Перерасчет отпускных в случае выплаты премии. Как правильно учитывать квартальную и годовую премию при расчете отпускных — важные правила, примеры

Как дата начисления премии влияет на расчет отпускных.

Сколько премий можно включить в расчет.

В каком размере можно учесть премию.

Квартальные и полугодовые премии учитываются при расчете отпускных. Порядок их учета указан в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение о среднем заработке).

Премии должны быть:

Предусмотрены системой оплаты труда (пп. "н" п. 2 Положения о среднем заработке);

Начислены в расчетном периоде (абз. 3 п. 15 Положения о среднем заработке).

Премия в системе оплаты труда

Премия, начисленная работнику в рамках системы оплаты труда, означает, что порядок ее назначения установлен (ч. 2 ст. 135 ТК РФ):

Коллективным договором (соглашением);

Трудовым договором, дополнительным соглашением к нему;

Локальными нормативными актами. Это может быть положение об оплате труда или положение о премировании.

Премии, назначенные только на основании приказа директора, не учитываются при расчете отпускных.

Дата начисления премии имеет значение

Квартальные и полугодовые премии следует учесть при расчете отпускных, если они фактически начислены в одном из месяцев расчетного периода.

Если премия начислена в месяце, не входящем в расчетный период, ее нельзя учитывать (абз. 3 п. 15 Положения о среднем заработке). При этом не имеет значения, входят месяцы, за который начислена премия, в расчетный период или нет.

Обратите внимание: в отличие от квартальных и полугодовых премий годовая премия (вознаграждение за выслугу лет) учитывается при расчете среднего заработка независимо от даты начисления.

Пример 1. Выбираем, какие квартальные премии учитывать при расчете отпускных

Е.Ю. Степанов уходит в отпуск с 7 июля 2015 г. на 14 календарных дней. Расчетный период - с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г.

Ежеквартальные премии выплачиваются работникам на основании положения о премировании за выполнение плана по итогам квартала.

В данный расчетный период начислены четыре ежеквартальные премии:

Бухгалтер может учесть при расчете отпускных все четыре квартальные премии.

Причем не имеет значения, что один период премирования (II квартал 2014 г.) не входит в расчетный.

Если 31 июля 2015 г. будет начислена премия за II квартал 2015 г., ее учитывать нельзя. Так как данная выплата начислена не в расчетном периоде. Хотя период премирования (II квартал 2015 г.) входит в расчетный период.

Количество учитываемых премий ограниченно

Расчетный период при исчислении среднего заработка составляет 12 месяцев. Количество премий за каждый отдельный показатель не должно превышать количество периодов, за которые начисляются премии, в расчетном периоде.

За 12 месяцев работнику могут быть начислены четыре квартальные или две полугодовые премии за один показатель.

В компании может быть своя система премирования. Например, премии могут начисляться за каждые 1,5 месяца, тогда в расчетном периоде их будет 8 (12 мес. : 1,5 мес.).

Пример 2. Считаем количество премий

Воспользуемся условиями примера 1, внесем только некоторые изменения. Премия за II квартал 2015 г. была начислена 30 июня 2015 г.

Какие премии необходимо учесть при расчете отпускных?

Решение. Расчетный период - с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г. - 12 месяцев, в нем было начислено вместо четырех пять ежеквартальных премий, а именно:

В расчет отпускных можно включить не более четырех квартальных премий за один и тот же показатель (12 мес. : 3 мес.).

Какую премию не включать в расчет, компания решает самостоятельно. Лучше в локальном нормативном акте компании прописать правила выбора из общего количества премий те, которые будут учтены.

Например, большие по размеру или последние по дате начисления.

Примечание. Разовая премия за длительную работу

Продолжительность периода премирования может превышать продолжительность расчетного периода. Например, в расчетном периоде работнику начислена премия за период работы продолжительностью 18 месяцев. При расчете отпускных учтем только 12/18 частей данной премии.

В нашем примере не учитывается премия за II квартал 2014 г. Именно ее мы не будем включать в расчет.

Таким образом, в расчете отпускных будут учтены четыре ежеквартальные премии, в частности:

За III квартал 2014 г.;

За IV квартал 2014 г.;

За I квартал 2015 г.;

За II квартал 2015 г.

Премии учитываются в полной сумме

В каком размере учесть квартальные и полугодовые премии? Не всегда можно включить в расчет отпускных полную сумму начисленной премии.

Квартальные и полугодовые премии учитываются при расчете отпускных полностью только в следующих случаях (абз. 5 п. 15 Положения о среднем заработке, Письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17):

Расчетный период отработан полностью, в нем не было исключаемых периодов;

Расчетный период отработан не полностью или в нем были исключаемые периоды, но премии начислены пропорционально отработанному времени.

Поясним термины.

Расчетный период отработан полностью - это значит, что работник числился в компании весь расчетный период.

Предположим, что сотрудник поступил на работу в компанию за семь месяцев до ухода в отпуск. В этом случае считается, что расчетный период (12 месяцев) он отработал не полностью.

Исключаемые периоды - это дни, которые исключают из расчетного периода. Они указаны в п. 5 Положения о среднем заработке. Например, исключаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам и т.д.

Исключают и сами дни, и выплаты за эти дни.

Пример 3. Работник числился в компании весь расчетный период. Часть расчетного периода болел и был в отпуске

Положением о премировании в компании предусмотрены квартальные премии в размере оклада, они начисляются пропорционально отработанному времени. Дата начисления - последнее число премиального квартала:

Оклад работника - 50 000 руб.

Решение. Расчетный период - с 1 июля 2014 г. по 30 июня 2015 г., в него вошли четыре премии: за III и IV кварталы 2014 г. и за I и II кварталы 2015 г.

Квартальные премии начислены пропорционально количеству фактически отработанных рабочих дней. Их расчет приведен в табл. 1 на с. 27.

Таблица 1

Расчет квартальных премий пропорционально количеству фактически отработанных рабочих дней

Таким образом, при расчете среднего заработка сотрудника бухгалтер должен учесть полную сумму квартальных премий - 178 375,95 руб. (42 424,24 руб. + 41 406,25 руб. + 44 545,45 руб. + 50 000 руб.).

Учитываем часть премии

Редко когда совпадают два обстоятельства: и расчетный период отработан полностью, и не было исключаемых периодов. Как правило, либо расчетный период отработан не полностью, либо в нем были исключаемые периоды.

Расчетный период отработан полностью, но были исключаемые периоды

Работник весь расчетный период числился в компании. Если в расчетном периоде были исключаемые дни, а премия начислена без учета отработанного времени, учесть можно только ее часть. Эту часть рассчитывают пропорционально фактически отработанному времени.

Пример 4. Весь расчетный период работник числился в компании. Премии начислены без учета отработанного времени

Оклад работника составляет 50 000 руб. в месяц.

Положением о премировании в компании предусмотрено начисление сотрудникам полугодовых премий в размере 20 000 руб. Премии начисляются без учета отработанного времени 31 декабря и 30 июня.

Расчетный период отработан полностью, но в нем были исключаемые периоды:

С 4 по 31 августа 2014 г. - находился в ежегодном оплачиваемом отпуске 28 календарных дней;

С 22 по 31 декабря 2014 г. (10 календарных дней) и с 20 по 31 марта 2015 г. (12 календарных дней) - болел.

Решение. Определим сумму учитываемых выплат

Зарплата, начисленная А.Т. Пугову в расчетном периоде, показана в табл. 2 ниже.

Таблица 2

Выплаты в расчетном периоде

Определим, какая сумма полугодовых премий может быть учтена при расчете отпускных.

В расчетном периоде есть исключаемые дни: из 244 рабочих дней отработано только 208.

В сумму учитываемых выплат войдет часть полугодовых премий, пропорциональная фактически отработанному времени (Письмо Минздравсоцразвития России от 26.06.2008 N 2337-17).

Она равна 34 098,36 руб. [(20 000 руб. + 20 000 руб.) : 244 раб. дн. x 208 раб. дн.].

Определим число календарных дней в расчетном периоде, учитываемое при исчислении среднего дневного заработка

Число календарных дней в неполных месяцах составило:

В августе 2014 г. - 2,84 календ. дн. ;

В декабре 2014 г. - 19,85 календ. дн. ;

В марте 2015 г. - 17,96 календ. дн. .

Количество календарных дней для расчета среднего дневного заработка составляет 304,35 календ. дн. (29,3 x 9 мес. + 2,84 календ. дн. + 19,85 календ. дн. + 17,96 календ. дн.).

Определим средний дневной заработок.

Общая сумма учитываемых выплат равна 550 040,39 руб. (515 942,03 руб. + 34 098,36 руб.).

Средний дневной заработок - 1807,26 руб. (550 040,39 руб. : 304,35 календ. дн.).

Определим сумму отпускных

Отпускные начислены в сумме 50 603,28 руб. (1807,26 руб. x 28 календ. дн.).

Расчетный период отработан не полностью, премия начислена в твердой сумме

Возможна ситуация, когда полную премию получил недавно поступивший работник.

Период премирования в этом случае может оказаться больше расчетного периода. Премию для расчета отпускных учитывают пропорционально отработанному времени, а не в полной сумме.

Покажем это на примере.

Пример 5. Работник числился в компании не весь расчетный период. Премии начислены без учета отработанного времени

В компании выплачивают полугодовые премии в размере 12 000 руб. независимо от отработанного времени. Премию начисляют в последний день полугодия.

С 13 июля работница берет отпуск на 10 календарных дней. Нужно рассчитать сумму ее отпускных, если известно, что она была на больничном с 23 по 27 марта 2015 г.

Решение. За время работы работнице начислена зарплата за отработанное время в сумме 95 238,09 руб. (20 000 руб. x 4 мес. + 20 000 руб. : 21 раб. дн. x 16 раб. дн.). Кроме того, ей начислена премия в размере 12 000 руб.

Определим, какая часть премии приходится на фактически отработанный период премирования. Она составляет 10 000 руб. (12 000 руб. : 6 мес. x 5 мес.). Но премию нельзя учитывать в этой сумме.

Поскольку в расчетном периоде было исключаемое время, учесть при расчете отпускных мы сможем только часть от 10 000 руб., пропорциональную фактически отработанному времени.

В периоде со 2 февраля по 30 июня 2015 г. - 101 раб. дн. (19 раб. дн. + 21 раб. дн. + 22 раб. дн. + 18 раб. дн. + 21 раб. дн.), работница отработала 96 раб. дн. (101 раб. дн. - 5 раб. дн.).

Премию можно учесть в размере 9504,95 руб. (10 000 руб. : 101 раб. дн. x 96 раб. дн.).

Общая сумма учитываемых выплат равна 104 743,04 руб. (95 238,09 руб. + 9504,95 руб.).

Количество учитываемых календарных дней расчетного периода составляет 141,77 календ. дн. .

Средний дневной заработок равен 738,82 руб. (104 743,04 руб. : 141,77 календ. дн.).

Сумма отпускных составит 7388,20 руб. (738,82 руб. x 10 календ. дн.).

Чиновники уточнили, какие премии можно учесть целиком при расчете отпускных, и как правильно распределить их пропорционально отработанному времени.

Какие премии надо пересчитывать пропорционально отработанному времени. Премию можно учесть целиком при расчете отпускных только в том случае, если она начислена за месяцы, которые попадают в расчетный период. Именно такой вывод делают чиновники из пункта 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Если премия выплачена в том числе за месяцы, которые в расчетный период не вошли, то ее надо будет распределять пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде.

Как именно распределять премии пропорционально отработанному времени . Тут также есть тонкость — для расчета надо брать рабочие, а не календарные дни. Итак, сумму премии, которая подлежит распределению, надо разделить на количество рабочих дней (по пятидневке или шестидневке — смотря какой график действует в компании) в расчетном периоде — по норме, а затем умножить на количество фактически отработанных дней.

ПРИМЕР

У работника ООО «Факел» Иванова И.И. оклад составляет 15 000 руб. В отпуск он пошел на 14 календарных дней — с 4 по 17 февраля 2008 года. Таким образом, расчетный период — с 1 февраля 2007 года по 31 января 2008 года.

В расчетном периоде сотруднику выплачивалась премия в сумме 20 000 руб. Премию начислили в апреле 2007 года за I квартал 2007 года. То есть премия выплачена за январь, февраль и март. Январь 2007 года не попадает в расчетный период. Следовательно, премию придется распределять пропорционально отработанному времени.

Еще одно условие — Иванов был в отпуске в июле 2007 года. Его зарплата (без учета отпускных) за июль 2007 года составила 8000 руб. На этот отпуск пришлось 17 календарных и 10 рабочих дней. А на отработанное в июле время приходится 17 календарных дней (31 - 14).

Сначала рассчитаем, какую сумму квартальной премии надо учесть при расчете отпускных. И для этого берем в расчет рабочие (!) дни. Количество рабочих дней в расчетном периоде — 249. Из них фактически отработанных — 239 (249 - 10). Сумма премии, которая берется для расчета отпускных, составит:

20 000 руб. : 249 раб. дн. * 239 раб. дн. = 19 196,79 руб.

Далее для расчета отпускных необходимо определить количество календарных (!) дней, которое приходится на расчетный период. За месяцы, которые отработаны полностью, берется по 29,4 дня (это все месяцы расчетного периода, кроме июля 2007 года). За июль количество календарных дней считается так:

29,4 дн. : 31 к. дн. * 17 к. дн. = 16,12 дн.

Сумма отпускных составит:

(15 000 руб. * 11 мес. + 8000 руб. + 19 196,79 руб.) : (29,4 дн. * 11 мес. + 16,12 дн.) * 14 дн. = 7925,17 руб.

В своем письме чиновники также разъяснили, какие суммы надо индексировать при повышении зарплат в организации. Это только те выплаты, которые рассчитываются в зависимости от самого оклада (например, если премия составляет 20% от оклада). Не надо индексировать те вознаграждения, которые определены в твердой сумме в рублях, и те, которые установлены в зависимости от оклада, но в диапазоне значений (например, от 10 до 50% от оклада).

Система, согласно которой рассчитывается сумма, причитающаяся сотруднику, когда он уходит в является давно устоявшейся. В 2018 г. новых правил расчеты разработано не было. Как и раньше регулирование процедуры осуществляется ст.139 ТК РФ и п.4 правительственного Постановления от 24 декабря 2007 г. № 922 .

На расчет оплаты отпуска влияют премии, назначенные и выплаченные по итогам года и квартала. , как ведется их учет?

Годовая премия, как правило, наиболее высокая, если сравнивать с остальными премиальными вознаграждениями. Процедура учета ее для несколько отлична от других выплат, например, разовых. Ответ на вопрос, входит ли годовая сумма вознаграждения в зависит от срока ее начисления.

Годовые премиальные суммы учитывают, если они начислены за год, который предшествовал отпуску сотрудника. А вот когда ее начислили, не так важно. В частности, когда рассчитывается средний заработок для отпускных в 2018 г., учитывают премию по итогам работы за 2017 год вне зависимости от временного отрезка, за который она начислена.

Если до того дня, когда работник ушел отдыхать, денежные средства не начислены, то средний заработок необходимо пересчитать , после чего следует доплатить разницу.

Учет годовой премии в отпускных осуществляется в следующих случаях:

• выплата предусмотрена системой трудовой оплаты в учреждении;
• назначена за успехи, проявленные на работе , или достижения определенных показателей.

Учет премиальных сумм за предыдущий год происходит независимо от той даты, когда она была начислена .

Например, если рассчитываются отпускные в 2018 году, годовая премия за 2017 г. будет учтена одинаково независимо от того, когда ее будут начислять — в январе либо августе 2018 года.

Когда расчетный период отработан не целиком, то учитывается исключительно часть премии за год, в таких случаях:

• срок, за который назначены премиальные, сходится с расчетным, но начисление вознаграждения произошло без учета времени, которое реально отработано за это время;
• промежуток времени, за который начислена денежная премиальная сумма, не сходится с расчетным или лишь частично входит в него.

Для определения учитываемой части премии за год , ее размер делят на число дней отработанных по графику в расчетном сроке и умножают на реальное число отработанных дней в этом периоде.

Важно отличать премию от , так как первые входят в расчет, а вторые нет.

Пример расчета для 2018 года

Условия примера:

Работник с 13 по 26 января 2018 года отправляется в отпуск. В расчетном периоде (с 01.01 по 31.12 2017 г.) работнику были начислены:

• ежемесячный оклад — 30 тыс.руб.;
• в феврале 2017 г. — премия в размере 10 тыс.руб. по результатам работы за 2016 г.;
• в декабре 2017 г. — премия 29 тыс.руб. по итогам работы за 2017 год.

Выплата премиальных за год осуществлена на основе соответствующего положения о премировании по результатам работы за год. Работник отработал весь расчетный срок целиком.

Расчет:

В феврале 2017 г. осуществлена выплата премии за год за 2016 г. в размере 10 тыс.руб., но она не берется в расчет отпускных, поскольку начислена за годовые показатели, которые не вошли в расчетный период.

Годовая премия за 2017 г. в размере 29 тыс.руб. полностью включается в средний заработок, так как назначена за тот временной промежуток, который вошел в расчетный срок для отпускных.

Размер отпускных = (30000 х 12 мес. + 29000) : (12 мес. х 29.3) х 14 дней = 15489,20 руб.

Зачастую начисление и выплата годовых вознаграждений осуществляется в следующем году и уже после оплаты отпускных, тогда необходимо пересчитать среднюю зарплату, учитывая размер премиальных денег и произвести доплату.

Входят ли квартальные премиальные?

Такой тип премий — за квартал работы — чаще всего встречаются на практике. Квартальные выплаты учитываются, если они начислены в месяце, который вошел в расчетный период .

Предположим, начисление денежных средств произошло в месяце, который не вошел в срок для расчета отпускных.

При подобном раскладе квартальные премии не входят в расчет отпускных (в соответствии с п.15 правительственного Положения под номером 922).

Для учета премиальных денежных средств в среднем заработке для отпуска не важно, входят ли месяцы, за которые произошло начисление вознаграждения, в расчетные 12 месяцев .

Такая процедура учета применяется ко всем премиям, помимо годовой.

В связи с таким учетом премиальных квартальных вознаграждений более выгодно уходить в отпуск не в том же месяце, когда произошло начисление денежной суммы, а в дальнейших за ним, чтобы в расчет среднего заработка попала и премия за квартал.

Общие основания по учету выплачиваемых денежных сумм за квартал в определении среднедневного заработка используются, если работник отработал расчетное время для отпускных полностью.

Если расчетный период был отработан только частично , то расчет вознаграждения проводится с учетом следующих особенностей:

• если квартальная премия выплачена пропорционально времени, которое отработано, то она полностью входит в расчет;
• если ее величина является фиксированной, то расчет осуществляется с учетом часов, которые были отработаны;
• к учету принимается часть выплаты за те месяцы, которые вошли в период.

Пример учета выплаты за квартал

Условия примера:

С 01.07 2017г. по 30.06. 2018 г. — это расчетный период.

Работнику в соответствии с положением о премировании за то, что был выполнен план, по результатам квартала начислены конкретные премии:

• за второй квартал 2017 г. – 31.07.2017;
• за третий квартал 2017 – 31.10.2017;
• за четвертый квартал 2017 – 31.01.2018;
• за первый квартал 2018 – 30.04.2018;
• за второй квартал 2018 г. предприятие намерено произвести выплату 31.07.2018.

Годовая премия, квартальная, разовая и единовременная. Как правильно рассчитать премии?

Премирование при расчёте отпускных в 2017 году

Первый этап расчёта отпускных – это вычисление средней заработной платы работника. При этом учитывается не только оклад, но и вознаграждения и дополнительные выплаты. Однако есть некоторые нюансы, на которые обращается внимание при вычислении суммы, надлежащей к выдаче.

Учитываются ли премии при расчёте отпускных

Оплата труда подразумевает расчёт заработной платы с учётом всех вознаграждений, за исключением поощрительных сумм, выдаваемых в качестве подарков на праздники. Это годовые, квартальные, разовые и единовременные выплаты, начисляемые за успехи в трудовой деятельности. Таким образом, на вопрос о том, учитываются ли премии при расчёте отпускных, можно ответить однозначно – да, учитываются.

Как учесть годовую премию при расчёте отпускных

Годовая премия при учёте отпускных учитывается в двух случаях:

1. Если организация включила этот пункт в трудовой договор.
2. Если премия является поощрением за достижение определённых трудовых успехов.

При этом учёт премии происходит вне зависимости от того, когда её начислили. То есть вознаграждение за 2016 год принимается во внимание в расчёт отпуска в любой месяца 2017 года. Учитывается также факт полной или частичной отработки расчётного периода. Если он полностью отработан, премия входит в расчёт отпускных в полном объёме в любом случае. Если этот период отработан не полностью, то вознаграждение в полном объёме выплачивается только в случае его начисления в соответствии с фактически отработанным временем.

Квартальная премия при расчёте отпускных

Общие основания к расчёту квартальной премии в случае с отпускными применяются если сотрудником отработано полное расчётное время. Если данный период отработан частично, вознаграждение рассчитывается с учётом таких нюансов:

• Если оно пропорционально отработанному времени, то его учитывают полностью.
• Если его размер фиксирован, то он рассчитывается с учётом отработанных часов.
• Учитываются те месяцы, которые вошли в расчётный срок.

Так, если начало расчётного периода – ноябрь, то в третий премиальный квартал учитываются только два выработанных месяца.

При расчёте отпускных учитывается только та квартальная премия, которая вошла в отчётный период. Суммы, который начислены помимо этого срока, во внимание не принимаются.

Разовые премии при расчете отпускных

Разовая премия – это выплата, которая носит систематический характер. Она также, как и другие виды вознаграждений, учитывается при расчёте отпускных. Для её вычисления действуют те же правила, что и в случае с другими премиальными. Она принимается во внимание полностью, если расчётный период отработан в полной мере. При этом учитывается каждый случай выдачи такого поощрения. Если расчётный период отработан частично, премия рассчитывается в соответствии с отработанным временем.

Случай превышения продолжительности выплаты разовых премий срока расчётного периода, размер начисления рассчитывается с учётом каждого месяца данного срока по отдельности. Если два этих показателя одинаковы или продолжительность премиального периода меньше, чем расчётного, то отпускные вычисляются в соответствии с общими правилами.

Как учитываются премии при расчете отпускных в 2017 году

Премия во время расчёта отпускных учитывается в соответствии с таким порядком:

1. Общая сумма, выплаченная в качестве премиальных за определённый период времени, делится на количество тех дней, которые сотрудник отработал на текущем месте профессиональной деятельности.
2. Результат из 1-ого пункта умножается на фактически отработанные дни.

Полученная цифра учитывается при расчёте отпускных.

Как отражать в отчете отпускные, премию, переходящую зарплату

При составлении отчёта, имеющего форму 6-НДФЛ, учитываются такие факторы:

• Фактическое получение отпускных проставляется как день выплат.
• Во время начисления надлежащей суммы, из неё удерживают подоходный налог.
• Систематические премии приравнивают к основному доходу, разовые – к дополнительному.

В отчёте прописываются данные о переходящей зарплате. При этом её учёт осуществляется в соответствии с месяцем начисления. Если отпускные были переплачены, их можно оформить в виде премиальных, при согласовании с работодателем. В противном случае придётся обратиться в суд.

Примеры расчёта отпускных

Для каждого сотрудника отпускные рассчитываются отдельно. При этом учитываются все его заслуги за расчётный период и отработанные часы. Рассмотрим схему расчёта на нескольких примерах.

Пример 1. Отработан полный расчётный период Работник написал заявление на предоставление очередного отпуска, который организация должна оплатить. Он исчисляется с 18 апреля 2017 года и длится 14 дней. В 2016 году оклад сотрудника составлял 12 000 рублей, в 2017 – 15 000. В 2016 году сотруднику выдали премию в размере 4 000 рулей. В такой ситуации отпускные рассчитываются по следующей схеме:

12 000 х 9 + 15 000 х 3 + 4 000 = 157 000

157 000: 12: 29, 3 = 446 рублей 53 копейки – средний заработок за день.

446, 53 х 14 = 6 251 рубль 42 копейки – отпускные.

Пример 2. Расчётный период прерывался выходом на больничный Предположим, что данные по окладу сотрудника остались те же. Но с 4 по 17 ноября 2016 года он уходил в отпуск, а с 5 по 13 мая отправился на больничный.

12 000 х 11: 22 = 6 000 – зарплата за ноябрь.

12 000 х 17: 22 = 9 272, 73 – зарплата за май.

12 000 х 7 + 15 000 х 3 + 6 000 + 9 272, 73 + 20 000 = 164 272, 73

29, 3: 30 х (30 – 14) = 15, 6 – дни, отработанные в ноябре.

29, 3: 31 х (31 – 7) = 22, 6 – дни, отработанные в мае.

164 272, 73: (29, 3 х 10 + 15, 6 + 22, 6) = 496 рублей

496 х 14 = 6 944 – отпускные

Интересные факты. Ошибки, которые приводят к неправильным расчётам

Одна из распространённых ошибок во время расчёта отпускных связана с тем, что в организации может быть предусмотрен другой расчётный период. При этом бухгалтер должен высчитать отпускные по стандартной схеме и по той, которая предусмотрена в данной компании. В качестве отпускных выдаётся большая сумма.

Другая ошибка – это включение в выплату тех денежных сумм, которые не должны в неё входить. Бухгалтер по ошибке может посчитать премии, выплачивающиеся не за труд, или те из них, которые не предусмотрены нормативными актами организации.

Вывод: При оплате отпускных учитываются все выплаты, назначенные за труд и входящие в расчётный период. Если сотрудник работал не полный расчётный период, то начисления идут по факту отработанных дней.

По материалам: promdevelop.ru

Расчет суммы отпускных всегда начинается с вычисления средней заработной платы работника, это знает каждый бухгалтер. Для правильного подсчета нужно учесть все бонусы и денежные вознаграждения за период предшествующий отпуску. Регламентируется алгоритмом «Положения 2 Постановления №213п.3 Правительства РФ и письма Минтруда России 2004г.»

Премия при расчете отпускных — какие премии включаются в расчет отпускных?

В расчет средней зарплаты, согласно системы оплаты труда, включают все виды вознаграждений. Но, есть и такие что не включены, например — приуроченные юбилеям и другим датам, в честь празднований и прочее. Такие награды не имеют отношения к оплате труда и не могут учитываться в расчет средней зарплаты (равно как и попадать в резерв отпусков).

Так входит ли премия в расчет отпускных по закону? Ответ — да, если она полученная в результате трудовых успехов или, результатов труда, учитывается. Учитывают также:

• годовые;
• квартальные;
• разовые;
• единовременные выплаты.

К слову, о том, входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных, рассказано .

Учет годовой премии при расчете отпускных

Годовая премия в расчетный период до отпускных считается в полном объеме в любое время и не зависит от времени ее начислении. При подсчете этом не вкладываем в формулу выходные и праздничные дни, это предусматривать обязательно.

Премии разовые при расчете отпускных

К разовым премиям относятся такие, которые выплачиваются не регулярно и имеют цель- стимулировать работника, например за выслугу лет или, связанны с профессиональным праздником работника. Согласно положению 2 Правительства РФ, такие выплаты не включают в расчет средней зарплаты работника и отпускных соответственно.

Пример: случай начисления выплаты ко дню ветеранов Афганистана. Такая выплата не имеет отношения к трудовым и профессиональным достижениям и носит исключительно поощрительный, разовый характер.

К слову, о том, что такое серая зарплата, рассказано в следующей статье .

Квартальная премия при расчете отпускных

Начисление отпускных проводится за полный предшествующий год. Система подсчета предусматривает учет не более двух квартальных выплат, произведенных за работу.

Некоторые умудряются допустить грубейшую ошибку рассчитывая отпускные, и высчитывают по три четыре квартальных премирования работника или, шесть полугодовых премированных выплат. Такие счеты категорически ошибочны.

Приведем пример когда работнику цеха выписывают премиальное вознаграждение за выполненный план и еще одним приказом премируют за ускоренный темп работы, что позволило сократить сроки строительства объекта. Выходит что в месяц он получил две награды, при этом случился день строителя и весь строительный участок получил подарочные сертификаты.

В отчетности и при подсчете суммы выходных для рабочего, покажут лишь премиальное вознаграждение, связанное с увеличением производительности труда и эффективной сдачи строительного объекта. Вознаграждение в честь праздника носит символический характер, или дается сотрудникам, как момент поощрения и рвения к труду.

Как отражать в отчетности отпускные, премии и переходящую зарплату

Часто сотрудники сталкиваются с проблемами нововведений российского законодательства и все новыми и новыми нормативными актами.

Так премии должны быть отображены в 6-НДФЛ, причем по классификация необходима по видам. Разовые надбавки должным образом отражаются отдельно от средней зарплаты. Регулярные доплаты к основной зарплате (доплаты за усердие, за совмещение должностей ит. п.) показывают вместе с зарплатой в отчетности. Годовые надбавки отображают немного иначе.

Зарплата выданная в июле, но при этом начисленная в июне, должна быть отражена в 6-НДФЛ. Необходимо представить начисленные доход и налог (строки 020, 040). Не указывайте эту информацию за полугодие (2 раздел), показать цифры следует только в отчете за 9 месяцев.

Оплату за отпуск указывают датой выплаты, именно — датой получения дохода в строке 120 (указывайте последний рабочий день).

Можно ли переплату отпускных оформить премией?

Переплаты — частое явление в профессиональной бухгалтерии, тут главное разобраться в причине, по которой произошла переплата, иначе повторятся ситуация будет еще не раз.

Такое явление встречается по ряду причин. Это может быть счетная ошибка или зависание компьютера (техническая ошибка) во время работы, ошибочная методика подсчета, повторная оплата за прошедший период.

Такую переплату превратить, чудесным образом в премию — не реально. Лучшее, что можно сделать — договориться с работником о возврате средств, в худшем случае вас ждет судебная возня. Ведь можно объяснить работнику, что ему ошибочно начислили большую сумму и он должен написать письменное заявление о желании вернуть все. В заявлении должно указываться, что работник согласен с возвратом неправомерно заработанных средств с его счета.

В противном случае, придется обратиться в суд и ждать его постановления, разрешающего изъятие средств. Далее, законодательство позволяет изымать средства путем их удержания с заработной платы работника.

Компенсировать потерю средств, путем снижения зарплаты работника, не согласного возвращать средства, запрещено. Лишь постановление суда позволяет производить такие изъятия.