Документы

Рассчитать аванс по усн доходы. Как рассчитать авансовый платеж по УСН

Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:

рассчитать налоговую базу;
определить размер авансового платежа;
определить окончательную сумму налога к уплате.

Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.

Как рассчитывается УСН: определение налоговой базы

Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.

Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.

Как рассчитать налог 6% УСН: определяем размер авансовых платежей

Авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода, определяется по следующей формуле:

АвПр = Нб × 6%,

Нб — налоговая база, представляющая собой доход налогоплательщика, идущий нарастающим итогом с начала года.

Однако сумма авансового платежа, подлежащая уплате по итогам отчетного периода, будет рассчитываться по другой формуле:

АвПу = АвПр - Нвыч - Тс - АвПпред,

АвПр — авансовый платеж, соответствующий налоговой базе, рассчитанной с начала года до конца отчетного периода;

Нвыч — налоговый вычет, равный сумме страховых взносов, уплаченных в фонды, пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам, перечисленных платежей на добровольное страхование в пользу работников;

Тс — сумма торгового сбора, оплаченного в бюджет (если вид деятельности, осуществляемый налогоплательщиком, подпадает под этот сбор);

АвПпред. — сумма авансов, уплаченных по итогам предыдущих отчетных периодов (такое вычитание предусмотрено пп. 3, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Величина налогового вычета для ИП, работающих на себя и не имеющих работников, не ограничивается (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), т. е. этот вычет для ИП может уменьшить сумму начисленного налога до 0. Предприниматель, у которого есть наемные работники, вправе применить налоговый вычет только в размере 50% от величины налога, рассчитанного от налоговой базы (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Это ограничение касается только страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежей на добровольное страхование. На торговый сбор оно не распространяется (п. 8 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-03/2/57373). И даже когда за счет суммы взносов, пособий и платежей на добровольное страхование достигнута максимально возможная величина вычета, начисленный налог можно дополнительно уменьшить на сумму торгового сбора .

Налогоплательщику при этом обязательно нужно стоять на учете как плательщику такого сбора.

Об особенностях начисления торгового сбора читайте в материале «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью» .

УСН: формула расчета окончательного платежа

По итогам года проводится последний за налоговый период расчет налога УСН 6%, подлежащего доплате в бюджет. Следует иметь в виду, что может образоваться и переплата. Такая сумма будет либо зачтена в счет будущих платежей, либо возвращена на счет налогоплательщика.

Формула, по которой производится расчет налога УСН - доходы, установлена пп. 1, 3, 5, 8 ст. 346.21 НК РФ и выглядит следующим образом:

Н = Нг - Нвыч - Тс - АвП,

Нг — сумма налога, представляющая собой результат умножения налоговой базы, рассчитанной за весь год, на 6%;

АвП — сумма авансовых платежей, которые исчислены в течение отчетных периодов отчетного года.

Подробнее о том, что такое единый налог, который платится при УСН, читайте в статье«Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)» .

Условия примера для расчета УСН «доходы» за 2018 год

Рассмотрим поэтапно, как при УСН - доходы - рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.

Пример

ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2018 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:

январь — 280 000 руб.;
февраль — 310 000 руб.;
март — 260 000 руб.;
апрель — 280 000 руб.;
май — 260 000 руб.;
июнь — 250 000 руб.;
июль — 200 000 руб.;
август — 245 000 руб.;
сентябрь — 220 000 руб.;
октябрь — 285 000 руб.;
ноябрь — 230 000 руб.;
декабрь — 380 000 руб.

По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.

В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:

за 1-й квартал — 21 000 руб.;
за полугодие — 44 300 руб.;
за 9 месяцев — 66 000 руб.;
за весь год — 87 000 руб.

Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:

во 2-м квартале — 17 000 руб.;
в 3-м квартале — 7 000 руб.

С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.

Расчет УСН-налога за 2018 год

ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.

Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.

Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:

850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.

Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:

51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.

Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:

51 000 руб. - 21 000 руб. = 30 000 руб.

Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.

Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:

1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:

44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.

Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:

98 400 руб. - 49 200 руб. = 49 200 руб.

Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:

49 200 руб. - 30 000 руб. = 19 200 руб.

Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.

Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.

Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:

2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:

138 300 руб. - 69 150 руб. = 69 150 руб.

Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:

69 150 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. = 19 950 руб.

Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.

Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.

Следует провести расчет УСН 6% по авансовому платежу, приходящемуся на налоговую базу налогового периода (года). В результате получаем:

3 200 000 руб. × 6% = 192 000 руб.

Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за весь год, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни за весь год. Общий размер взносов и пособий за период составляет:

87 000 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 111 000 руб.

Однако эту сумму не получится вычесть из 192 000 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 96 000 руб. (192 000 руб. × 50%). По этой причине платеж можно уменьшить только на 96 000 руб., относящихся к взносам и пособиям. Однако в 4-м квартале имел место еще и платеж по торговому сбору (12 000 руб.). На его величину вычет можно увеличить. В итоге получим:

192 000 руб. - 96 000 руб. - 12 000 руб. = 84 000 руб.

Теперь делается по УСН расчет налога, подлежащего уплате за год, путем вычитания из этой суммы всех авансов, начисленных к уплате по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев:

84 000 руб. - 30 000 руб. - 19 200 руб. - 19 950 руб. = 14 850 руб.

Таким образом, по итогам года сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, составит 14 850 руб.

Сделать расчет авансовых платежей и налога по вашим данным поможет наш калькулятор УСН 6% .

Рассчитанные суммы авансовых платежей и УСН-налога по итогам года отражаются в налоговой декларации.

Скачать актуальный бланк декларации по УСН и образец заполнения декларации по УСН «доходы» за 2018 год можно .

Декларация представляется в ИНФС:

юридическими лицами —не позднее 31 марта;

В 2019 году юридические лица могут сдать декларацию 01 апреля, так как установленный срок приходится на выходной день — воскресенье. Сдача декларации в более поздние сроки повлечет за собой начисление штрафа по ст. 119 НК РФ.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

Уплата авансовых платежей осуществляется по итогам каждого отчетного периода:

за 1 квартал — не позднее 25 апреля;
за 2 квартал — не позднее 25 июля;
за 3 квартал — не позднее 25 октября.

В 2018-2019 годах даты уплаты авансовых платежей приходятся на рабочие дни и на другие дни не переносятся.

По итогам года налог уплачивается:

юридическими лицами — не позднее 31 марта;
индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.

В 2019 году срок уплаты налога за 2018 год юридическими лицами приходится на воскресенье, поэтому переносится на 01 апреля 2019 года. Для индивидуальных предпринимателей переноса срока уплаты налога за 2018 год не будет, поскольку 30.04.2019 — рабочий день.

Образец платежки на уплату УСН «доходы» можно посмотреть .

В случае нарушения плательщиками сроков уплаты налога и авансовых платежей начисляются пени.

Итоги

Расчет УСН-налога при объекте «доходы» делается поквартально: 3 раза при этом рассчитываются суммы авансов, а по итогам года определяется окончательная величина налога. Базой расчета являются полученные за период (каждый раз определяемый нарастающим итогом) доходы, которые умножаются на ставку (обычно составляющую 6%, но в регионах допускается ее снижение).

Полученную по такому расчету сумму налога можно уменьшить на уплаченные за соответствующий период страховые взносы, пособия по нетрудоспособности и платежи по добровольному страхованию. Для работодателей величина такого вычета не может превысить 50%, а для ИП, не имеющих работников, возможно уменьшение начислений на 100%. Дополняющей вычет величиной (сверх 50%) окажется сумма уплаченного за период торгового сбора.

Во всех периодах, кроме 1 квартала, рассчитанная таким образом сумма дополнительно уменьшается на величину начисленных в предыдущих отчетных периодах авансов.

УСН - льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и . Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.

Такими объектами могут быть:

Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка - 15%.

Единый налог уплачивается раз в год, а, соответственно, авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим периодом за 1-ый квартал, за 1-ое полугодие или за 9 месяцев.

При правильном расчёте авансовых платежей, сумма налога к концу года будет равна уже уплаченным платежам.

Расчёт авансовых платежей при УСН

Сумма авансовых платежей при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Оплачивается сумма аванса по налогу за весь период (например, полугодие) за вычетом уже уплаченной суммы, за ранний период (например, за 1-ый квартал).

Рассчитывается сумма налога к уплате по следующим формулам:

При применении 6%-ой ставки налога, сумма всех учитываемых доходов умножается на 6%. Все доходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога, приведены в ст. 346.15 НК РФ ;
При применении 15%-ой ставки налога, налоговой базой являются все учитываемые доходы, уменьшенные на учитываемые расходы. Какие расходы принимать к вычету, описано в ст. 346.16 НК РФ . Обязательным условием к принятию расходов является их документальное подтверждение.

Особой разницы при расчёте налога при разных налоговых базах нет. При применении УСН «Доходы минус расходы» нужно очень внимательно учитывать расходы, которые уменьшают сумму доходов. В противном случае, эти расходы не будут учтены налоговой инспекцией, и сумма налога, соответственно, возрастёт. Поэтому, прежде чем выбирать «Доходы минус расходы» необходимо тщательно просчитать возможные убытки.

Налогоплательщики, которые используют УСН «Доходы» могут уменьшить авансовый платёж по налогу на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд.

Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату

Уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца . То есть:

За 1-ый квартал - не позднее 25 апреля;
За полугодие - не позднее 25 июля;
За 9-ть месяцев - не позднее 25 октября.

А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП - до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).

Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляется пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.

Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.

Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный).

Но Налоговым Кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа - он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Бухгалтерский учёт авансовых платежей по единому налогу

При исчислении и уплате авансовых платежей, а также единого налога по УСН используются следующие счета:

Счёт 51 - расчётный счёт;
Счёт 68 - расчёты по налогам и сборам;
Счёт 99 - прибыли и убытки.

Бухгалтерские проводки будут следующие:

Кт 68 Дт 99 - отражается начисление суммы авансового платежи или налога;
Кт 51 Дт 68 - отражается уплата авансового платежа или единого налога.

При использовании УСН необходимо следить за сроками уплаты и авансовых платежей и самого налога. Хоть это и льготный режим, но санкции за нарушение сроков и порядка уплаты предусмотрены такие же, как и для основного режима налогообложения.

Ежеквартально налогоплательщики обязаны рассчитать и оплатить авансовый платеж по УСН. В статье - сроки, порядок расчета, примеры и калькулятор УСН за 3 квартал 2018 года.

В статье:

Рассчитать упрощенный налог бесплатно онлайн вы можете в нашей программе "Упрощенка 24/7". Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе "Упрощенка 24/7" для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Рассчитать аванс по УСН

Налог по УСН за 3 квартал 2018 года: срок уплаты

За 3 квартал 2018 года срок оплаты единого налога как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей установлен один - 25 октября 2018 года . Эта дата приходится на обычный будний день, поэтому никаких переносов не будет.

Подача квартальных отчетов по УСН в налоговую инспекцию не предусмотрена.

Важно!

Не забудьте оплатить налоги, по которым вы являетесь налоговым агентом, даже если упрощенка подразумевает освобождение от них. Например, налог на прибыль по выплаченным дивидендам или НДС по импортным операциям.

Как проверить книгу учета доходов и расходов прежде чем приступить к расчету авансового платежа по налогу

Основанием для расчета единого налога при УСН, а также авансовых платежей по нему, является книга учета доходов и расходов. В форму данного налогового регистра внесены изменения приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н, который вступил в силу 1 января 2018 года.

Изменения коснулись немногих. Во-первых, теперь указано, что заверять книгу печатью необходимо только при ее наличии.

Во-вторых, книга дополнена разделом V, в который вносятся данные об уплаченном торговом сборе. Данный раздел актуален только для плательщиков такого сбора, применяющих УСН с объектом «Доходы», но, тем не менее, включить в состав налогового регистра пятый раздел должны все налогоплательщики, оставляя при этом поля незаполненными.

Обратите внимание, что в 2018 году торговый сбор действует только в г. Москва.

Книгу учета доходов и расходов можно вести как в электронном виде, так и на бумаге. Перед расчетом авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2018 года важно сверить, все ли доходы и расходы отражены в налоговом регистре.

Напомним, что доходы принимаются к налогообложению в момент оплаты, а расходы принимаются только при выполнении двух условий - они должны быть и начислены и оплачены.

Налогооблагаемые доходы приведены в статье 346.15 НК РФ. Для сверки доходов рекомендуется использовать данные по движению денежных средств. Нужно проверить, совпадают ли общие обороты по поступлениям от покупателей с суммой налогооблагаемых доходов в книге. Необходимо убедиться, что в сумму налогооблагаемых доходов не попали необлагаемые поступления, такие как поступления по договорам займа, возвраты от поставщиков и т. д. Кроме того, надо проверить, уменьшили ли возвраты покупателям налогооблагаемые доходы.

Для проверки расходов необходимо сверить не только факт оплаты по расходу, но также и то, состоялось ли фактическое начисление расхода, получены ли по данному расходу первичные документы от контрагентов, а также снижает ли такой расход налогооблагаемую базу. Перечень принимаемых расходов ограничен статьей 346.16 НК РФ. Данный перечень закрытый, т. е. если своего расхода вы в списке не найдете, то снизить на него налогооблагаемую базу вы не имеете права.

Налогоплательщики, выбравшие объект налогообложения «Доходы минус расходы», заполняют разделы II и III.

Во втором разделе отражаются расходы на основные средства или нематериальные активы. Как такие расходы учитываются, рассмотрим далее.

В третьем разделе указываются убытки прошлых лет, которые снижают налогооблагаемую базу текущего года. Подробнее об этих убытках расскажем в одном из следующих разделов.

Налогоплательщики, уплачивающие налог с доходов, заполняют также раздел IV книги учета доходов и расходов. Здесь указываются данные о начисленных и уплаченных страховых взносах, который могут снижать единый налог. Также в этом разделе отражаются выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, которые не компенсируются Соцстрахом, и взносы на добровольное личное страхование.

Проверив книгу учета доходов и расходов, следует взять для расчета итоговую сумму по налогооблагаемым доходам за 1-2-3 квартал 2018 года (полугодие).

Далее необходимо проверить, какая ставка по налогу действует в вашем регионе. Налоговый кодекс в 2018 году задает только вилку тарифа - от 1 до 6%. А для некоторых ИП может устанавливаться и нулевая ставка. Если субъект РФ не издал отдельного нормативного акта о снижении ставки по единому налогу, то используется максимальная величина - 6%.

Как узнать ставку УСН в своем регионе

Ставки по 85 регионам РФ смотрите .

В таблице представлены ставки по 85 регионам России в алфавитном порядке:

Республика Адыгея (Адыгея), Республика Алтай, Республика Башкортостан, Республика Бурятия, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Кабардино-Балкарская Республика, Республика Калмыкия, Карачаево-Черкесская Республика, Республика Карелия, Республика Коми, Республика Крым, Республика Марий Эл, Республика Мордовия, Республика Саха (Якутия), Республика Северная Осетия - Алания, Республика Татарстан (Татарстан), Республика Тыва, Удмуртская Республика, Республика Хакасия, Чеченская Республика, Чувашская Республика - Чувашия;

Алтайский край, Забайкальский край, Камчатский край, Краснодарский край, Красноярский край, Пермский край, Приморский край, Ставропольский край, Хабаровский край; Амурская область, Архангельская область, Астраханская область, Белгородская область, Брянская область, Владимирская область, Волгоградская область, Вологодская область, Воронежская область, Ивановская область, Иркутская область, Калининградская область, Калужская область, Кемеровская область, Кировская область, Костромская область, Курганская область, Курская область, Ленинградская область, Липецкая область, Магаданская область, Московская область, Мурманская область, Нижегородская область, Новгородская область, Новосибирская область, Омская область, Оренбургская область, Орловская область, Пензенская область, Псковская область, Ростовская область, Рязанская область, Самарская область, Саратовская область, Сахалинская область, Свердловская область, Смоленская область, Тамбовская область, Тверская область, Томская область, Тульская область, Тюменская область, Ульяновская область, Челябинская область, Ярославская область;

Москва, Санкт-Петербург, Севастополь;

Еврейская автономная область; Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Чукотский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ.

Налогооблагаемый доход необходимо умножить на применяемую в регионе ставку.

Полученный налог можно снизить на выплаченные страховые взносы за работников компании или ИП, взносы на добровольное страхование и пособия по нетрудоспособности. При этом организации и предприниматели, которые имеют наемный персонал, снижают налог на эти суммы только в пределах 50% от рассчитанного налога.

А индивидуальные предприниматели, которые не прибегают к помощи труда наемных работников, снижают единый налог на всю сумму фиксированных страхвзносов за себя без ограничения.

Дополнительно налог можно снизить на торговый сбор (для Москвы).

Итак, формула для расчета налога выглядит следующим образом:

Пример расчета УСН на объекте доходы за 3 квартал

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы (со ставкой 6%). Исходные данные следующие:

доходы от реализации за I - 200 000 руб.;
страховые взносы, уплаченные в I квартале - 15 000 руб.;
доходы от реализации за 2 квартал - 250 000 руб.;
страховые взносы, уплаченные во 2 квартале - 20 000 руб.
доходы от реализации за 3 квартал - 300 000 руб.;
страховые взносы, уплаченные во 3 квартале - 25 000 руб.

Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались. Авансовый платеж по итогам 1 квартала перечислен в сумме 5000 руб., за 2 квартал - 6000. Исчислим авансовый платеж по налогу при упрощенной системе за 3 квартал.

Начисленная сумма авансового платежа за 3 кв. равна 45 000 руб. [(200 000 руб. + 250 000 руб. + 300 000 руб.) х 6%], а максимальная сумма, на которую разрешается уменьшить налог к уплате, - 30 000 руб. (15 000 руб. + 20 000 руб.+ 25 0000 руб.) х 50%.

Обязательные страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев, составляют 60 000 руб. Они превышают 50% от суммы начисленного налога, поэтому уменьшим его лишь наполовину. Получим 22 500 руб. (45 000 руб. : 2). Из этой суммы вычтем авансовый платеж, который перечислен за 1 и 2 квартал. Таким образом, не позднее 25 октября ООО должно перечислить авансовый платеж по налогу при УСН в сумме 11 500 руб. (22 500 руб. – 5000 - 6000 руб.).

Как рассчитать авансовый платеж по единому налогу при базе «Доходы минус расходы»

Для расчета единого налога при базе «Доходы минус расходы» из книги учета доходов и расходов понадобится взять сумму налогооблагаемых доходов 1-2-3 квартал 2018 года (9 мес.)., а также сумму принимаемых расходов за этот же период. Именно разница между доходами и расходами и будет базой для расчета налога.

Как и в случае с «Доходами» для объекта «Доходы за минусом затрат» в Налоговом кодексе установлена только вилка тарифа - от 5 до 15%. Кроме того, для Крыма и Севастополя ставка может быть снижена до 3%, а для некоторых ИП любых регионов - до 0%.

Если субъект РФ снижение не предусмотрел, то используется максимальное значение налоговой ставки - 15%.

Итак, формула для расчета авансового платежа по налогу при УСН за 3 квартал 2018 года такова:

Аванс за 3 кв.		(Доходы по Книге учета за 1-2- кв. – расходы по Книге учета за 1-2-3 кв.)			-	Аванс за 1-2 кв.

Пример расчета УСН доходы минус расходы за 3 квартал

ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога - 15%). Доходы от реализации и расходы составили:

за 1 квартал 800 000 руб. и 450 000 руб.
за 2 квартал 950 000 руб. и 600 000 руб.
за 3 квартал 700 000 руб. и 300 000 руб.

Авансовый платеж за 1 квартал перечислен в сумме 52 500 руб., за 2 квартал - 52 500 руб. Исчислим авансовый платеж за 3 кв.

Определим налоговую базу за 9 мес. Она равна 1 100 000 руб. (800 000 руб. + 950 000 руб. + 700 000 руб. – 450 000 руб. – 600 000 руб. - 300 000 руб.). Перемножим ее величину и ставку налога. Это будет 165 000 руб. (1 100 000 руб. х 15%). Вычтем сумму, перечисленную за 1-2 квартал. Получим, что за 9 мес. нужно уплатить в бюджет 60 000 руб. (165 000 руб. – 52 500 - 52 500 руб.).

Нюансы учета расходов по основным средствам при базе «Доходы минус расходы»

Порядок признания расходов по основным средствам и нематериальным активам отражен в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. В данном пункте есть указание, что расходы по основным средствам принимаются в течение налогового периода в каждом отчетном периоде равными долями.

Это значит, что если в 3 квартале 2018 года было приобретено и оплачено, например, основное средство стоимостью 120 000 руб., то в расходы 3квартала 2018 года попадет только сумма 30 000 руб. (120 000 / 4 отчетных периода).

Если речь идет о расходах на ОС или НМА, которые были произведены до перехода на УСН, то по ним необходимо взять в 3 квартале 2018 года четверть той суммы, которая приходится на 2018 год. Например, если необходимо списать расходы на основное средство со сроком полезного использования 7 лет во второй год применения УСН, то в 3 квартал попадет сумма, равная ¼ от 30% стоимости основного средства.

Нюансы переноса убытка прошлых лет при базе «Доходы минус расходы»

Налогоплательщики вправе снижать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, полученные при применении УСН. Правила, которые применяются для переноса убытков, описаны в п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

Но следует иметь в виду, что снизить можно только налогооблагаемую базу за год при подаче декларации. При расчете авансовых платежей по единому налогу убытки прошлых лет не учитываются. Поэтому во избежание начисления пени необходимо оплачивать авансовые платежи полностью, даже если вы знаете, что по итогам года у вас с учетом переноса получится налоговый убыток и, соответственно, к оплате будет только минимальный налог.

Какой КБК использовать при оплате налога

При оплате авансового платежа по единому налогу в поле 104 документа на оплату обязательно указывается КБК . Неверное заполнение данного реквизита платежного поручения может привести к возникновению недоимки и начислению пени.

КБК для УСН на объекте доходы - 182 1 05 01011 01 1000 110

КБК для УСН на объекте доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110

Обратите внимание, что авансовых платежей по минимальному налогу нет. Хотя в 2018 году это непринципиально, КБК одинаковый для налога, рассчитанного по положенной ставке от базы «Доходы минус расходы», и для минимального налога.

Образцы платежных поручений на оплату единого налога при УСН

У нас вы можете скачать образцы платежных поручений на оплату авансового платежа по единому налогу при УСН для любого объекта налогообложения.

Таким образом, по итогам календарного года налогоплательщик определяет сумму налога, которую следует доплатить в бюджет, либо выявляет сумму к уменьшению ранее исчисленных авансовых платежей.

Авансовые платежи по УСН с доходов

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по «упрощенному» налогу – это денежное выражение доходов фирмы.

В этом случае единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%) и доходов, полученных по итогам года.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 6%), доходов, полученных за отчетный период, и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущий отчетный период.

Начисленный авансовый платеж (и сам налог) можно уменьшить, но не более чем наполовину:

на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
на сумму взносов «по травме»;
на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы» рассчитайте по формуле.

Формула расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы»

ПРИМЕР 1. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 800 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, составила 66 000 руб. (1 100 000 руб. × 6%).

В течение полугодия организация уплатила взносы на обязательное страхование за декабрь, январь, февраль, март. апрель и май в общей сумме 90 000 руб., а также за свой счет выплатила пособия по временной нетрудоспособности в сумме 20 000 руб.

Сумма, уменьшающая авансовый платеж за полугодие, равна 110 000 руб. (90 000 руб. + 20 000 руб.). Эта сумма не превышает максимальной суммы, на которую можно уменьшить авансовый платеж, – 114 000 руб. ((3 800 000 руб. × 6%) : 2).

Сумма авансового платежа по единому налогу, рассчитанная по итогам первого полугодия, составила 228 000 руб. (3 800 000 руб. × 6%).

За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 52 000 руб. (228 000 руб. – 110 000 руб. – 66 000 руб.).

Авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов, то единый налог рассчитывают исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%) и разницы между доходами и расходами по итогам года.

Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев.

В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (в большинстве случаев 15%), доходов и расходов за отчетный период и авансовых платежей по налогу, исчисленных за предыдущие отчетные периоды.

Как рассчитать авансовые платежи по УСН с доходов за вычетом расходов

Авансовый платеж по УСН с объектом «доходы минус расходы» рассчитайте по формуле.

Формула расчета авансового платежа по УСН с объектом «доходы минус расходы»

Обратите внимание

Взносы на обязательное социальное страхование, пособия по временной нетрудоспособности, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования включают в состав «упрощенных» расходов. То есть, при этом способе определения налоговой базы взносы, больничные и страховые платежи единый налог не уменьшают.

ПРИМЕР 2. РАСЧЕТ АВАНСОВ ПО УСН С ДОХОДОВ ЗА ВЫЧЕТОМ РАСХОДОВ

ООО «Пассив» перешло на упрощенную систему и платит единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Разница между доходами и расходами фирмы за первое полугодие составила 310 000 руб., в том числе за I квартал – 110 000 руб.

Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам I квартала, составила 16 500 руб. (110 000 руб. × 15%):

Сумма авансового платежа по единому налогу, которую нужно заплатить по итогам первого полугодия, составит:

310 000 руб. × 15% = 46 500 руб.

Однако за I квартал «Пассив» уже заплатил 16 500 руб.

Значит, за полугодие нужно доплатить 30 000 руб. (46 500 – 16 500).

Предприниматель должен на ежеквартальной основе самостоятельно рассчитывать и вносить авансовые платежи по УСН, по итогам года, возможно, внести корректировки в сумму уплаченных платежей.

Что делать, если в аванс не вошел полученный в отчетном периоде доход

Поскольку доходы ИП на УСН определяются накопительным итогом и учитываются в отчетном периоде по дате получения, то в расчете платежа важно не пропустить ни одной суммы. Но если такой промах случился, необходимо доначислить налог. Например, при выявлении неучтенных сумм дохода за первый квартал можно скорректировать сумму аванса за полугодие, т. е. отдельно оформлять платежку не нужно. Пени за несвоевременное доначисление налога будут начислены в любом случае. Этого нельзя избежать. Зато штрафы за подобные нарушения законодательством не предусмотрены.

Расчет авансового платежа при УСН

УСН, «Доходы»

Авансовые платежи ИП находящимся на УСН вправе можно уменьшать на размер страховых взносов.Бизнесмен без персонала вправе снизить налог на 100% уплаченных фиксированных отчислений.Закон не ограничивает бизнесменов в сроках перечисления взносов, подчеркивая только необходимость внесения всей суммы в течение календарного года. Но наиболее удобной и выгодной для предпринимателя считается поквартальная уплата отчислений, тогда никакой путаницы с уменьшением налоговых платежей не будет. Перечислить взносы предпринимателю необходимо до последнего числа каждого квартала.

Если предприниматель уплатил полную сумму фиксированных взносов в начале года, то снизить налог на весь их размер сразу нельзя. Уменьшение авансов и налога происходит поквартально по четверти суммы фиксированных платежей за год. Причем оставшаяся их часть распространяется на последующие отчетные периоды, уменьшая налоговые платежи по схеме:за 1-й квартал 1/4 суммы отчислений за год, за полугодие 1/2, за 9 месяцев 3/4,за год полную сумму.

ИП с нанятым персоналом вправе уменьшать налог и авансы не более, чем на 50% на размер уплаченных отчислений с зарплаты штата работников, в т. ч. за себя.Формула вычисления аванса: 6 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на сумму отчислений и уплаченные ранее авансы.

Важно помнить, что переход бизнесмена, работающего в «одно лицо» на деятельность (хоть и временную) со штатом сотрудников должен быть обязательно отражен в расчете авансов за весь год. Придется пересчитать налог поквартально и доначислить пени по недоплатам, поскольку возникнет разница из-за уменьшения налога на сумму отчислений. В декларации УСН нужно будет указать все пересчитанные суммы.

УСН, «Доходы, уменьшенные на расходы»

Если за прошлый год были допущены убытки и погашен минимальный налог, то эти суммы можно учесть в затратах текущего года (или последующих 10 лет). Полученные убытки на протяжении нескольких лет ИП вправе переносить в состав расходов последующих налоговых периодов в той хронологии, в которой были допущены.

Формула расчета аванса такова: 5-15 % от налогооблагаемой базы, уменьшенной на убытки прошлых периодов, минимальный налог и перечисленные авансы.

Примечание : Быстро и правильно рассчитать авансовые платежи по УСН вы сможете при помощи