее представленном расчете, даже при отсутствии в них изменений, а также новые разделы, если это необходимо.
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных» заполняют только по тем физлицам, в отношении которых вносятся какие-либо исправления или дополнения.
- Подается скорректированная отчетность в ту же ИФНС, куда сдавался первичный расчет. Обратите внимание: если «уточненка» касается периодов до 01.01.2017 г., то ее следует подавать не в ИФНС, а в ПФР на соответствующих отчетных бланках, действовавших ранее.
Как правильно исправлять ошибки при заполнении «Расчета по страховым взносам», также разъясняла в своих письмах ФНС РФ (письма от 18.07.2017 № БС-4-11/14022, от 28.06.2017 № БС-4-11/12446).
Исправление ошибок в разделе 3 «Расчета по страховым взносам»
Если ошибки обнаружены в персональных данных застрахованных физлиц, в «уточненке» необходимо заполнить подразделы 3.1 и 3.2, причем сделать это придется дважды:
- сначала в соответствующие строки подраздела 3.1 вносятся данные, которые были отражены в первичном «неправильном» расчете, а в подразделе 3.2 по строкам 190-300 проставляются нулевые значения;
- затем заполняется еще один подраздел 3.1, но уже с правильными данными, а в подразделе 3.2 отражаются соответствующие суммы выплат и взносов.
Пример 1
Сотрудница после замужества сменила фамилию Чернова на Светлова, но при заполнении расчета по страхвзносам это не было учтено. В «уточненке» будет отражена старая и новая фамилия, а суммовые показатели «обнулятся» и заново отразятся в разделах 3.2:
Порядок исправления суммовых показателей Раздела 3 зависит от того, какие ошибки были допущены в первоначальном расчете:
- Если застрахованное лицо вообще не было отражено в первичном расчете, на него заполняется раздел 3, и одновременно корректируются сводные показатели Раздела 1.
- Если же физлицо, внесенное в первичный расчет по ошибке, нужно исключить из расчета, первоначальные данные по нему «обнуляют», заполнив подраздел 3.2. нулевыми показателями. Одновременно уменьшаются и сводные показатели Раздела 1.
Пример 2
В расчет по страхвзносам за 1 квартал 2018 г. ошибочно включили уволенного из компании в декабре 2017 г. сотрудника Иванова. По разделу 3 пример «уточненки» Расчета по страховым взносам будет выглядеть следующим образом:
В случае, когда обнаружены ошибки в ранее представленных показателях подраздела 3.2, по такому физлицу заполняется раздел 3 с указанием правильных значений в подразделе 3.2. Обратите внимание, что суммы указывают полностью, а не в виде разницы между старыми и новыми значениями. Если в результате исправления изменилась и сводная сумма в разделе 1, то ее тоже следует откорректировать.
Если компания нашла в сданной отчетности по взносам ошибку, она вправе представить уточненный расчет. Так сказано в части 1 статьи 17 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. Казалось бы, все просто - обнаружили неточность, оформили уточненку и передали ее в фонд. На самом деле все не так очевидно.
Обязанность и право сдавать уточненки
На практике уточненные расчеты представляют, если в первоначальной отчетности выявили:
- ошибки (как приводящие к занижению суммы страховых взносов, так и не приводящие);
- какие-либо сведения не отражены или отражены не в полном объеме;
- расчет содержит недостоверную информацию.
Интрига в том, что не во всех этих случаях подача уточненного расчета обязательна. Организация должна сдать уточненный расчет только если занижены суммы к уплате. Во всех остальных случаях подача уточненного расчета является именно правом, но отнюдь не обязанностью компании.
Если причиной сдачи уточненного расчета стало занижение облагаемой базы и сумм страховых взносов к уплате, то фирме (предпринимателю) также следует перечислить сумму недоплаты страховых взносов. Вдобавок, придется оформить отдельную платежку на пени. Напомним, что пени считают исходя из 1/300 ставки рефинансирования, действующей за каждый день просрочки. В частности, с 14 сентября 2012 года действует ставка 8,25 % годовых (указание Банка России от 13.09.2012 г. № 2873-У). По состоянию на начало августа текущего года ставка остается неизменной.
Организация должна сдать уточненный расчет только если занижены суммы страховых взносов к уплате...
Существуют общие правила, при соблюдении которых ответственности в виде штрафа можно избежать. Здесь принципиален срок подачи уточненного расчета.
Итак, компании не грозит ответственность при следующих обстоятельствах. Во-первых, если фирма (ИП) самостоятельно выявила ошибку, которая не привела к занижению облагаемой базы и к отражению недостоверной информации. В этом случае считается, что расчет подан в срок.
Во-вторых, если предприятие самостоятельно выявило ошибку, которая привела к занижению облагаемой базы и перечислила сумму недоимки и пени до подачи уточненного расчета. Это правило действует только когда организация выявила ошибку до того, как узнала, что это обнаружили ревизоры ПФР (ФСС РФ) или что назначена выездная проверка.
В-третьих, если расчет представляют по результатам выездной проверки и в ходе данной ревизии не обнаружено занижение облагаемой базы и неотражение (неполное отражение) сведений.
Вполне логично и следующее утверждение. Если уточненный расчет сдают до истечения срока, установленного для подачи первоначального расчета, фирму не привлекут к ответственности независимо от причин подачи расчета.
Когда представлять уточненки
Первое, что приходит на ум - расчеты уточняют по мере того, как выявляют ошибки. При этом никаких сроков для подачи уточненок в законодательстве нет.
И вот этот условный пробел решили заполнить чиновники из ПФР. Уж больно в фонде не любят уточненки. У ревизоров фондов (да-да, у ФСС тоже) есть заветное желание искоренить уточненные расчеты. А для начала хотя бы снизить количество уточняемой отчетности.
Итак, сотрудники Пенсионного фонда рекомендовали территориальным подразделениям ПФР принимать уточненные расчеты по форме РСВ-1 ПФР не позднее двух месяцев после окончания отчетного периода, в котором была допущена ошибка. С учетом того, что государевы слуги (в том числе и работники внебюджетных фондов) действуют по принципу «я могу, значит, я обязан», сомневаться в реализации такого пожелания сверху не приходится.
Если взносы доначислены по итогам проверки, вопрос с уточненкой отпадает автоматически...
Конечно, это всего лишь предположение. Но уж больно оно правдивое. Ведь известны многочисленные случаи, когда в ПФР просто отказывались принимать расчеты на бумаге, если отчетность не продублирована на электронном носителе (флешке или компакт-диске). А уж расчеты, присланные по почте, ревизоры фонда вообще не воспринимают - то есть лежат они себе в конвертах и лежат, обрабатывать отчетность никто не собирается. Зато выписать штраф за то, что отчетность не сдана - милое дело! Хоть такой штраф и не законен, он провоцирует фирму на действия. Ведь узнав о штрафе, представители компании засуетятся и станут оспаривать наказание. Ну и, скорее всего, все же представят отчетность как положено (по мнению фонда).
К счастью, ПФР в комментируемом письме подсказал альтернативный способ отразить в отчетности ошибки. Справедливости ради отметим, что предложенный фондом алгоритм действий действительно прост и удобен:
- сначала надо отразить самостоятельно доначисленные взносы в разделе 4 расчета за тот квартал, в котором обнаружили ошибку;
- затем надо показать доначисленные взносы по строке 120 раздела 1 расчета РСВ-1 ПФР.
Кстати, если взносы доначислены по итогам проверки, вопрос с уточненкой отпадает автоматически. Доначисленные взносы следует отразить в отчетности за период, когда вынесено решение по проверке.
Добавим, что в расчете по форме-4 ФСС также есть возможность показать доначисления текущим периодом. Это строки 3 и 4 таблицы 1 (в части взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), а также строки 3 и 5 (для взносов от несчастных случаев и профзаболеваний).
Как оформить уточненки
Подают уточненный расчет по форме, которая действовала в том календарном году, за который производят перерасчет страховых взносов. На титульном листе формы-4 ФСС предусмотрено специальное поле «Номер корректировки». В этом поле отражают порядковый номер изменяющего расчета (например, 001, 002... 010 и т. д.) за соответствующий отчетный период. В аналогичном порядке заполняют соответствующее поле в расчете РСВ-1 ПФР.
Помните еще вот о чем. Если расчет уточняют из-за изменения облагаемой базы или отдельных показателей, в расчете отражают полностью обновленные данные. Показывать в уточненке разницу между первичными и скорректированными показателями нельзя.
Налоговый консультант Т.Н. Петрухина
, для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Свежие документы для бухгалтерии
Каждый день, на вашем компьютере, самые последние документы, которые влияют на вашу работу. Законы, постановления, письма и приказы - все нормативные акты по бухучету и правилам налогообложения.