Ставка налога енвд в строка 105. Заполнение декларации по енвд: подробная инструкция

Бланк декларации ЕНВД по форме КНД 1152016

Скачать актуальный бланк .

Если вам не хочется разбираться в заполнении и тратить время на походы в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету декларацию в ФНС.

Исходные данные

ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств.

Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.

Базовая доходность () для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.

Коррект. коэффициент К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки = 0,42.

Сумма уплаченных за отчётный квартал страховых взносов за 2 работников - 20 000 руб.

Сумма уплаченных фиксированных страховых платежей за себя - 5 000 руб.

Налог можно уменьшить не больше, чем на 50 %, и то только на сумму страх. платежей за работников.

ВАЖНО! Заполнять нужно начинать со 2 раздела, затем переходите к 3 разделу, а уже потом 1 раздел.

- Титульный лист -

- Раздел 1 -

- Раздел 2 -

В 2016г. в ЕНВД появились изменения и коснулись они коэффициентов К1, К2, ставки налога по ЕНВД. Более подробно вопрос о том, как правильно применять ЕНВД в 2016г. будет рассмотрен в данной статье

Основные изменения по ЕНВД в 2016г.

Основным изменением по ЕНВД в 2016г. считается появление возможности с начала текущего года у региональных властей установления льготной ставки по ЕНВД. Данный факт подтвержден ФЗ №232 от 13.07.2015г.

Размер общей ставки по ЕНВД составляет 15%, а льготной - варьируется в пределах 7,5-15%. Определенную ставку для конкретного вида деятельности по ЕНВД в соответствующем региональном законе об ЕНВД.

Если говорить о коэффициенте-дефляторе К1 на 2016г., то можно отметить его увеличение на уровень инфляции и становление на отметке 2,083 (согласно проекту Минэкономики). Что касается базовой доходности по ЕНВД в 2016г., то она не будет изменена. В данной статье подробно приведены примеры для расчета ЕНВД в 2016г., при этом будет учитываться новый коэффициент.

Сдача декларации по ЕНВД в 2016г.

Сдается декларация до 20 числа первого месяца, который следует за налоговым периодом для отчетов (квартал), а именно:

• до 20.04.2016г.;
• до 20.07.2016г.;
• до 20.10.2016г.;
• до 20.01.2017г.

Как правильно заполняется декларация по ЕНВД в 2016г.?

В Декларацию по ЕНВД в 2016г. должно входить следующее:

1. Титульный лист.

2. Раздел 1 «Сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет».

3. Раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности».

4. Раздел 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

В Декларации значение корректирующего коэффициента К2 после запятой округляется до третьего знака, а значение физического показателя указывается в целых единицах. Стоимостные показатели Декларации по ЕНВД следует указывать в полных рублях.

Также существуют такие условия:

* если значение входит в предел до 50 копеек, то оно отбрасывается;

* если значение не входит в предел до 50 копеек (оно либо равное, либо больше), то оно округляется до полного рубля.

Каждая страница Декларации по ЕНВД отличается сквозной нумерацией, которая должна вести отчет с Титульного листа (причем совершенно нет разницы в том, отсутствует или присутствует он). Помимо нумерации страниц, Декларация характеризуется количеством заполняемых разделов/листов. Порядковый номер страницы данного документа должен располагаться в соответствующем для нумерации поле по направлению слева направо (началом считается первый (левый) знакомест).

Поле «Страница» имеет три знакоместа, заполняется оно следующим образом:

• первая страница - «001»;
• десятая страница - «010»;
• сотая страница - «100».

Для заполнения Декларации применяются чернила таких цветов:

• черное;
• синее;
• фиолетовое.

Запрещено в случае допущения ошибок исправлять их, применяя корректор или другое подобное средство. Также нельзя оформлять Декларацию по ЕНВД в двустороннем печатном варианте, скреплять листы (это может повредить документ).

Для каждого показателя Декларации по ЕНВД предусмотрено одно специальное поле, которое состоит из определенного числа знакомест. Соответственно, в каждое поле необходимо вносить исключительно один показатель, если он не является датой или десятичной дробью.

Чтобы вписать правильно дату в данный документ, следует использовать три поля по порядку, а именно:

• день - два знакоместа;
• месяц - два знакоместа;
• год - четыре знакоместа.

Эти показатели разделены между собой знаком «.», то есть точкой.

Чтобы отразить десятичную дробь, необходимо использовать два поля

• в первое вносится целая часть дроби;
• во второе - дробная часть дроби.

Значения текстовых, числовых и кодовых показателей вносятся в Декларацию по ЕНВД в направлении слева направо, начинать следует с первого (то есть левого знакоместа). Если заполнение полей документа происходит с помощью программного обеспечения, то все числовые показатели следует выравнивать по правому знакоместу (то есть последнему).

Заполняются текстовые поля бланка Декларации по ЕНВД только печатными символами и обязательно заглавными. Если какой-либо показатель отсутствует, то в отведенном для него поле ставится прочерк (прямая линия, которое проведена посередине знакомест по длине того или иного поля). Если при указании показателя в соответствующем поле не требуется заполнение всех знакомест, то в правой их части также ставится прочерк.

К примеру, указывая десятизначный ИНН, налогоплательщик вносит данные в поле «ИНН», которое состоит из 12 знакомест следующим образом: «1234567890--».

Если Декларация, составленная с применением программного обеспечения, представляется в распечатанном виде (с помощью принтера), обрамление знакомест и прочерков для тех знакомест, которые не были заполнены, будет необязательным. Что касается расположения и размеров значений показателей, то они не должны подвергаться каким-либо изменениям. Декларация печатается общепринятым шрифтом - Courier New с установленной высотой 16-18 пунктов.

Заполняя Декларацию по ЕНВД, в верхней части на каждой странице следует указать ИНН, а также код причины постановки на учет (КПП) той или иной организации.

Когда Декларация по ЕНВД за последний налоговый период, а также уточненные Декларации по реорганизованной организации/фирме представляются в налоговый орган согласно месту учета организацией/фирмой-правопреемником, в Титульном листе заполняется поле «По месту учета» кодом «215», а его верхняя часть должна содержать такую информацию: ИНН, КПП согласно месту нахождения организации/фирмы-правопреемника.

Заполняя реквизит «налогоплательщик», необходимо указывать наименование соответствующей реорганизованной организации/фирмы. Реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации» содержит информацию о ИНН и КПП, присвоенных той или иной организации до реорганизации налоговыми органами согласно месту становления на учет, как налогоплательщику единого налога на вмененный доход для каждого вида деятельности в отдельности.

Раздел 1 Декларации должен содержать в себе код Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) соответствующего образования (на его территории состояла на учете как налогоплательщик ЕНВД реорганизованная организация).

С кодами форм реорганизации и кодами ликвидации организации можно ознакомиться в Приложении №2 к Порядку заполнения данного документа.

Оформление Титульного листа Декларации по ЕНВД

Налогоплательщик заполняет Титульный лист Декларации, кроме раздела под названием «Заполняется работником налогового органа».

Заполняя Титульный лист, указывается следующее:

1. ИНН, КПП. Указывать необходимо присвоенные коды организации в качестве налогоплательщика ЕНВД соответствующим налоговым органом (то есть в тот, в который представляется документ).

Так, для российских организаций следует указывать ИНН, КПП согласно месту постановки на учет как налогоплательщика ЕНВД для конкретного вида деятельности на основании Уведомления относительно поставки на учет той или иной организации-налогоплательщика ЕНВД в том налоговом органе, который сопоставим с местом осуществления деятельности, которая подлежит налогообложению ЕНВД.

Для ИП (индивидуальный предприниматель) необходимо указать следующее: ИНН на основании Свидетельства относительно постановки на учет в том или иной налоговом органе физического лица согласно месту жительства на территории РФ.

2. Номер корректировки.

Если представлению в налоговые органы подлежит первичная Декларация по ЕНВД, то по реквизиту «номер корректировки» следует поставить «0--», если уточненная - «1--», «2-» и т.д.

3. Налоговый период, за который на проверку представляется Декларация.

С кодами, которые определяют налоговый период, можно ознакомиться в Приложении №1 к Порядку.

4. Отчетный год, за который налоговым органам представляется данный документ.

5. Код того налогового органа, в который будет представляться Декларация.

6. Код того места. куда представляется Декларация по ЕНВД согласно месту учета того или иного налогоплательщика (ознакомиться можно в Приложении №3 к Порядку).

7. Наименование организации (полное).

Наименование должно соответствовать ее учредительным документам (так, если имеет место быть в наименовании латинская транскрипция, то следует указывать именно ее). Можно полностью указать построчно ФИО ИП.

8. Код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору всех видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

9. Код ликвидации/реорганизации (для ознакомления следует прочесть Приложение №2 к Порядку).

10. ИНН, КПК организации, которая была реорганизована.

11. Контактный телефон налогоплательщика.

12. Число страниц, на которых была составлена Декларация.

13. Число листов подтверждающих документов, а также их копий (сюда относятся документы и их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, если таковой имеется), приложенных к сдаваемому документу.

Титульный лист, как известно, содержит раздел «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю». В нем следует указать следующее:

1. При подтверждении достоверности и полноты сведений в соответствующем документе руководитель организации-налогоплательщика или ИП ставит код «1», а если данную операцию осуществляет представитель налогоплательщика - он ставит код «2».

2. Организации поле «ФИО» следует заполнять построчно и при этом указывать полностью фамилию, имя, отчество ее руководителя. Закрепляется это личной подписью руководителя, заверяется печатью соответствующей организации (дата подписания также указывается).

3. ИП поле «ФИО» не заполняется - необходимо только проставить личную подпись и дату подписания.

4. Представитель налогоплательщика поле в «ФИО» построчно вносит информацию о себе (ФИО), также проставляет личную подпись и дату подписания.

5. Представитель налогоплательщика - юридическое лицо поле «ФИО» вписывает построчно полностью ФИО физического лица, которое уполномочено на основании документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица в подтверждении достоверности и полноты сведений, которые были указаны в Декларации. В поле «Наименование организации - представителя налогоплательщика» вносится наименование юридического лица-представителя налогоплательщика, также следует проставить подпись того лица, чьи сведения указаны в поле «ФИО», поставить печать юридического лица, дату подписания.

6. Поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» должно содержать информацию о виде документа, которые подтверждает полномочия того или иного представителя налогоплательщика.

В 3 и 4 Разделы под названием «Заполняется работником налогового органа» необходимо внести следующие данные:

1. Способ, которым была представлена Декларация по ЕНВД. Здесь следует указать код, опираясь на Приложение №4.

2. Общее количество страниц представляемого документа.

3. Общее количество страниц документов для подтверждения (при наличии их копии).

4. Дата, которой представляется Декларация.

5. Номер, который присвоен Декларации.

6. ФИО того работника налогового органа, которым была принята Декларация.

7. Подпись работника налогового органа, которым была принята Декларация.

В данном разделе следует указать данные по каждому блоку строк (код 010-020), их следует в отдельности:

1. В строку 010 вносится код по ОКТМО межселенной территории, муниципального образования, населенного пункта, который входит в состав муниципального образования согласно месту осуществления той или иной деятельности. Когда заполняется код по ОКТМО (под него отведено 11 знакомест), в свободные знакоместа следует внести прочерки (если данный код является 8-значным). К примеру, 8-значный код по ОКТМО 12345678 в поле «Код по ОКТМО» вносится следующим образом: «12345678---».

2. В строку 020 вносится величина ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за определенный налоговый период. В данном коде строки значение необходимо определять самостоятельно. Для этого следует умножить значение показателя в строке 040 (раздел 3) на результат от осуществленного соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 (раздел 2, все заполненные листы) к величине показателя по строке 010 (раздел 3).

Данные, которые будут указаны в разделе 1 Декларации, должны быть подтверждены подписью одного из лиц, указанных в п.3.3 настоящего Порядка, а именно в специально отведенной строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю». Обязательно ставится дата подписания соответствующего раздела.

4.3. Если строк с кодом 010 недостаточно, то потребуется заполнить нужное количество листов в разделе 1 Декларации.

Данный раздел должен заполнять налогоплательщик по каждому виду деятельности, осуществляемой им, в отдельности.

Здесь необходимо указывать следующую информацию:

1. Строка 010 - в нее вносится код вида той или иной деятельности, которой занимается налогоплательщик (для этого следует ознакомиться с Приложением №5 настоящего Порядка).

2. Строка 020 - в нее необходимо вписать адрес места осуществления того или иного вида деятельности, которая указана в строке 010 (с кодами субъекта РФ можно ознакомиться в Приложении №6 к Порядку).

3. Строка 030 - в нее записывается код ОКТМО того места, где осуществляется та или иная деятельность.

4. Строка 040 - содержит в себе значение базовой доходности на одну единицу физического показателя/месяц по тому или иному виду деятельности (ориентироваться следует по Приложению №5 к Порядку).

5. Строка 050 - вносится значение коэффициента-дефлятора К1, который установлен на один календарный год.

6. Строка 060 - корректирующий коэффициент базовой доходности К2, который учитывает совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности.

7. Строки с 070 по 090 имеют несколько граф, их необходимо рассмотреть более подробно. В графу 2 вносится значение физического показатели по конкретному виду деятельности обязательно в каждом месяце налогового периода. Графа 3 содержит в себе информацию о количестве календарных дней ведения предпринимательской деятельности в месяце, котором она была поставлена на учет (либо снята с учета), как налогоплательщик ЕНВД. Графа 4 должна представлять собой налоговую базу за каждый календарный месяц соответствующего налогового периода (то есть произведение значений величин по строкам с кодами 040, 050, 060 или 070/080/090).

8. Строка 100 - содержит в себе налоговую базу, то есть величину вмененного дохода за определенный налоговый период по тому или иному виду деятельности, который осуществляется по соответствующему адресу (сумма величин, указанных в строках с кодами 070-090).

9. Строка 110 - в нее необходимо внести сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД по определенному виду предпринимательской деятельности, которая осуществляется по указанному адресу (то есть величина в строке с кодом 100 * 15 / 100).

Данный раздел подразумевает вхождение в него следующей информации:

1. Строка 005 - здесь устанавливается признак налогоплательщика (если ИП производит выплаты и прочие вознаграждения своим работникам, то ставится «1», если нет - цифра «2»).

2. Строка 010 - вносится сумма исчисленного за соответствующий налоговый период ЕНВД.

3. Строка 020 - в нее записывают сумму страховых взносов, расходов и платежей, которые предусмотрена в п.2 ст.346.32 НК РФ, на которые сумма ЕНВД может быть уменьшена, если их уплата была произведена в пользу работников (если по их сфере деятельности предусмотрено уплата единого налога).

4. Строка 030 - содержит в себе сумму страховых взносов, которые были уплачены ИП в ПФ РФ, а также в ФФМС в зафиксированном размере.

5. Строка 040 - исчисление общей суммы ЕНВД, которая подлежит уплате в бюджет за определенный налоговый период.

Если Декларацию представляет ИП либо организация, которая производит выплаты и другие вознаграждения работникам, трудящимся в сферах деятельности, попадающих под исчисление единого налога, в строку 040 следует внести разницу значений, записанных в строках с кодами 010 и 020.

Если ИП либо организация не производит соответствующих выплат физическим лицам, то в строку 040 вносится значение разницы между показателями по строкам с кодами 010 и 030.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 и статьей 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2015, N 29, ст. 4358), в целях реализации положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2012, N 26, ст. 3447; 2015, N 41, ст. 5632) приказываю:

1. Внести в приложения, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 1 сентября 2014 г., регистрационный номер 33922), следующие изменения:

1.1. В приложении N 1 "Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности":

1.1.1. На титульном листе формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности "МП" исключить;

1.1.2. Штрих-код "02912011" заменить штрих-кодом "02913018", штрих-код "02912028" заменить штрих-кодом "02913025", штрих-код "02912042" заменить штрих-кодом "02913049";

1.1.3. Раздел 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" изложить в редакции согласно приложению к настоящему приказу;

1.2. В приложении N 2 "Формат представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме":

1.2.1. В пункте 2 раздела I "Общие положения" и в таблице 4.1 "Файл обмена (Файл)" в строке "Версия формата" цифры "5.05" заменить цифрами "5.06";

1.2.2. В пункте 3 раздела II "Описание файла обмена" абзацы 14 и 15 изложить в следующей редакции:

"Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_ENVD_1_029_00_05_06_xx, где xx - номер версии схемы.";

1.2.3. Таблицу 4.13 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по адресу места осуществления предпринимательской деятельности (РасчНалВДАдр)" после строки "Налоговая база всего" дополнить строкой "Ставка налога":

1.3. В приложении N 3 "Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности":

1.3.1. В разделе III "Порядок заполнения Титульного листа Декларации":

1.3.1.1. В пункте 3.2:

в подпункте 8 слова "ОК 029-2001" исключить;

1.3.1.2. В пункте 3.3:

в подпункте 2 слова ", заверяемая печатью организации," исключить;

в абзаце втором подпункта 5 слова ", заверяемая печатью юридического лица - представителя налогоплательщика," исключить;

1.3.2. В разделе V "Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности" Декларации":

1.3.2.1. В пункте 5.2:

в подпункте 4 слова "в соответствии с Приложением N 5 к настоящему Порядку" исключить;

подпункт 9 изложить в следующей редакции:

"9) по строке 105 - ставка налога в размере 15% либо ставка налога, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя;";

в подпункте 10 цифры "15/100" заменить на "стр. 105/100".

2. Установить, что настоящий приказ применяется начиная с представления налоговой декларации за I квартал 2016 года.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое и организационное обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующие бюджеты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Руководитель Федеральной налоговой службы М.В.МИШУСТИН

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход обязывает налогоплательщиков ежеквартально подавать декларации по ЕНВД. Форма декларации установлена Приказом Федеральной налоговой службы России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. Но начиная с отчетности за 1 квартал 2016 года необходимо отчитываться по новой форме, изменения внесены Приказом ФНС РФ от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@. Ниже приведена новая декларация по ЕНВД, пример заполнения на 2016 год.

Несмотря на то, что форма декларация изменилась, новшеств не так много. Основное и главное, которое вызвало необходимость изменить форму – предоставлена возможность понижения налоговой ставки местным властям. Ранее не было возможности указать иную ставку налога, но декларация по ЕНВД 2016 года и инструкция по заполнению позволяют это сделать – добавлена строка 105 «Ставка налога» в раздел 2 декларации, расчет суммы налога.

Кроме того, можно обойтись без заверения декларации печатью. Также изменились штрихкоды некоторых страниц. При этом внесены небольшие, в основном, технические изменения и в инструкцию по заполнению декларации ЕНВД с 2016 года в части ставки налога.

Как заполнить декларацию

Структура декларации не изменилась: декларация по-прежнему включает четыре листа – титульный и расчет налога. Также необходимо оформлять отдельно, если ведётся несколько видов деятельности на ЕНВД. Если один вид, но несколько мест деятельности, то заполняется раздел 2 по каждому коду ОКАТО. Можно сказать, что в целом порядок заполнения декларации по ЕНВД в 2016 изменился не значительно.

Самое существенное изменения внесено в раздел 2 декларации. Осталось прежним заполнение реквизитов, где ведётся бизнес. Физические показатели (графа 2) заполняются помесячно, в графе 3 данные указываются только в том случае, если в течение квартала налогоплательщик встал на учет или был снят с учета. В этом случае при заполнении налоговой декларации по вмененному налогу надо в каждом месяце указывать количество дней, когда велась деятельность на ЕНВД, с учетом дня постановки на учет и снятия с учета. Если в течение квартала ничего не менялось, то ставятся прочерки. К1 в 2016 году не изменился, К2 и ставку налога необходимо уточнить в регионе по месту регистрации. Именно новой строке с возможностью указания ставки налога в этом разделе и обязаны изменению формы декларации. Заполненный раздел 2 декларации ЕНВД 2016 года — в образце заполнения, ниже.

Раздел 3 не изменился – расчет налога, уменьшенного на сумму вычетов, в зависимости от того, является ли плательщик налога работодателем или ИП, работающим самостоятельно. В первом случае заполняется строка 020, во втором — строка 030. Надо учитывать, что работодатель может уменьшить налог не более чем на 50%. В то время как ИП, который платит только «за себя», может уменьшить налог полностью, на всю сумму уплаченных взносов.

Можно сказать, что заполнить декларацию ЕНВД по новой форме не сложнее, чем ранее действующую. Самое главное – правильно определить вид деятельности, проверить К2 и ставку налога, рассчитать физические показатели. Если эти данные не изменились, то итог обновленного раздела 2 не изменится. А если налогоплательщик уже отчитывался по ЕНВД, то сложностей с новым бланком ЕНВД в 2016 году быть не должно.

Изменение по ЕНВД 2016 - пониженная ставка

Общая ставка по ЕНВД 15%. А льготная ставка по ЕНВД может варьироваться от 7,5 до 15%. Конкретную ставку для вашего вида деятельности по ЕНВД смотрите в вашем региональном законе об ЕНВД.

Также законом вводится льготная ставка по ЕНВД - 7,5%. Такую ставку также с 2016 года дано право определять региональным властям.

Ставку по ЕНВД в вашем муниципальном образовании смотрите в законе местных властей. Его можно узнать в вашей налоговой инспекции (на сайте и стендах).

Изменения по ЕНВД 2016 - К1 на 2016 год

Коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год увеличится на уровень инфляции и будет равен 2,083 (проект Минэкономики). А вот базовая доходность по ЕНВД в 2016 году не изменится. В статье на нашем сайте мы привели примеры расчета ЕНВД в 2016 году с учетом нового коэффициента.

Когда сдавать декларацию по ЕНВД в 2016 году?

Сдавайте декларацию не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 20 апреля 2016, 20 июля 2016, 20 октября 2016 и 20 января 2017.

Ставка налога ЕНВД в 2016

Льготная ставка налога ЕНВД в 2016 году может варьироваться от 15 до 7,5%. Конкретную ставку для своего вида деятельности смотрите в вашем региональном законе об ЕНВД. Ее можно узнать и в налоговой инспекции (на сайте и стендах).

В связи с введением льготных ставок поменялась форма декларации по ЕНВД. За 1 квартал 2016 года уже нужно отчитаться по новой форме. В ней, в частности, появилось поле (строка 105 раздела 2), где можно указать конкретный тариф, который применяет «вмененщик». Напомним, за 1 квартал по ЕНВД нужно отчитаться не позднее 20 апреля.

Как мы уже сказали, ставки по ЕНВД регионы могут уменьшать. Это означает снижение налоговой нагрузки. Последнее стало также возможным благодаря тому, что коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год не проиндексирован, то есть не увеличен по сравнению с 2015 годом и по-прежнему равен 1,798.

Налог ЕНВД 2016 для ИП

Налог с имущества

Накануне создания данного материала в СМИ появилась противоречивая информация о том, что индивидуальных предпринимателей, действующих на УСН и ЕНВД, могут обязать платить налог на имущество. На самом деле с 1 января 2015 года налог с имущества будут платить организации ИП на ЕНВД, ПСН и УСН, если базой налогообложения является кадастровая стоимость имущества (движимого и недвижимого).

Это означает, что:

1. Платеж налога на имущество ИП на УСН, ЕНВД и ПСН расчитывается только по недвижимости, включенной в специальный региональный перечень, отвечающий необходимым требованиям, установленным налоговым кодексом РФ.
2. Декларацию и авансовые расчеты предоставляют только ЮЛ. ИП на ЕНВД в 2016 году в данном случае приравниваются к ФЛ, которые, в свою очередь, производят уплату данного платежа только на основании уведомления, направляемого налоговым органом.
3. Ставки, льготы, порядок уплаты, отчетные периоды устанавливаются местными властями регионов.
4. Затраты по имущественному платежу могут быть учтены в составе расходов при УСН - 15%. При УСН – 6%, ЕНВД и ПСН затраты сумм соответствующих налогов не вычитаются.

Важные нововведения

Еще одним новшеством, которое коснется «вмененщиков» - изменение дефляционного и корректирующего коэффициентов. Но каких-либо кардинальных изменений для организаций и индивидуальных предпринимателей в будущем году не планируется. Приказом Министерства экономического развития РФ № 722, зарегистрированным в Минюсте РФ № 3953, в редакции приказа Минэкономразвития РФ № 854, на 2016 год коэффициент-дефлятор для ЕНВД равен 1,798, т.е. остался на уровне 2015 года. Остановимся более детально на важных нюансах, которые необходимо учитывать в своей деятельности ИП.

Новая форма декларации по енвд для ип в 2016 году

В первую очередь стоит обратить внимание на то, что 04.07.2014 года ФНС была утверждена новая форма декларации для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД в 2016 году.

Как пояснил Минфин в своем письме, для торговцев, которые демонстрируют товар в одном месте, а выдают в другом - запрещено применять единый налог на вмененный доход. По мнению представителей министерства, данный вид торговли относится к продажам по образцам. Таким образом, получается, что торговцы должны применять либо упрощенную систему налогообложения, либо общую.

В разъяснениях Минфина также упоминается и ЕНВД для ИП в 2016 году. Относительно индивидуальных предпринимателей говорится о том, что при уплате взносов (в фиксированном размере) ИП допустимо уменьшить налог только в том налоговом периоде, в котором налог был уплачен.

Обратите внимание на то, что Налоговом кодексе РФ не предусмотрена норма по распределению уплаченной денежной суммы в фиксированном размере (по периодам) на протяжении года.

В 2016 году формула расчета ЕНВД будет такой же, как и в 2014 году. Таким образом, формула расчета ЕНВД для ИП в 2016 году следующая:

ЕНВД = Базовая доходность * К1 * К2 * 15%.
К1 - коэффициент, который пока не установлен.

Показатель дефлятора в 2014 году составляет 1,672. Коэффициент К1 в 2016 году составляет 1,798.

Коэффициент-корректор в регионах устанавливается органами власти на местах. Именно поэтому коэффициент отличается в зависимости от региона.

Скорее всего, значения коэффициентов К1 и К2 на 2016 год будут установлены в декабре 2015 года.

Исходя из разъяснений Минфина прошлого года, в случае, если значение К2 к концу декабря текущего года не было установлено, то для того, чтобы рассчитать ЕНВД, нужно применить значение корректирующего коэффициента за прошлый год.

Если значение К2 ранее никогда не устанавливалось, то нужно использовать максимальное значение корректора, то есть 1.

Например, если работник торговли реализует товар с различными значениями К2, то в этой ситуации он должен применять максимальное значение коэффициента из его товарной группы.

Декларация ЕНВД 2016 строка 105 ставка налога

Появилась строка 105 "Ставка налога", поскольку с октября 2015 года актами представительных органов муниципальных районов, городских округов и законами городов федерального значения ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5%. По общему правилу она равна 15%.

Документ: Приказ ФНС России N ММВ-7-3/590@.

Применяется с отчетности за I квартал 2016 года.

Расчет налога ЕНВД в 2016 году

Базовая доходность установлена статьей 346.29 НК РФ.

Величина вмененного дохода и является налоговой базой при ЕНВД. Она равна произведению базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Базовая доходность по ЕНВД на 2016 год таблица

Расчет ЕНВД в 2016 году по базовой доходности - формула

Отчетным периодом по ЕНВД является квартал. Соответственно рассчитывать ЕНВД организации и предприниматели, состоящие на учете в качестве плательщика ЕНВД, должны ежеквартально.

Для расчета ЕНВД необходимо использовать следующую формулу:

ЕНВД = [БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) х 15% - НВ]
где ЕНВД - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам квартала
БД - базовая доходность по ЕНВД
К1 - коэффициент-дефлятор К1 (2,083 в 2016 году)
К2 - корректирующий коэффициент К2 (устанавливается вашим муниципалитетом)
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно (берется из 2 колонки нашей таблицы "Базовая доходность")
15% - налоговая ставка ЕНВД (законами регионов может быть снижена в 2016 году до 7,5%)
НВ - налоговый вычет по ЕНВД из страховых взносов

Физический показатель характеризует определенный вид деятельности. Единицей физического показателя согласно пункту 3 статьи 346.29 НК РФ может быть:

Работник (в том числе индивидуальный предприниматель);
торговое место;
посадочное место;
земельный участок;
квадратный метр;
транспортное средство и др.

Следовательно, физическим показателем при расчете ЕНВД будет совокупность этих единиц, непосредственно участвующих во «вмененной» деятельности. Физический показатель возьмите из таблицы базовой доходности (см. выше).

Пример расчета ЕНВД в 2016 году при наличии работников

Организация ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД. Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м.

В I квартале 2016 года организация с выплат в пользу работников исчислила и заплатила в бюджет страховые взносы в размере 5000 руб.

Кроме того, организация заключила со страховой компанией договор добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Согласно условиям договора оплате подлежат первые три дня болезни. Ежемесячные платежи по договору страхования составляют 400 руб. По страховому случаю страховщик выплачивает 1500 руб.

В марте один сотрудник проболел семь дней. Размер дневного пособия, исходя из положений Закона № 255-ФЗ, составляет 650 руб.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности, положенная работнику за первые три дня болезни по закону, составляет 1950 руб. (650 руб. x 3 дн.). Страховая компания выплатила сотруднику только 1500 руб., оставшуюся часть в размере 450 руб. доплатил работодатель.

Таким образом, в состав налогового вычета организация может включить 450 руб. и часть уплаченной в I квартале 2016 года страховой премии в размере 1200 руб. (400 руб. x 3 мес.).

Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 6650 руб. (5000 руб. + 450 руб. + 1200 руб.). Это меньше, чем половина от суммы исчисленного ЕНВД - 8278,5 руб. (16 557 руб. x 50%).

Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 12 331 руб. (18 981 руб. – 6650 руб.).

Пример расчета ЕНВД в 2016 году для ИП без работников в 2016 году

Предприниматель ведет розничную торговлю через магазин и применяет ЕНВД.

Площадь торгового зала магазина составляет 15 кв. м. В I квартале 2016 года предприниматель перечислил:

Часть фиксированного платежа за 2016 год в размере 5566 руб.;
- взносы за 2015, рассчитанные с доходов, превышающих 300 000 руб., в сумме 3000 руб.

Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет по итогам I квартала 2016 года.

Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 2,083, а значение К2 – 0,75.

Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 15 кв. м.

Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.

Соответственно сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2016 года равна 18 981 руб. .

Общая сумма выплат, включаемых в состав налогового вычета, составляет 8566 руб. (5566 руб. + 3000 руб.).

Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет предприниматель должен перечислить ЕНВД в размере 10 415 руб. (18 981 руб. – 8566 руб.).

Расчета ЕНВД в 2016 году за неполный месяц

Корректировку суммы ЕНВД в зависимости от фактического периода работы организации и предприниматели действующее законодательство не предусматривает. Исключение – кварталы, в которых организация или предприниматель встали на учет в качестве плательщика ЕНВД.

Так, если дата постановки на учет (снятия с учета) совпадает с 1-м числом месяца, то при расчете ЕНВД будет учитываться значение физического показателя за два месяца или один месяц. В зависимости от того, в каком месяце квартала произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве плательщика ЕНВД.

Если дата постановки на учет (снятия с учета) не совпадает с 1-м числом месяца, то расчет ЕНВД за этот месяц следует производить по следующей формуле:

ЕНВД = БД х К1 х К2 х ФП: КД х КД1,
где ЕНВД – сумма ЕНВД за месяц, в котором произведена постановка на учет (снятие с учета) в качестве «вмененщика»;
БД – величина базовой доходности по ЕНВД;
К1 – коэффициент-дефлятор К1;
К2 – корректирующий коэффициент К2;
ФП – величина физического показателя в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;
КД – количество календарных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД;
КД1 – количество фактически отработанных дней в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качества плательщика ЕНВД.

Пример расчета ЕНВД за неполный месяц в 2016 году

Организация занимается розничной торговлей через магазин площадью 50 кв. м.

Рассчитаем, какую сумму единого налога организация должна перечислить в бюджет за I квартал 2016 года.

Предположим, что значение К1 в 2016 году составляет 2,083, а значение К2 – 0,8.

Физическим показателем является площадь торгового зала в квадратных метрах. Она равна 50 кв. м.

Величина базовой доходности равна 1800 руб. с 1 кв. м.

Сумма ЕНВД за февраль равна 10 441 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 2.083 х 0,8: 28 дн. х 13 дн. х 15%).

Сумма ЕНВД за март равна 22 496 руб. (1800 руб. х 50 кв. м. х 2.083 х 0,8 х 15%).

Таким образом, за I квартал 2016 года в бюджет организация должна перечислить ЕНВД в размере 32 937 руб. (10 441 руб. + 22 496 руб.).