Усн

Смена системы налогообложения сроки

Частные предприниматели, зарегистрировавшись, имеют возможность выбрать одну из двух систем налогообложения – общую или упрощенную. Вторую систему выбирают гораздо чаще. В этой статье вы узнаете как перейти на упрощенную систему налогообложения в 2017 году, каким параметрам для этого нужно соответствовать, а также, узнаете все изменения упрощенки в 2017 году.

Большинство предпринимателей предпочитают пользоваться УСН или, как её ещё называют, упрощёнкой. Эта система является популярной не только из-за минимальной налоговой нагрузки, но и благодаря простой системе ведения учета, которая понятна всем индивидуальным предпринимателям. Так предприниматели, которые пользуются упрощёнкой, испытывают гораздо меньше сложностей с ведением собственного дела.

Благодаря УСН, налоги, которые ИП должен оплатить, вполне умеренны и посильны. Для начинающего предпринимателя этот момент особенно важен.

Если вы решили перейти на УСН, то вам следует знать, что существует две системы УСН:

Доходы;
Доходы минус расходы.

ВАЖНО: Различие между ними состоит в величине налоговой базы, размере ставки и порядке расчета налогов. Но в любом случае, норма налогового обложения при упрощенной системе значительно меньше. Например, в 2016 году по системе Доходы ставка в регионах может быть снижена до 1% (изначально было 6%), а по системе Доходы минус расходы — до 5% (изначально было 15%).

Налоги по упрощёнке необходимо вычитывать из доходов. Несмотря на то, что эта система считается одной из самых выгодных для индивидуальных предпринимателей, в некоторых случаях налогообложение по ЕНВД может оказаться выгоднее. Например, если предпринимательская деятельность приносит большие доходы, а доля уплачиваемого из них налога невелика — при ЕНВД предприниматель всегда уплачивает фиксированную сумму.

При всей кажущейся просторе, УСН нельзя назвать самой удобной и выгодной системой налогообложения. Тем не менее, она все равно остается одной из самых «гибких» видов учета, именно эта система позволяет легко контролировать налоговую нагрузку на ваш бизнес.

Кто имеет право работать по упрощёнке?

Благодаря ведению упрощенного учета, значительно облегчается положение индивидуальных предпринимателей как малого, так и среднего бизнеса. Если предприниматель хочет перейти на упрощенку, он должен соответствовать нескольким условиям. А именно:

Доход за девять месяцев работы того года, в котором будет произведён переход на единый налог, не должен превышать лимита в 15 миллионов рублей;
На работе у индивидуального предпринимателя либо организации должно быть не более ста человек;
Доходы не могут превышать цифру в 100 миллионов рублей по текущей стоимости активов;
В случае желания перейти с ОСНО на УСН, прибыль за девять месяцев не должна превышать 59 805 миллионов рублей (для индивидуальных предпринимателей лимита доходов не существует).

Кроме того, на упрощенку могут перейти организации, доля других организаций в которых не превышает 25%.

Кто не может работать по упрощёнке?

Ситуации, когда перейти на УСН невозможно возникают и пользоваться УСН не могут:

Индивидуальные предприниматели, у которых есть филиалы или представительства. При этом организации могут использовать УСН , так как они обязаны зарегистрировать имеющийся филиал;
Финансовые учреждения, к примеру банки или МФО;
Негосударственные пенсионные фонды;
Владельцы ломбардов;
Всевозможные индивидуальные предприниматели, которые занимаются изготовлением товаров подпадающих под акциз;
Нотариусы или юристы практикующие частную практику (открывшие свой кабинет);
Индивидуальные предприниматели, либо компании, у которых количество работников превышает сто человек;
Индивидуальные предприниматели или компании, доход которых превышает 100 миллионов рублей;
Индивидуальные предприниматели, чей доход является более чем 79 миллионов рублей.

Все вышеперечисленные организации не имеют никакого права работать на упрощенной системе. Если случилось так, что работа идёт на упрощёнке без права на неё, предприниматель будет вынужден перейти на ОСНО и оплатить всё по правилам данного налогового учёта.

Изменения в 2017 году: а выгодно ли?

Упрощённую систему налогообложения в 2017 году коснулось несколько весомых изменений. В основном они касаются размера стоимости основных средств. Теперь они не могут превышать более 150 миллионов рублей, ранее данная цифра не должна была быть больше 100 миллионов.

Вторым параметром, изменившимся в лучшую для предпринимателя сторону, является лимит, который существует для перехода на УСН. По новым законам, в 2017 году имеющаяся сумма не должна быть выше планки в 59 805 миллионов рублей.

ВАЖНО: В 2018 году данная цифра увеличится до 90 млн. рублей.

В 2016 году для определения максимальной величины доходов необходимо было использовать специальный коэффициент-дефлятор, равный 1, 329. Теперь ничего рассчитывать не нужно, сумма лимита увеличена в два раза, а использование коэффициента приостановлено.

Необходимые условия для перехода на УСН нужно учитывать не только в период перехода на эту систему и подготовки к ней, но и в период работы по упрощёнке, чтобы не потерять право работать по ней. Эти условия выглядят следующим образом:

Максимальный лимит — 120 млн. рублей;
Численность сотрудников — не более 100 человек;
Остаточная стоимость основных средств за один налоговый период — не более 150 млн. рублей.

Изменения за прошедший год в системе упрощённого налогообложения буквально говорят о следующем. Остаточная стоимость основных средств на счёте ИП не должна превышать 100 млн. рублей на 31 декабря 2016 года, а 1 января 2017 года эту цифру законно можно увеличить до 150 млн. рублей и при этом не потерять право пользования УСН.

ВАЖНО: Один налоговый период равен календарному году. Срок сдачи деклараций — первый квартал, полгода и девять месяцев, соответственно.

Условия перехода

Перейти на УСН могут как новоиспечённые представители малого и среднего предпринимательства, так и те, кто уже работает на других системах, либо на общей системе налогообложения.

Если вы только зарегистрировались как ИП и хотите перейти на единый налог, то вам нужно в течении 30 дней уведомить об этом налоговый орган вашего региона. Для этого следует написать заявление утвержденное приказом ФНС России от 02.11.2012, где необходимо указать какую систему УСН (Доходы или Доходы минус расходы) предприниматель планирует использовать. Размер налога, подлежащего уплате, напрямую зависит от выбранной вами системы.

Уведомление о переходе на УСН можно скачать по ссылке ниже.

Также переход на УСН возможен и с другой системы налогообложения. Для этого необходимо подать уведомление в Налоговую инспекцию о переходе не позднее конца декабря. Например, те, кто планирует переход в 2017 году, должны были успеть подать уведомление об этом до 31 декабря 2016 года.

Подача заявления о смене системы налогообложения

Получается, что перейти на единый налог, можно как только начавшему своё дело предпринимателю, так и уже работающему на другой системе налогообложения. Во втором случае подавать заявление нужно не позднее декабря года, предшествующего тому, в котором планируется переход на упрощёнку. Данное уведомление должно подаваться в налоговый орган по вашему местонахождению.

В данном заявлении необходимо сообщить следующие факты:

Размер доходов организации за последние 9 месяцев;
Количество работников за вышеупомянутый период;
Остаточную стоимость основных средств.

Таким же образом происходит уведомление налогового органа о смене системы УСН (например, с системы Доходы на систему Доходы минус расходы).

Переход с ОСНО на УСН

Этот процесс перехода с одной системы на другую кажется трудоёмким, но и он возможен в случае соблюдения всех необходимых условий (размер дохода, численность сотрудников, стоимость основных средств).

Кроме того, при УСН не платится налог на добавленную стоимость (НДС), поэтому будет необходимо произвести его восстановление. Таким образом, необходимо восстановить налог с товаров, которые еще не использовались в деятельности компании. Например, те, что лежат на складе. В случае, если организация пользуется двумя системами налогообложения, либо при покупке товара НДС не был взят к вычету, восстанавливать его не нужно.

Для перехода с ОСНО на УСН вам необходимо заполнить уведомление о переходе, указав выбранную вами систему — Доходы или Доходы минус расходы. Затем заполненное уведомление необходимо направить в налоговую службу.

После проведения всех этих действий предприниматель может начать работать на УСН уже с 1 января. Если остаются какие-либо сомнения и требуется подтверждение о переходе, необходимо составить письменный запрос в налоговую службу о подтверждение получения уведомления о переходе.

Соблюдение лимитов

Существует несколько способов, благодаря которым можно «вписаться» в лимиты, предназначенные для УСН. Суть их заключается в том, чтобы свою выручку максимально приблизить к пределам.

Отсрочка платежей. Предприниматель предоставляет своим клиентам длительную отсрочку по платежам, тем самым перенося сроки оплаты. Таким образом, при расчёте лимита данный доход не будет учитываться. Этот способ не имеет рисков, но для него следует заключить с клиентом соглашение, где будут прописаны сроки оплаты.
Отсрочка взаимозачёта. Этот способ идеально подходит в случае, если у предпринимателя и его поставщиков имеются взаимные задолженности. В этом случае необходимо договориться по отсрочке взаимозачёта. Таким образом, из доходов можно будет исключить просроченную дебиторскую задолженность. Этот способ является не таким безопасным, как предыдущий. Налоговые инспекторы, в случае проверки, сразу поймут в чем дело, изучив подписанные акты сверки. Поэтому оставим этот пункт в качестве предупреждения.

Для перехода на спецрежим с 2017 года необходимо выполнение нескольких условий. О том, каким критериям должна соответствовать компания, и что надо сделать, чтобы начать применять УСН, читайте в этой статье.

Если компания со следующего года решила перейти на упрощеннную систему налогообложения, для начала надо проверить, соответствует ли она критериям, позволяющим применять спецрежим. Если соответствует, следует подать уведомление в налоговую инспекцию, разобраться с налогами и подготовить документы для работы на новом режиме. Расскажем обо всем по порядку.

Условия перехода и применения УСН в 2017 году

С 2017 года можно перейти на упрощенку, если у компании:

доходы (выручка) за девять месяцев (январь-сентябрь) 2016 года - не более 59,805 млн рублей;

среднесписочная численность сотрудников - не более 100 человек;

остаточная стоимость основных средств - не более 100 млн рублей;

доля участия других компаний - не более 25 %;

у компании нет филиалов;

компания не является банком, страховщиком, НПФ и т. д.

Для перехода на УСН с 2017 года порог составляет 59,805 млн руб. (45 млн руб. x 1,329).

С 1 января 2017 года два лимита на УСН - по доходам и основным средствам - вырастут. Эти лимиты фиксированные, их не будут индексировать до 2020 года (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ). Минэкономразвития установило в проекте приказа коэффициент-дефлятор на 2017 год - 1,425, но в министерстве нам сообщили, что рассчитали коэффициент, потому что обязаны делать это ежегодно. Но в 2017–2020 годах индексации не будет. Поэтому применять упрощенку в 2017 году можно будет компаниям с доходами за год не более 150 млн рублей.

Перейти на УСН с 2018 года смогут компании, у которых доходы за девять месяцев 2017 года не превысит 112,5 млн рублей.

Лимит основных средств увеличится со 100 до 150 млн рублей. В Минфине нам подтвердили, что на новый лимит можно ориентироваться, если компания переходит на УСН с 2017 года. То есть если сейчас остаточная стоимость основных средств выше старого лимита, но ниже нового, то применять упрощенку можно уже в будущем году.

Переход на УСН с 2017 года: порядок

Шаг 1. Сообщите в инспекцию по адресу компании о том, что решили перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего года. Надо составить уведомление по форме 26.2–1 .

Срок подачи заявления о переходе на УСН в 2017 году - не позднее 31 декабря 2016 года. Однако в этом году срок переносится на 9 января 2017 года, так как 31-е число - это суббота, выходной день.

Шаг 2. Учтите переходные авансы. Если компания применяет кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если применяли метод начисления, то незакрытые авансы нужно учесть в доходах на упрощенке.

Пример

В декабре 2016 года компания получала от покупателя аванс в счет будущих поставок - 700 000 руб. Товары компания отгрузит в 2017 году. 700 000 руб. нужно включить в доходы. Отразите их в книге учета доходов и расходов на 1 января 2017 года.

Что касается дебиторки переходного периода, то она не повлияет на налоги. Если вы отгрузили товары в текущем году, то уже включили выручку в доходы. Поэтому повторно учитывать доходы не надо.

Шаг 3. Перенесите расходы. Если вы применяли на общем режиме кассовый метод, то переходите к Шагу 4. Если же применяли метод начисления, то выделите те расходы, которые вы оплатили в 2016 году, но не списали на общем режиме. Например, расходы, по которым еще не получили первичку. Поторопите контрагентов, чтобы они передали документы.

Шаг 4. Восстановите НДС. Нужно восстановить входной НДС по активам, которые компания купила на общей системе, но еще не успела использовать в облагаемых операциях. Восстановите налог:

По остаткам товаров, которые вы не успели продать;

По материалам, которые вы не использовали в производстве.

Шаг 5. Подготовьте документы, чтобы работать на спецрежиме:

Учетную политику для упрощенки и для целей бухучета;

Книгу учета доходов и расходов.

Уведомление о переходе на УСН

Компании, которые хотят перейти на УСН с 2017 года, должны подать в инспекцию уведомление по форме 26.2-1. В нем надо записать сумму доходов за девять месяцев и остаточную стоимость основных средств на 1 октября 2016 года.

Переход на УСН возможен с даты регистрации или с начала нового года. Для этого компания представляет уведомление, в котором выбирает объект - «доходы» или «доходы минус расходы». От объекта зависят ставка и порядок расчета налога.

Если компания ошиблась в сведениях, ошибку надо исправить не позднее 9 января 2017 года - крайнего срока подачи уведомления (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого можно направить в инспекцию новое уведомление о переходе на УСН или письмо в произвольной форме, в котором сообщить об ошибке.

Компания, которая переходит на упрощенку с нового года, может уточнить выбранный объект (письмо Минфина России от 14.10.2015 № 03-11-11/58878). Для этого нужно повторно представить уведомление не позднее 9 января 2017 года и выбрать другой объект. А чтобы аннулировать первое уведомление, прикладывают сопроводительное письмо.

Новая компания не вправе до конца года изменить выбранный объект, даже если ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511@). Из письма налоговиков следует, что новая компания не имеет права переиграть свое уведомление. Если компания поставила цифру 1, которая соответствует объекту «доходы», то уточнить уведомление уже нельзя. Аргументы у ФНС такие. Компания начинает применять упрощенку сразу - с момента постановки на учет. Не важно, что уведомление о переходе на спецрежим можно подать в течение 30 календарных дней. Фактически с момента создания компания уже на упрощенке. А налогоплательщики, которые уже на упрощенке, могут сменить объект только с начала нового года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Если компания готова к спорам, то может считать авансы так, как ей выгоднее. Правда, доказать выгодный расчет получается только в суде. Во-первых, компания не применяла другой объект до того, как подала уведомление. Во-вторых, кодекс не запрещает исправлять ошибку в уведомлении. В-третьих, выбранный объект компания заполняет в декларации по итогам года (решение Арбитражного суда Ростовской области от 12.05.2016 № А53-30606/2014).

Как исправить ошибку в уведомлении о переходе на УСН

В кодексе не сказано, как действовать, если компания ошиблась в уведомлении о переходе на упрощенку. Например, перепутала объект или неверно записала доходы. На практике для этого инспекторы рекомендуют повторно подать правильное уведомление по форме 26.2-1 не позднее 9 января 2017 года. А чтобы налоговики аннулировали предыдущий документ, чиновники просят направить вместе с новым уведомлением сопроводительное письмо (письмо Минфина России № 03-11-11/58878). Составить его можно в свободной форме.

В письме надо сообщить, что компания уже подала уведомление о переходе на упрощенку. А теперь направляет документ снова, так как решила исправить ошибку, например поменять выбранный объект с «доходов» на «доходы минус расходы». Объяснять, почему она так сделала, не обязательно. Достаточно сообщить, что в предыдущем документе организация ошиблась. Затем в письме нужно попросить налоговиков аннулировать предыдущее уведомление.

Если инспекторы получат уведомление и сопроводительное письмо, компания вправе с 2017 года применять выбранный объект. Ждать решения налоговиков не надо. Они не обязаны ничего сообщать в ответ на уведомление. По запросу компании они могут выслать информационное сообщение о применении упрощенки по форме 26.2-7. Но на всякий случай можно позвонить в инспекцию и уточнить, аннулировали ли они старое уведомление.

Письмо об уточнении объекта налогообложения на УСН

Общество с ограниченной ответственностью «Компания»

ИНН 7701025478, КПП 770101001, ОГРН 1045012461022

г. Москва, ул. Басманная, д. 25

Руководителю ИФНС России № 1 по г. Москве

Исх. № 216 от 18.11.16

ПИСЬМО

об уточнении объекта налогообложения на УСН

26 октября 2016 года ООО «Компания» подала уведомление по форме 26.2-1 о переходе с 1 января 2017 года на упрощенную систему налогообложения. В этом уведомлении наша организация выбрала объект налогообложения «доходы». Настоящим письмом сообщаем, что данный вид налогообложения ООО «Компания» выбрала из-за технической ошибки при заполнении уведомления.

Вместе с письмом мы направляем уведомление по форме 26.2-1 с другим объектом налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов». В связи с вышеизложенным просим аннулировать уведомление, представленное 26 октября 2016 года.

Основание – письмо Минфина России от 14.10.15 № 03-11-11/58878.

Приложение: уведомление по форме 26.2-1 о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» от 18.11.16 (на 1 листе).

Генеральный директор Астахов И.И. Астахов

Новое уведомление о переходе на УСН стоит приложить к письму, чтобы документ не потерялся в инспекции. В ссылке на уведомление стоит отметить, какой объект выбрала компания, чтобы налоговики не перепутали документы.

Из кодекса прямо не следует, что можно несколько раз менять уже выбранный объект налогообложения на следующий год. Поэтому в письме стоит сослаться на разъяснения Минфина, в которых чиновники разрешают такой порядок.

Не нужно объяснять, почему компания ошиблась в уведомлении. Это может вызвать дополнительные вопросы инспекторов. Достаточно сказать, что ошибка техническая и компания просто неверно заполнила документ.

Учет доходов и расходов при переходе на УСН в 2017 году

Учет доходов и расходов при переходе на упрощенку с общей системы зависит от того, как компания считала налог на прибыль - кассовым методом или методом начисления. При кассовом методе в учете ничего не изменится. А если компания применяла метод начисления, будут особенности.

Учет доходов. Если компания получила авансы до перехода на упрощенку, а отгрузила товары после, то всю выручку надо включить в доходы по спецрежиму. И наоборот, если компания отгрузила товар до нового года, то уже учла эти суммы при расчете налога на прибыль. Признавать их в доходах на упрощенке не надо. Эти правилазаписаны в пункте 1 статьи 346.25 НК РФ.

Учет расходов. После перехода на упрощенку списать можно только те затраты, которые компания не учла при расчете налога на прибыль (подп. 4, 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Например, если она оплатила материалы до первого января, а получила после. Либо получила товары до перехода на спецрежим и не успела их продать, а оплатила позже.

Расходы, которые возникли до перехода на спецрежим, но оплачены после, учесть на упрощенке нельзя. Например, взносы, зарплату, пособия, начисленные в декабре 2016 года.

Если компания осталась на упрощенке, но сменила объект

При смене объекта в учете доходов ничего не изменится. А вот в расходах есть особенности.

Учет доходов. Для объектов «доходы» и «доходы минус расходы» действуют аналогичные правила. В доходах на упрощенке не учитывают только средства, перечисленные в пункте 1.1статьи 346.15 НК РФ. А также выручку от других налоговых режимов, дивиденды и пр. Остальные суммы включаются в доходы.

Учет расходов. По общему правилу затраты, которые относятся к периоду, когда компания применяла объект «доходы», после смены объекта учесть нельзя (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). Например, зарплату и взносы, начисленные в прошлом году, не получится учесть в текущем. В то же время компания вправе списать материалы или товары, которые оприходовала до смены объекта, но оплатила позже (письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).

Как учесть основные средства при переходе на УСН

Если компания перешла на упрощенку с общей системы или ЕНВД, основные средства, купленные и оплаченные до перехода, надо принять к учету по остаточной стоимости. Ее определяют как разницу между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания) и суммой начисленной амортизации. При переходе с вмененки амортизацию актива считают по правилам бухгалтерского учета, а при переходе с общей системы - по правилам налогового (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

В зависимости от срока полезного использования объекта при расчете налога по упрощенке остаточную стоимость основных средств необходимо включить в расходы в течение одного года, трех или десяти лет. Например, автомобиль получится списать за три года, а недвижимость - за десять. Такие правила установлены в подпункте 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ.

Переход на УСН. Ответы на вопросы

После реорганизации надо заново перейти на УСН

«…Выручка в прошлом году резко снизилась, поэтому с 2016 года перешли на упрощенку. Сейчас реорганизуемся из АО в ООО. Надо ли после окончания реорганизации снова подавать уведомление о переходе?..»

Из письма главного бухгалтера Ирины Аникеевой, г. Санкт-Петербург

Да, Ирина, надо.

Компания вправе применять упрощенку с нового календарного года или с момента регистрации. Чтобы перейти на спецрежим, надо уведомить инспекцию по форме 26.2–1 . После реорганизации запись об АО исключают из ЕГРЮЛ и регистрируют новую компанию - ООО. А значит, если компания хочет и дальше применять спецрежим, нужно снова уведомить об этом инспекцию (письмо Минфина России от 13.02.2015 № 03-11-06/2/6553).

Срок на подачу уведомления о переходе на упрощенку - 30 календарных дней с момента постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении надо поставить код даты перехода - 2, то есть с момента регистрации компании.

Если не сообщить о переходе на упрощенку, компания останется на общей системе. Так же считают судьи в вашем регионе (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.12.2015 № А26-2993/2015).

При переходе на УСН с лизинговых платежей можно не восстанавливать НДС

«…Подали уведомление о переходе на упрощенку со следующего года. В июле прошлого года мы купили оборудование в лизинг, срок аренды - пять лет. Платим ежемесячно равными частями. Надо ли при переходе на упрощенку восстановить налог с лизинговых платежей, которые мы учли на общей системе?..»

Из письма главного бухгалтера Зои Давыдченко, г. Москва

Нет, Зоя, восстанавливать налог не надо.

При переходе на упрощенку надо восстановить НДС по товарам, работам и услугам, который компания ранее приняла к вычету (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сделать это необходимо в периоде, предшествующем переходу на упрощенку. Но восстанавливать налог надо лишь при условии, что организация далее будет использовать товары, работы или услуги в деятельности на спецрежиме.

По договору лизинга одна сторона покупает и передает имущество во временное владение и пользование другой стороне (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ). Лизингодатель оказывает вашей компании услуги по аренде. Используете вы их ежемесячно. А раз компания уже использовала услуги на общей системе, восстанавливать НДС со старых платежей не требуется. Так же считают в Минфине (письма от 08.10.2015 № 03-07-11/57730, от 28.02.2013 № 03-07-11/5852).

Новый 2017 год для многих представителей малого бизнеса, работающих сейчас на общей системе налогообложения (ОСНО), станет годом перехода на упрощенный спецрежим (УСН). Новые поправки к Налоговому кодексу расширили лимиты, позволяющие в следующем году удержаться на упрощенке большему числу организаций и предпринимателей. Кто может сменить ОСНО на УСН с начала следующего года и что нужно сделать налогоплательщикам для такого перехода?

Кто может стать упрощенцем с 2017 года

Упрощенный режим, пожалуй, самый благоприятный для большинства малых предприятий и предпринимателей, ведь он имеет несомненные преимущества перед ОСНО. Это и , и простой налоговый учет, а также возможность самостоятельно выбрать более выгодный для себя налоговый объект: доходы или разницу между доходами и расходами. Переход на упрощенный режим добровольный, но это не значит, что УСН доступна для всех. Не могут стать «упрощенцами» (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

организации, имеющие филиалы (при этом упрощенцам разрешено иметь представительства и другие обособленные подразделения),
организации, в чьем уставном капитале доля юрлиц составляет более четверти,
организации – участники соглашений о разделе продукции,
организации и ИП на ЕСХН,
ИП и организации, производящие подакцизные товары и добывающие, а также торгующие полезными ископаемыми,
адвокаты и нотариусы, работающие в частном порядке,
страховщики,
негосударственные пенсионные фонды (НПФ),
банки и инвестиционные компании,
микрофинансовые организации и ломбарды,
профессиональные участники на рынке ценных бумаг,
игорный бизнес,
иностранные предприятия,
учреждения бюджетной сферы.

Для перехода на упрощенку с 1 января следующего года, в текущем 2016 году нужно соответствовать следующим требованиям:

за налоговый период сотрудников у организаций и ИП должно быть не более 100 человек, основные средства не должны превышать 100 000 000 рублей по остаточной стоимости (для ИП это ограничение не действует),
доход организации, полученный на ОСНО с января по сентябрь 2016 года, не должен перейти предел в 45 000 000 рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор , равный 1,329. В итоге допустимая сумма выручки юрлица за 9 месяцев 2016 года составляет 59 805 000 рублей (для ИП лимита по доходам нет). В составе «переходного» дохода учитывают выручку от реализации за минусом НДС и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Рассмотрим пример

ООО «Агат» занимается оптовой и розничной торговлей. В 2016 году применяет ОСНО. Доход «Агата» с января по сентябрь 2016 года включительно составил 65 000 000 рублей, из них НДС 9 000 000 рублей. Основные средства с учетом амортизации на 1 октября 2016 года – 78 000 000 рублей. Среднесписочная численность сотрудников – 76 человек.

Торговля не указана в перечне статьи 346.12 Налогового кодекса, значит к ней можно применять упрощенную налоговую систему.

Стоимость амортизируемого имущества 78 000 000 рублей – эта сумма меньше лимита в 100 000 000 рублей, позволяющего перейти на упрощенный режим. Также, число сотрудников (76 человек) меньше, чем допустимые для перехода 100 человек, что тоже не препятствует применению упрощенки.

Доход «Агата» за 9 месяцев 65 000 000 рублей, а это больше допустимой суммы в 59 805 000 рублей. Поскольку в сумму «переходной» выручки не включается НДС, то из нее нужно вычесть налог в сумме 9 000 000 рублей:

65 000 000 – 9 000 000 = 56 000 000 рублей

Теперь сумма полученной выручки 56 000 000 рублей не превышает лимит «переходного» дохода, а значит ООО «Агат» соответствует необходимым требованиям и имеет право перейти с ОСНО на УСН с 1 января 2017 года.

С нового года поправки к Налоговому кодексу предусматривают повышение лимита для организаций по остаточной стоимости основных средств до 150 000 000 рублей и лимита выручки за 9 месяцев до 90 000 000 рублей. Сумма «переходного» дохода на какие-либо коэффициенты корректироваться не будет. Но ориентироваться на эти суммы можно будет только в 2017 году при условии, что на упрощенку планируется перейти с 1 января 2018 года. На ИП эти лимиты по-прежнему не распространяются.

Заметим, что вырастет и предельная величина выручки на УСН, при которой можно остаться на упрощенном режиме тем, кто уже работает на нем. В 2016 году доход упрощенцев в течение года ограничен размером 79 740 000 рублей (60 000 000 рублей, скорректированные на коэффициент-дефлятор 1,329). В следующем году эта сумма вырастет до 120 000 000 рублей, но подвергаться корректировке она не будет.

Уведомление о переходе с ОСН на УСН: порядок и сроки

В случае опоздания с подачей уведомления, упрощенку применять нельзя, а работать в 2017 году опять придется на общей налоговой системе (пп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

чтобы ваша деятельность не входила в перечень статьи 346.12 НК РФ,
были соблюдены все установленные законом «переходные» лимиты,
успеть до 9 января 2017 года направить в ИФНС уведомление о переходе на упрощенный режим.

Начало 2017 года для упрощенцев ознаменовалось хорошей новостью – более чем вдвое были увеличены лимиты для перевода организации на упрощенку и работу на ней. В настоящее время применять данный режим могут организации с доходом и стоимостью ОС не выше 150 миллионов рублей. Переход на УСНО в 2017 году производится по старому лимиту, установленному на 2016 год, но с 2018 года применять режим сможет еще большее количество организаций, ввиду повышения величины предельного дохода для перехода на режим до 112,5 млн.руб.

Переход ООО на УСН с 2017 года осуществляется в том же порядке, что и в 2016 году. Правки, внесенные в Налоговый кодекс, в части увеличения предельного дохода на переход к УСНО, вступают в силу с 1 января 2017 года и применяются при смене режима налогообложения с 2018 года.

Какие ООО вправе работать на УСН

Для использования упрощенки юрлицо должно отвечать следующим требованиям:

Сумма прибыли с начала года не должна быть выше 213 750 000 р. (с учетом корректирующего, коэффициента, установленного на 2017 год в размере 1,425);
Стоимость ОС - не более 150 000 000 р.;
Количество наемных сотрудников компании - не более 100 человек.;
Предел участия в деятельности иных юрлиц - не более 25%.

Условия смены действующей системы налогообложения на УСНО в 2017 году

Предельно допустимый размер прибыли за 9 месяцев года, предшествующего тому, с которого ООО планирует перейти на УСНО, не должен быть выше установленного НК РФ лимита.

Для перевода организации на упрощенку с 2017 года предельный лимит прибыли за первые три квартала 2016 года не должен был превышать 59 805 000 р.

Для смены действующей системы налогообложения (далее по тексту н/о) на УСНО с 2018 года прибыль по итогам трех кварталов 2017 года не должна превышать 160 312 500 р. (с учетом корректирующего коэффициента).

Кроме этого юрлицом должны соблюдаться условия по стоимости ОС, доли участия в деятельности других организаций и количестве наемных работников.

Сроки сдачи документов для перевода организации на УСНО

Действующие юрлица вправе сменить режим налогообложения на УСН только с начала нового календарного года.

Вновь зарегистрированные ООО вправе подать заявление на применение УСН либо вместе с основным пакетом документов, представляемым на регистрацию, либо в течение 30 дней после нее.

Порядок смены системы н/о

Для изменения режима н/о на УСН ООО должны представить в ИФНС по месту регистрации заявление по установленной форме (ф.26.2).

Для смены действующего режима (ОСНО, ЕНВД , ПСНО или ЕСХН) на УСНО с 2018 года ООО должно подать в ИФНС заявление в срок с 1 октября до 31 декабря 2017 года.

Примечание: ограничение срока сдачи заявления обусловлено тем, что в заявлении юрлица должны указать прибыль, полученную за прошедшие три квартала, по состоянию на 1 октября, что позволяет сделать вывод о невозможности представления заявления ранее октября.

Рассмотрев, вкратце порядок перехода на упрощенный спецрежим, осветим основные изменения, которые коснулись УСН в 2017 году:

Увеличение размера предельного дохода, позволяющего применять упрощенку;
Увеличение стоимости ОС для нахождения на режиме;
Изменение коэффициента-дефлятора;
Увеличение предельного размера прибыли для перехода на УСНО с иных режимов налогообложения.

Вывод

В 2017 и 2018 году условия для работы на УСН были значительно улучшены по сравнению с прошлым годом, что дало возможность применения, указанного спецрежима, еще больше количеству организаций.