Финансовые вложения отражаются в балансе. Долгосрочные финансовые вложения – это помещение свободных средств на срок более года для получения прибыли Финансовыми вложениями организации признаются
Инвестирование - это размещение денежных или других активов, которые предположительно должны принести финансовую выгоду их владельцу. Чтобы понять суть этой экономической категории, её необходимо классифицировать. Базовая классификация инвестиций зависит от способа вложения средств. Таким образом, выделяют реальные и финансовые инвестиции.
Реальные инвестиции - это вложения средств в реальные активы предприятия, которые можно разделить на две подгруппы: материальные и нематериальные. В пособиях, посвящённых изучению экономики, реальные инвестиции могут именоваться капитальными вложениями, так как они способны преувеличивать сумму капитала в будущем.
Финансовые инвестиции - это совокупность денежных вложений в ценные бумаги, депозитов и долевых участий. Финансовые вложения - это инвестиции в долгосрочные финансовые инструменты, которые в будущем смогут генерировать дополнительный доход. Также целью таких вложений средств может стать их защита от различных финансовых рисков: инфляция, кризис, воровство. На самом деле денежные инвестиции, считаются довольно сложной категорией, которую необходимо детально рассмотреть.
Виды
Финансовые инвестиции могут принимать различные виды, все зависит от объектов инвестирования. Кредит от банка является удачным примером финансовых инвестиций, который при эффективном ведении бизнеса и целевом использовании заёмных средств, может принести финансовую выгоду предпринимателю. К примеру, предприятие берёт кредит в банке на обновление текущего оборудования, что в перспективе поспособствует повышению рентабельности бизнеса. Заёмщик вовремя и без труда выплачивает кредит, так как его доход существенно увеличивается, и в то же время получает большую сумму прибыли.
Рассматривая виды финансовых инвестиций, можно отдельно выделить операции на рынке ценных бумаг. Инвестируя средства в различные финансовые инструменты, предприятие принимает участие в процессе перемещения капитала в национальной экономике. К примеру, выступая инвестором иного предприятия путём приобретения акций, организация способствует оптимизации деятельности эмитента данных ценных бумаг. Однако финансовое инвестирование в фонды дочерних предприятий может отдельно рассматриваться в качестве отдельного вида всей совокупности финансовых инвестиций. Вкладывая в акции перспективных предприятий, инвестор будет получать существенную финансовую выгоду. Также предприниматель имеет возможность совершения прибыльных операций с валютными контрактами.
Предприниматели являются активными участниками валютного рынка. Покупка валюты по курсу, который в перспективе вырастет, и её дальнейшая продажа, может считаться удачным примером финансовых инвестиций.
Менее популярным видом финансовых инвестиций является долгосрочное кредитование. Пользование заёмными средствами на протяжении длинного периода предполагает высокие проценты, поэтому является невыгодным для многих предприятий.
Функции
Экономисты утверждают, что вкладывать средства в одном направлении очень рискованно. Примером подобной ситуации является вложение свободных средств исключительно в банковские депозиты. В случае банкротства конкретного банка или ухудшения деятельности банковской системы, растёт вероятность того, что инвестор не только не приумножит свой капитал, но и останется без средств, которые были положены на банковские счета. Также не рекомендуется направлять средства вне оборота в акции одного предприятия. Если организация будет перманентно терпеть убытки в будущем, деньги инвестора перестанут работать.
Портфель финансовых инвестиций
Все финансовые инвестиции, которые совершаются субъектом экономики, могут быть объединены в так называемый инвестиционный портфель.
Формирование портфеля финансовых инвестиций даёт предпринимателю возможность систематизации всех вложений капитала по сумме, сроку и рискам. Чтобы детально рассмотреть структуру портфеля инвестиций организации, необходимо знать, какие формы финансового инвестирования существуют.
Стоит учесть, что при формировании портфеля денежных инвестиций, организация может выходить на зарубежные рынки капиталов. Это позволяет укрепить производственные связи предприятий по всему миру и поспособствовать свободному перемещению капиталов.
Учёт
Финансовое инвестирование представляет собой деловую операцию, которая требует строго учёта, регулируемого ПБУ 19/02 от 27 декабря 2002 года. К инвестициям предъявляются требования, согласно которым они могут быть учтены в бухгалтерском учёте организации. Основными критериями принятия являются:
- Право предприятия на вложение финансов и получения выгоды должны подтверждаться документально.
- Операции, которые подразумевают переход всех рисков, связанных с определённой транзакцией. Речь идёт о рисках банкротства должника, изменения конъюнктуры рынка, снижения уровня ликвидности.
- Операции, которые способны принести инвестору экономическую выгоду в виде дивидендных платежей, процентов по вкладам или увеличения суммы капитала.
Учёт финансовых инвестиций подразумевает разделение всех инвестиционных операций с учётом их срока. Такой подход позволяет составлять прогнозы касательно получения экономического эффекта от проделанных финансовых операций на конкретный период времени. Вложение свободных денег в финансовые инструменты на срок, который не превышает двенадцати месяцев, считается . Если же срок инвестирования превышает двенадцать месяцев, можно говорить о том, что оно долгосрочное. Все инвестиционные операции должны учитываться по фактическим затратам инвестора на их реализацию.
При учёте инвестиций необходимо максимально детализировать информацию о каждой финансовой операции. Обычно указывается наименование организации, в ценные бумаги которой были вложены средства, количество ценных бумаг, их номинальная и реальная стоимость. Если речь идёт о депозитном счёте, нужно учесть название банка, вид депозита, его срок и сумму, а также процентные выплаты.
В соответствии с положением по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования; вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
К финансовым вложениям организации не относятся:
собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
В зависимости от характера финансовых вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых вложений может быть серия, партия и т.п. однородная совокупность финансовых вложений.
По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация: наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д., номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения; (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.
В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:
их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.
Первоначальная стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться в случаях, установленных законодательством
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы: финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость в установленном ПБУ 19/02 порядке, и финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально.
Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты у коммерческой организации (в составе прочих доходов или расходов) или увеличение доходов или расходов у некоммерческой организации в корреспонденции со счетом учета финансовых вложений. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.
Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. N 32н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 31 мая 1999 г., регистрационный номер 1791).
Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются прочими расходами организации. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений организации, такие как оплата услуг банка и/или депозитария за хранение финансовых вложений, предоставление выписки со счета депо и т.п., признаются прочими расходами организации. (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н)
Деньги – это кровь экономики. И если Ваша организация решила заняться инвестированием, самое время детально изучить такое направление, как финансовые вложения.
Говоря простыми словами, это размещение свободных средств компании в ценные бумаги, депозиты и т.д. для дополнительного источника прибыли. И прибегают к нему в случае, если прибыльность ожидается выше, чем у собственной деятельности фирмы.
А по сроку выделяются долгосрочные финансовые вложения. Это инвестиции на период больше 12 месяцев.
Более подробно об их характеристиках, классификации и оценке, финансовом анализе и бухгалтерском учете – читайте в статье.
Долгосрочные финансовые вложения — это вложения на срок более года
Долгосрочные финансовые вложения - это вложение денежных средств или иного имущества в другие предприятия с целью получения дохода или контроля над их деятельностью. К ним относятся вложения в уставные капиталы, акции, облигации. Финансовые вложения на срок более 1 года считаются долгосрочными, а на срок до 1 года - краткосрочными.
Оборотные активы (оборотный капитал) состоят из:
- Материальных оборотных средств. В их состав входят сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откормке, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, т.е. на складе, и отгруженная покупателям.
- Денежных средств. Денежные средства складываются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках.
- Краткосрочных финансовых вложений.
- Средств в текущих расчетах. Они включают различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации.
Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей за купленную данной организацией продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр. Оборотные активы отражаются во втором разделе актива баланса. Долгосрочные финансовые вложения - инвестиции предприятия в различные финансовые инструменты на период более одного года.
Основными формами долгосрочных финансовых вложений являются:
- вложения в долгосрочные фондовые инструменты (акции, облигации и т.п.);
- вложения в долгосрочные денежные инструменты (депозитные вклады в банках и т.п.);
- вложения в уставные фонды совместных предприятий. Долгосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных (долгосрочных) активов предприятия.
Источник: "pravo.studio"
Финансовые вложения - виды, учет и анализ
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения являются вложениями денежных средств или же других активов в ценные бумаги различных субъектов, занимающихся ведением хозяйственной деятельности.
Основные цели всех финансовых вложений:
- получение прибыли,
- превращение своих сбережений в ценные бумаги, обладающие высокой ликвидностью,
- установление официальных отношений с предприятием-эмитентом либо взятие над ним контроля,
- получение доступа на определенные рыночные сегменты,
- создание корпоративных интегрированных структур.
Виды и объекты
В зависимости от преследуемых целей, ликвидности и срока финансовые вложения обычно разделяют на долгосрочные и краткосрочные, хотя определенных четко законодательством критериев для этого разделения не существует. Но при любых обстоятельствах такое разграничение на сегодняшний день является очень существенным, т.к. учет и отчетность, как по долгосрочным, так и по краткосрочным вложениям отображаются по-разному.
На сегодняшний день объектами финансового вложения могут являться:
- облигации муниципальных и государственных займов,
- акции сторонних предприятий и организаций,
- банковские депозиты,
- долговые ценные бумаги,
- дебиторские задолженности, которые были получены в виде уступок по праву требования различных вкладов в уставной капитал в прочем, как дочерних, так и полностью зависимых организаций и мн. др.
Долгосрочные
К долгосрочным вложениям относят прямые инвестиции в какие-либо финансовые инструменты сроком более чем 1 год, а также иные виды инвестиций, не имеющие возможности к реализации в любой момент.
Отсюда следует, что долгосрочными могут стать и те вложения, которые еще изначально планировалось осуществить и ранее чем через 1 год в тех случаях, когда исходя из рыночной ситуации, организация признает невозможность их реализации на протяжении короткого периода. Здесь идет речь о слабо ликвидных либо вообще неликвидных активах.
Следует отметить, что посредством инструментария долгосрочных финансовых вложений косвенно можно реализовывать и краткосрочные инвестиции.
К примеру, вместо того чтобы вкладывать капитал в покупку основных средств, которые будут развивать новое производство, Вы можете приобрести корпоративные права предприятия (контрольный пакет), уже владеющего соответствующими активами, либо учредить дочернюю компанию, наделив ее уставным капиталом, посредством которого и будут осуществляться реальные вложения.К объектам долгосрочных финансовых вложений на сегодня можно отнести:
- акции (иначе сказать, ценные бумаги, полностью удостоверяющие права на собственность);
- облигации, векселя, инвестиционные, а также сберегательные сертификаты, (акции, удостоверяющие все взаимоотношения по займам);
- вложения в уставной капитал уже сторонних, как отечественных, так и зарубежных предприятий;
- облигации местных и наконец государственных займов;
- вложения средств в ассоциированные компании и предприятия, в которых более 25% акций принадлежит инвестору и которые не являются совместными либо дочерними предприятиями самого инвестора.
Краткосрочные
К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести инвестиционные вклады во всевозможные финансовые инструменты на малый период времени – до 1 года. Этот вид финансовых вливаний представляет собой некую форму временно используемых свободных средств организации с целью дальнейших прибылей и защиты их от инфляционных процессов.
Благодаря достаточно высокой ликвидности этого вида инвестирования, его приравнивают к готовому средству платежа, поэтому он служит предприятиям обеспечением неотложных обязательств. Другими словами, в финансовом менеджменте, краткосрочные вложения рассматривают как эквивалент активов выраженных в деньгах.
Сегодня краткосрочные финансовые вложения пользуются широкой популярностью, как у частных (некрупных) инвесторов, так и у крупных корпораций, компаний, являющихся обычно юридическими лицами. Происходит это по причине того, что, несмотря на утешающие прогнозы, состояние экономики не самое устойчивое и многие инвесторы имеют опасения по поводу вложения собственных капиталов в какие-либо долгосрочные проекты.
Как правило, в планах инвесторов – покупка и быстрая продажа ценных бумаг. Делают это они для того чтобы в течение короткого промежутка времени (несколько месяцев) получить ожидаемую прибыль. Следует отметить, что при осуществлении краткосрочных вложений иногда используют инсайдерскую информацию, получаемую далеко не всегда от легальных источников и не всегда соответствующую действительности.
Также необходимо знать, что такой вид вложений, осуществляемый во всевозможные виды депозитных сертификатов либо депозитов, краткосрочных облигаций, векселей, сберегательных сертификатов, а также мн. др. далеко не всегда может принести инвестору заметный доход. По этой причине следует брать во внимание наличие рисков.
Если не так давно во время краткосрочного инвестирования можно было не оценивать курс валют и политическую ситуацию, то сегодня эти риски обладают огромным весом во время оценки объектов инвестирования.
Во время проведения финансовых вложений как юридические так частные инвесторы зачастую обращаются за оказанием помощи (проведению анализа) к аналитикам, способным соотнести получение прибылей от вложенных капиталов и риски на несколько месяцев вперед.
Анализ финансовых вложений
Анализ финансовых вложений – это совокупность методов менеджмента, проводимого для того, чтобы принять взаимовыгодное решение об использовании свободных денежных средств организации. Уровень эффективности финансовых вложений рассчитывают путем сравнения, выраженного денежным потоком от ресурсов и конечных результатов их применения. В целом данное сравнение в общей экономике и является анализом вложений.
Какие же задачи стоят перед анализом инвестиций:
- Во-первых, это выбор самого высокоэффективного вложения среди иных вложений в целом.
- Далее нахождение среди прочих самого эффективного портфеля инвестиций.
- Немаловажный вопрос, который решает анализ финансовых вложений – расчет превышения результатов, выраженных в деньгах, другими словами, прибыльности данных вложений.
Анализ финансового вложения позволяет инвестору рассчитать доходность от своих вкладов на данный момент и на ближайшее будущее. При любых обстоятельствах анализ финансовых вложений преследует цель мотивировать решение инвестора на вложение собственных денежных средств в конкретную организацию, фирму, компанию, производство и т.п.
Сразу отметим, что во время проведения анализа по инвестициям зачастую используют специальные программы, позволяющие осуществить многофакторный анализ.
Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений
У всех компаний занимающихся инвестиционной деятельностью возникает необходимость вести учет финансовых вложений. По сути, инвестиции в стоимостном отношении могут иметь текущую рыночную и номинальную стоимость:
- Номинальной стоимостью является сумма, которая указывается на непосредственно бланке какой-либо из ценных бумаг. Величина уставного капитала является совокупностью всех акций как раз по номинальной стоимости.
- Текущая стоимость инвестиций является ценой обмена или продажи акции (ценной бумаги) между покупателями и продавцами этих активов. Цена, которая определяется в результате рыночных котировок на различные акции, является их рыночной стоимостью.
В организациях учет финансовых вливаний в качестве активов ведется либо по цене приобретения, либо по себестоимости.
В себестоимость включены затраты на вознаграждение дилеров и агентов, оплата поставщикам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, оплата банковских услуг, сборы и налоги по переводам средств, оплата услуг консультантов и др.Изначально (в момент приобретения) учет долгосрочных с краткосрочными вложениями ведут по стоимости их покупки, а
- стоимость покупки;
- стоимость с переоценкой;
Для краткосрочных вкладов:
- рыночная стоимость;
- наименьшая стоимость (либо рыночная либо приобретения).
Прибыльность или убыточность по причине изменения рыночной цены краткосрочных вложений признаются в тех отчетных периодах, где они были. Если брать аналитический учет как с долгосрочными, так и краткосрочными вкладами, то его проводят уже по видам этих вложений, к примеру, акции, паи, облигации, и еще по объектам инвестирования, т.е. по наименованиям эмитентов.
Аналитический учет по финансовым вкладам обеспечивает возможность получения полной, своевременной, а также достоверной информации.
Для этого все акции, которыми владеет компания, описываются в журнале учета. В этом журнале отражены следующие сведения:
- наименование эмитента,
- покупная, затем номинальная стоимость по всем ценным бумагам,
- серийные номера,
- дата продажи и дата приобретения,
- общее их количество и другие моменты.
В случаях хранения этих бумаг в депозитариях, в данном журнале должны быть зафиксированы их реквизиты. Учет финансовых вложений предполагает также проведение их инвентаризации.
Во время проведения инвентаризационных мероприятий осуществляется проверка предоставляемых займов и фактических затрат непосредственно на покупку акций. Проводится анализ корректности оформления этих бумаг, количественное соответствие данным учета, реальность их стоимости, правильность отражения доходности или убытков от проведенных с ними операций.Помимо этого, во время проведения инвентаризации текущих вложений, важно проводить сверку учетных данных предприятия и выписок организаций, которые выполняют функции ведения реестра и хранения ценных бумаг. В общем смысле, учет финансовых вложений предполагает использование общих инструментов и методов ведения учета (регистры, аналитические и синтетические данные, налоговый учет, бухгалтерский учет и мн. др.).
Эффективность
Основную роль в процессе обоснования, целесообразно или нет осуществлять финансовые вложения, играет определение их эффективности. Инвестиционный проект считается достаточно эффективным, если помимо сохранности вложенных инвестором средств будет обеспечиваться их стабильное увеличение. Уровень эффективности инвестиций, определяется путем сравнивания с другими видами инвестиций.
А экономическую оценку непосредственно эффективности вложений определяют, используя статистические и динамические методы:
- дисконтирование,
- определение текущей чистой стоимости,
- рентабельность,
- расчет окупаемости,
- определение расчетных норм прибыльности, в т.ч. внутренней, и т.п.
Источник: "infofx.ru"
ДФВ. Отражение в Бухгалтерском Балансе
По строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» отражается:
- Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения», в части финансовых вложений со сроком погашения (обращения) более 12 месяцев — плюс
- Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках», в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям — минус
- Сальдо кредитовое по счету 59 «Резерв под обесценение финансовых вложений», в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям — плюс
- Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам
К финансовым вложениям относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы;
- депозитные вклады в кредитных организациях;
- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
- вклады организации-товарища по договору простого товарищества;
- прочие аналогичные вложения.
К финансовым вложениям организации не относятся:
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
- суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов.
В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится:
- на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов),
- или на увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.
Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:
- способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
- последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии; стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
- разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
- по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения, начисляемая в соответствии с порядком, установленным пунктом 22 настоящего Положения;
- стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
- стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
- данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
- по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).
Источник: "mvf.klerk.ru"
Учет инвестиций
Финансовые вложения – это инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, вклады в уставные фонды других предприятий, предоставленные займы другим организациям в РФ и за ее пределами.
Финансовые вложения подразделяют на краткосрочные (сроком до 1 года) и долгосрочные (сроком более 1 года).
Долгосрочные финансовые вложения учитываются на активном счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», имеющем субсчета:
- 06-1 «Паи и акции»;
- 06-2 «Облигации»;
- 06-3 «Предоставленные займы».
Краткосрочные финансовые вложения отражаются на активном счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения» с субсчетами:
- 58-1 «Облигации и другие ценные бумаги»;
- 58-2 «Депозиты» (вклады в банк под процент на определенный срок);
- 58-3 «Предоставленные займы».
- Сальдо по этим счетам показывает величину вложений на начало периода.
- По дебету отражается поступление финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вложения в уставные фонды других фирм, выдача займов).
- По кредиту записывается выбытие финансовых вложений (продажа и погашение ценных бумаг, возврат вкладов из уставных фондов и займов).
Если покупная цена ниже номинальной, разница между ними составляет прибыль предприятия, если выше – убыток. Доначисление разницы между покупной и номинальной стоимостью записывается в кредит счета 80 и дебет счетов 06 или 58, списание оформляется обратной проводкой.
Учет вкладов в уставные фонды других организаций
Вклады в уставные фонды других предприятий учитывают на счете 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 06-1 «Паи и акции». Вклады могут быть сделаны в денежной форме и в виде имущества. Имущество в качестве вклада оценивается по договоренности сторон на основе рыночных цен.
Денежные вклады списывают с кредита счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» в дебет счета 06. Валютные средства пересчитывают в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, действующему на день передачи средств.
При передаче имущества дебетуют счет 06 и кредитуют счета 46, 47 или 48 (по договорным ценам).
Первоначальную (учетную) стоимость переданного имущества списывают в дебет счетов 46, 47 или 48 с кредита следующих счетов: 01 «Основные средства» – на первоначальную их стоимость; 04 «Нематериальные активы» – на первоначальную их стоимость; 10 «Материалы» – на стоимость материальных запасов; 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» – на их стоимость и др.
А сумму износа по переданным основным средствам, нематериа-льным активам и МБП списывают в дебет счетов 02 «Износ основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов» и кредит счетов 47 и 48.
Когда начисляют доходы на вклады в уставные капиталы других организаций, следует учитывать, что доходы от долевого участия в других организациях, дивиденды и проценты по акциям и облигациям, выпущенным на территории РФ, облагаются налогом.Налог удерживается у источников выплаты дохода. Поэтому объявленные суммы дохода, дивидендов и процентов при начислении следует уменьшать на сумму налога.
Начисление доходов отражают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». При поступлении доходов дебетуют счета 51 «Расчетный счет» или 52 «Валютный счет» и кредитуют счет 76.
Учет финансовых вложений в акции
Затраты по приобретению акций вначале учитывают на счете 08 «Капитальные вложения», а с него фактическая себестоимость акций списывается в дебет счетов 06 или 58.
Начисление дивидендов отражают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам», и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки».
Сумма начисленных дивидендов отличается от объявленной величины дивидендов на сумму налога на доходы, уплачиваемого в соответствии с действующим законодательством.
Поступившие дивиденды отражают по дебету денежных средств и кредиту счета 76, субсчет «Расчеты по дивидендам».
При не полной оплате акций, если инвестор имеет право на получение дивидендов и несет ответственность по этим вложениям, акции приходуют по полной сумме фактических затрат с кредита счета 08.
В дебет счета 08 относят внесенную сумму с кредита денежных счетов и неоплаченную часть со счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты за приобретенные акции». В этом случае в балансе приобретенные акции отражаются по фактическим затратам, а неоплаченная часть отражается по статье кредиторской задолженности.
Суммы, внесенные на приобретение акций, учитывают по дебету счета 76, субсчет «Расчеты за приобретенные акции», с кредита денежных счетов 51 или 52. В балансе эти суммы отражают по статье дебиторской задолженности.
При получении дивидендов в иностранной валюте возможно образование курсовой разницы вследствие разности рублевой оценки сумм дивидендов по курсу на дату принятия на учет по счету 76 и на дату фактического зачисления дивидендов на валютный счет организации. Курсовые разницы относят на счет 80 «Прибыли и убытки».
Продажу акций оформляют следующими проводками:
- Д-т счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – на продажную стоимость акций;
- К-т счета 48 «Реализация прочих активов»;
- Д-т счета 48 «Реализация прочих активов» – на балансовую стоимость акций;
- К-т счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или 58 «Краткосрочные финансовые вложения».
Дополнительные расходы по продаже акций также списываются в дебет счета 48. Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами счета 48 показывает финансовый результат от продажи акций. Эту разницу списывают со счета 48 на счет 80 «Прибыли и убытки».
При ликвидации АО, акции которого имеет организация, производят такие же бухгалтерские записи, как и при продаже акций.
Учет долговых ценных бумаг
Под долговыми ценными бумагами понимают обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. У нас к долговым ценным бумагам относят облигации, депозитные сертификаты и векселя. Учет долговых обязательств ведут по видам, эмитентам, срокам погашения, выделяют долговые обязательства за пределами территории РФ.
Приобретенные долговые ценные бумаги приходуют на счетах 58 или 06 по фактическим затратам на их приобретение (первоначальная или балансовая стоимость), состоящим из покупной цены и расходов по их приобретению.
Покупная стоимость долговых ценных бумаг может отличаться от номинальной на сумму премии, выплаченной продавцу, или скидки, предоставленной покупателю. Позже первоначальная стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинала.Приобретение долговых ценных бумаг предварительно отражают на счете 08 «Капитальные вложения». Перечисление денежных средств за приобретенные ценные бумаги отражают по дебету этого счета и кредиту денежных счетов (51 или 52). Если оплата ценных бумаг производится материальными или иными ценностями, то их списывают с кредита счетов 47 или 48 в дебет счета 08 «Капитальные вложения», т. е. как и при приобретении акций.
После получения свидетельства о переходе прав на долговые ценные бумаги их приходуют по дебету счетов 58 или 06 с кредита счета 08. Если приобретаются долговые ценные бумаги иностранных эмитентов, затраты по приобретению пересчитываются в рубли по валютному курсу Центрального банка РФ на день совершения операции.
Учет этих ценных бумаг ведут в рублях и в валюте, в которой выражена номинальная цена долгового обязательства.
Сумма начисленных процентов по долговым обязательствам отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Проценты по долговым обязательствам», и кредиту счета 80 «Прибыли и убытки». Вместе с начислением процентов часть разницы между первоначальной и номинальной стоимостями ценных бумаг относят на финансовый результат предприятия.
Если покупная стоимость приобретенных ценных бумаг выше номинальной, то при каждом начислении дохода по ценным бумагам производят списание части разницы между покупной и номинальной стоимостями с кредита счетов 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в дебет счета 80 «Прибыли и убытки».
Если покупная стоимость ценных бумаг ниже номинальной стоимости, то при каждом начислении дохода по ним производят доначисление части разницы между покупной и номинальной стоимостями.На сумму причитающегося дохода по ценным бумагам:
- дебетуют счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
- на часть разницы между покупной и номинальной стоимостями, приходящейся на данный период, дебетуют счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» или 58 «Краткосрочные финансовые вложения»;
- на совокупную сумму дохода и части разницы между покупной и номинальной ценами кредитуют счет 80 «Прибыли и убытки».
К моменту погашения (выкупа) ценных бумаг, независимо от цены, по которой они приобретались, оценка, в которой они учитываются на счетах 06 или 58, должна соответствовать номинальной.
При погашении (или продаже) ценных бумаг их списывают с кредита счета 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в дебет счета 48 «Реализация прочих активов» по их стоимости в момент реализации.
Прибыль или убыток от реализации списывают со счета 48 «Реализация прочих активов» на счет 80 «Прибыли и убытки». Если покупка и продажа ценных бумаг в иностранных валютах производится по одной и той же валютной цене, может возникнуть курсовая разница, которая списывается на финансовый результат деятельности предприятия – на счет 80 «Прибыли и убытки».
Учет финансовых вложений в займы
Денежные и иные займы, предоставленные другим предприятиям, учитываются в зависимости от срока предоставления по дебету счетов 06 «Долгосрочные финансовые вложения», субсчет 06-3 «Предоставленные займы», или 58 «Краткосрочные финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы», с кредита денежных и других счетов.
Начисленные дивиденды по займам отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 80, а поступление дивидендов – по дебету денежных счетов и кредиту счета 76.Начисление и получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают сначала по дебету счета 76 и кредиту счета 80, затем – по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов), 12 (на стоимость поступивших МБП) и других счетов с кредита счета 76.
Возврат займов отражается по дебету денежных или других соответствующих счетов и кредиту счетов 06 и 58.
Источник: "e-reading.club"
Долгосрочные (нетекущие) вложения
Финансовые вложения в зависимости от срока помещения средств делятся на краткосрочные (текущие) и долгосрочные (нетекущие). С точки зрения инвестирования интерес представляют именно долгосрочные финансовые вложения.
Долгосрочные финансовые вложения представляют собой помещение свободных средств компании на срок более одного года либо с целью получения дополнительной прибыли, либо с целью приобретения влияния на компанию, ценные бумаги которой покупаются, либо по причине того, что такое вложение средств является более выгодным по сравнению с организацией собственных операций в этой области.
Согласно международным стандартам бухгалтерского учета долгосрочные финансовые вложения подразделяют на следующие группы:
- инвестиции в долевые ценные бумаги (подтверждающие право инвестора на часть собственности объекта инвестиций);
- прямые инвестиции в уставные капиталы других предприятий;
- инвестиции в долговые ценные бумаги (облигации, финансовые векселя);
- инвестиции в долгосрочные государственные ценные бумаги;
- предоставленные другим предприятиям займы, размещенные в банках депозиты, предоставленная финансовая помощь;
- иные, не перечисленные выше финансовые вложения.
В составе долгосрочных финансовых вложений, как правило, наибольший удельный вес имеют инвестиции в долгосрочные ценные бумаги.
Долгосрочные ценные бумаги - ценные бумаги, по которым установленный срок погашения (оплаты) превышает один год или вложения по которым осуществлены с намерением получать доходы более одного года.
И прежде всего в долгосрочные государственные ценные бумаги, которые по форме представляют собой облигации.
Ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможна только при его предъявлении.
Государственные ценные бумаги - ценные бумаги, выпуск которых осуществляется федеральным правительством, муниципальными органами исполнительной власти, а также отдельными государственными учреждениями (облигации и другие долговые обязательства), ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий, а также предоставленные другим предприятиям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.
Источник: "studwood.ru"
Анализ долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
К долгосрочным инвестициям и финансовым вложениям организации относятся:
- долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций;
- инвестиции в уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации;
- инвестиции в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и т.п.;
- предоставленные организацией другим предприятиям займы.
Долгосрочные инвестиции и финансовые вложения осуществляются, в основном, за счет собственных средств организации. В отдельных случаях для этих целей привлекаются кредиты банков, займы от других организаций.
В разделе 6 формы № 5 годовой бухгалтерской отчетности рассматриваются движение и состояние источников подобных финансирований.
Источниками собственных средств являются, прежде всего, прибыль, остающаяся в распоряжении организации (фонд накопления), а также амортизация основных средств и нематериальных активов.
Анализ долгосрочных инвестиций и финансовых вложений целесообразно проводить в следующих направлениях:
- анализ объема и динамики долгосрочных инвестиций и финансовых вложений;
- анализ их структурной динамики;
- анализ эффективности долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.
Долгосрочные инвестиции (вложения во внеоборотные активы или капитальные вложения) - это затраты экономического субъекта на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других организаций.
Понятие «инвестиции» означает часть актива, которая необходима организации для накопления капитала путем вложения средств.
Долгосрочные инвестиции связаны со следующими действиями:
- осуществление капитального строительства в форме нового строительства, а также реконструкция, расширение и техническое перевооружение действующих организаций и объектов непроизводственной сферы;
- приобретение зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов (или их частей) основных средств;
- приобретение земельных участков и объектов природопользования;
- приобретение и создание активов нематериального характера (патентов, лицензий, программных продуктов, научноисследовательских и опытноконструкторских разработок, проектноизыскательских работ и др.).
Законченные долгосрочные инвестиции оценивают исходя из инвентарной стоимости законченных строительных объектов и приобретенных отдельных видов основных средств и других долгосрочных активов.
В бухгалтерском балансе долгосрочные инвестиции отражаются по статье «Незавершенное строительство», по которой застройщик показывает стоимость незаконченного строительства, осуществляемого хозяйственным и подрядным способами.
Источниками финансирования долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организаций и привлеченные - долевое участие в строительстве, дополнительные взносы участников, долгосрочные кредиты банков, долгосрочные займы, средства внебюджетных фондов, средства федерального бюджета, предоставляемые на безвозвратной и возвратной основе.
К собственным средствам, являющимся источником финансирования долгосрочных инвестиций, относят прибыль, остающуюся в распоряжении организаций, амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам, страховые возмещения, полученные в покрытие потерь и убытков от страховых случаев, и др.От капитальных вложений следует отличать затраты на ремонт. Если за счет капитальных вложений обеспечивается расширение объема основных средств или их замена, то ремонт поддерживает в работоспособном состоянии действующие основные средства.
Капитальные вложения классифицируются на следующие виды:
- строительные работы:
- работы по возведению, переустройству и расширению постоянных и переменных (титульных) зданий и сооружений, включая монтаж строительных конструкций;
- работы по устройству оснований, фундаментов, опорных конструкций;
- работы по санитарнотехническому устройству;
- по сооружению водопроводных, канализационных сетей;
- ирригационные осушительные, дноуглубительные и болотноподготовительные работы;
- устройство артезианских скважин и колодцев.
- работы по монтажу оборудования:
- сборка и установка производственного технологического, энергетического, подъемнотранспортного и прочего оборудования;
- устройство промышленных проводок, входящих в состав монтируемого оборудования; монтаж и установка обслуживающих площадок и лестниц, конструктивно связанных с оборудованием, и т.п.;
- приобретение основных средств:
- приобретение оборудования, не требующего монтажа (полностью),
- оборудования, требующего монтажа, но приобретаемого в запас,
- производственного инструмента, измерительных и других приборов, инвентаря, зачисляемого в основные средства;
- прочие капитальные вложения - затраты на отвод земельных участков под застройку, приобретение строений и сооружений, а также капитальные работы, которые не могут быть отнесены ни к одному из перечисленных видов работ;
- затраты по формированию основного стада взрослого и продуктивного рабочего скота - особая группа капитальных вложений на сельскохозяйственных предприятиях.
Строительными также считаются работы по посадке многолетних насаждений, орошению земель, очистке прудов и прочих водоемов, раскорчевке земельных угодий, строительству плотин, дамб, каналов и других сооружений.
При классификации строительных работ различают: новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий.
К расширению действующих предприятий относят строительство дополнительных производств и объектов на действующем предприятии.
Реконструкция действующих предприятий представляет собой переустройство существующих цехов и объектов, как правило, без расширения имеющихся зданий и сооружений основного назначения. В необходимых случаях такое расширение может иметь место, когда новое высокопроизводительное оборудование не может быть размещено в существующих зданиях.
Техническое перевооружение действующих предприятий - это комплекс мероприятий по повышению техникоэкономического уровня отдельных производств на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены устаревшего и изношенного оборудования новым, более производительным.
Основными задачами учета долгосрочных инвестиций являются:
- правильное, своевременное документальное оформление затрат;
- правильное отражение затрат по каждому объекту в регистрах бухгалтерского учета;
- систематический контроль за целевым использованием средств, выполнением плана капитальных вложений, соблюдением сметной стоимости строительных и монтажных работ;
- точное определение себестоимости законченных и введенных в действие объектов и затрат в незавершенном строительстве; контроль за соблюдением сметной и финансовой дисциплины в строительстве, за соблюдением сметы накладных расходов по строительству;
- обеспечение контроля за ходом выполнения строительства, вводом в действие производственных мощностей и объектов основных средств;
- правильное определение и отражение инвентарной стоимости вводимых в действие и приобретенных объектов основных средств, земельных участков, объектов природопользования и нематериальных активов;
- осуществление контроля за наличием и использованием источников финансирования долгосрочных инвестиций.
Учет долгосрочных инвестиций ведется по фактическим затратам:
- в целом по строительству и по отдельным объектам (зданию, сооружению и др.), входящим в него;
- по приобретенным отдельным объектам основных средств, земельным участкам, объектам природопользования и нематериальным активам.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций ведут на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». На этом счете отражают инвестиции по их видам на специально открываемых субсчетах.
По дебету счета 08 отражают фактические затраты на строительство и приобретение соответствующих активов, а также затраты на формирование основного стада.
Сформированная первоначальная стоимость объектов основных средств, нематериальных и других активов, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счетов 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 04 «Нематериальные активы» и др.
Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 в дебет счета 01 «Основные средства». Сальдо по счету 08 отражает величину капитальных вложений организации в незавершенное строительство и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сумму незаконченных затрат по формированию основного стада.
К незавершенным капитальным вложениям относят также объекты недвижимости, не прошедшие государственную регистрацию.
Финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг. Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. Рассмотрим понятие и основные признаки таких вложений.
Финансовые вложения
К финансовым вложениям относят следующие виды активов:
- ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
- вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
- выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
- приобретенная дебиторская задолженность и др.
Такие вложения должны соответствовать таким критериям, как:
- наличие документального подтверждения;
- несение финансовых рисков от подобных инвестиций;
- направленность на извлечение прибыли.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения". К ним не относятся:
- выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
- выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
- инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
- драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
- основные средства;
- материальные запасы;
- нематериальные активы.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
Для целей бухучета инвестиционные вложения предприятия подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Для целей бухгалтерской отчетности долгосрочные финансовые вложения в балансе - это строка 1170. Краткосрочные же отражаются по строке 1240.
Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые.
Напротив, долгосрочные финансовые вложения в балансе — это вложения на срок свыше года. Это могут быть, например:
- долевое участие в капитале других организаций;
- предоставление займов другим организациям;
- приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.
Они рискованные, т.к. требуют стратегического прогноза на длительный период. К примеру, целью подобных инвестиций может являться получение в итоге контрольного пакета акций какого-либо крупного предприятия.
В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.
Финансовые вложения можно разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется. Долгосрочные финансовые вложения в балансе не делятся на актив или пассив. Все они подлежат отнесению в актив.
И если одни активы обращаются на рынке, то другие — нет. Те, которые не обращаются на ОРЦБ, учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. Именно по ним предусмотрена необходимость:
- вести контроль обесценивания;
- вводить резерв под обесценение.
Инвестиционные вложения, обращающиеся на ОРЦБ, подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату.
Финансовые вложения предприятия - это вложения свободных денежных средств и прочих ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью предприятия.
Анализ финансовых вложений предприятия производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ финансового состояния в динамике .
По периоду инвестирования различают:
- краткосрочные финансовые вложения (инвестирование средств на период до одного года)
- долгосрочные финансовые вложения (инвестирование средств на период более одного года).
Для снижения уровня риска финансовые инвестиции осуществляются обычно в разнообразные финансовые инструменты, совокупность которых формирует инвестиционный портфель.
Учет финансовых вложений
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
К финансовым вложениям организации относятся:
- государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации , векселя);
- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность , приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества. К финансовым вложениям не относятся:
- собственные акции, выкупленные организацией у акционеров;
- векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за товары, работы и услуги;
- вложения в основные средства , нематериальные активы , а также в имущество, которое затем предоставляется во временное пользование третьим лицам.
Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:
- в связи с уставным капиталом,
- по формам собственности,
- срокам, на которые они произведены, и др.
В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые. К вложениям с целью образования уставного капитала относят:
- акции,
- вклады в уставные капиталы других организаций,
- инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от цепных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.
К долговым ценным бумагам относят:
- облигации,
- закладные,
- депозитные и сберегательные сертификаты,
- казначейские обязательства,
- векселя.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения , они подразделяются на:
- долгосрочные (когда установленный срок их погашения превышает один год или вложения осуществлены с намерением получать доходы по ним более одного года),
- краткосрочные (когда установленный срок их погашения не превышает одного года или вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года).
Единицей бухгалтерского учета финансовых вложений может быть серия, партия и другая однородная совокупность финансовых вложений. Она выбирается организацией самостоятельно и должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о наличии и движении финансовых вложений.
Финансовые вложения в балансе
Финансовые вложения это строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»
Обесценение финансовых вложений
Под обесценением финансовых вложений понимают устойчивое существенное снижение их стоимости. Разница между учетной стоимостью финансовых вложений и суммой снижения их стоимости называется расчетной стоимостью финансовых вложений. Данный показатель исчисляют по тем финансовым вложениям, по которым не определяют текущую рыночную стоимость.
Устойчивое снижение стоимости финансовых вложений характеризуется наличием следующих условий:
- на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость финансовых вложений существенно превышает их расчетную стоимость;
- в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно уменьшалась;
- на отчетную дату отсутствуют признаки существенного повышения расчетной стоимости.
Обесценение финансовых вложений происходит при появлении у организаций - эмитентов ценных бумаг признаков банкротства , совершении на рынке ценных бумаг сделок с ценными бумагами по цене, которая существенно ниже их стоимости, отсутствии или существенном снижении поступлений от финансовых вложений и др. При возникновении указанных или подобных ситуаций организация обязана осуществлять проверку наличия условий устойчивого снижения стоимости финансовых вложений.
Если проверкой будет подтверждено устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то на разницу между их учетной и расчетной стоимостью организация образует резерв под обесценение финансовых вложений.
Образование резерва отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы » и кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом. Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с финансовыми вложениями.
Проверка на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения; она может производиться на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.
Если по результатам проверки выявляется дальнейшее снижение расчетной стоимости финансовых вложений, то сумма созданного резерва соответственно увеличивается. При повышении расчетной стоимости финансовых вложений на сумму повышения уменьшают созданный резерв.
При этом дебетуют счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы». Аналогичная запись делается при, списании с баланса финансовых вложений, по которым ранее были созданы соответствующие резервы. Аналитический учет по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» ведется по каждому резерву.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение финансовых вложений, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года (дебетуют счет 59 и кредитуют счет 91).
Страница была полезной?
Еще найдено про финансовые вложения предприятия
- Исследование внеоборотных активов предприятия для целей проведения финансового анализа Для специалиста по оценке бизнеса необходимо отразить данный факт не только при проведении финансового анализа но и учесть его при расчете стоимости чистых активов предприятия Статья Финансовые вложения в разделе Внеоборотные активы заполняется при наличии на счетах 55 депозиты
- Учет и оценка финансовых вложений Организации могут вкладывать свои свободные денежные средства или ценные бумаги в различные активы других предприятий совершая таким образом финансовые вложения Такие операции являются активными и предусматривают учет выкупленных собственных
- Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению Более того такие элементы краткосрочных финансовых вложений как инвестиции в зависимые общества инвестиции в ценные бумаги других организаций государственные ценные бумаги предоставленные займы а также финансовые вложения предприятия в совместную деятельность в большей мере целесообразно относить в состав медленно реализуемых
- Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса Исследование структуры краткосрочной кредиторской задолженности предприятия Анализируются структура краткосрочной кредиторской задолженности краткосрочные кредиты банков и различные займы строки 600, 620 ... Выявленная тенденция к увеличению доли заемных средств в источниках образования активов предприятия с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков а с другой - об активном... Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия однако поскольку предприятие в соответствии с разделами 1-3
- Методы регрессионного анализа при планировании и прогнозировании потребности в оборотных средствах При этом в качестве показателей хозяйственной деятельности могут использоваться а для оборотных средств в запасах полная себестоимость реализованной продукции б для оборотных средств в дебиторской задолженности денежных средств и финансовых вложений выручка от продаж Тогда общая потребность предприятия в оборотных средствах составит Σy y
- Управление финансовыми отношениями в реальном секторе экономики Кроме инвестиций в нефинансовые активы предприятия и организации осуществляли вложения в финансовые инструменты паи акции других организаций предоставленные займы которые
- Оценка структуры капитала крупного нефтехимического предприятия За весь анализируемый период у предприятия отсутствовали доходные вложения в материальные ценности что говорит об отсутствии долгосрочных вложений в материальные ценности у предприятия Долгосрочные финансовые вложения за период с 31.12.2012 по 31.12.2014 увеличились в в абсолютном выражении
- Финансовый анализ предприятия - часть 2 Коэффициент абсолютной ликвидности показывает долю текущих пассивов которая может быть покрыта немедленно за счет активов обладающих абсолютной ликвидностью и соответственно оценивает платежеспособность предприятия в мгновенном периоде Рассчитывается как отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к
- Гудвилл в консолидированном учете и отчетности Следовательно гудвилл в отчетности материнского общества и консолидированной финансовой отчетности отразится в сумме 205 000 руб 45 000 160 000 а долгосрочные финансовые вложения в сумме 2 900 000 руб которая останется неизменной на протяжении всего срока
- Методика анализа финансовых результатов производственного предприятия по данным бухгалтерской отчетности Чебоксарский агрегатный завод отказаться от выдачи займов и финансовых вложений так как предприятие нуждается в заемных средствах Вследствие роста процентных ставок по вновь
- Финансовая устойчивость предприятия и ее оценка для предупреждения его банкротства КФВ краткосрочные финансовые вложения По второму способу подход к классификации активов предприятия рассматривает понятие экономические активы ЭА
- Методика анализа имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса Ее высокое значение обычно свидетельствует об инновационном характере стратегии предприятия Доля долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах отражает удельный вес долгосрочных финансовых вложений во
- Во втором разделе приводится информация по оборотным активам к которым относятся запасы сырья и материалов незавершенного производства готовой продукции товаров все виды дебиторской задолженности денежные средства краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы Пассив баланса обязательства предприятия представлен тремя разделами собственный капитал
- Финансовые инвестиции Один из основных видов финансовых инвестиций - вложения в ценные бумаги Основными ценными бумагами являются акции облигации векселя инвестиционные и сберегательные сертификаты... Управление финансовыми инвестициями Управление финансовыми инвестициями предприятия осуществляется по следующим основным этапам 1. Анализ состояния финансового
- Управление оборотным капиталом хозяйствующего субъекта как важное направление его краткосрочной финансовой политики Здесь необходимо понимать что в контексте оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей оборачиваются не собственно соответствующие активы пассивы а вложения в таковые Согласно данным таблицы 2, на исследуемом предприятии производственный и финансовый циклы в
- Сбалансированность платежеспособности предприятия и ликвидности его финансовых ресурсов К наиболее ликвидным активам относятся сами денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги Следом за ними идут быстро реализуемые активы
- Структура капитала Финансовые активы долгосрочные финансовые вложения это инвестиции предприятия в строительство ценные бумаги например акции других предприятий и государства
- Анализ арбитражного управляющего Арсенал ПРИМЕР как на начало так и на конец периода присутствуют краткосрочные финансовые вложения В течение анализируемого периода их уровень снизился на 125 746 тыс руб Сумма
- Пути оптимизации финансирования оборотных средств на предприятии Итак финансовое состояние предприятия находится в непосредственной зависимости от оборачиваемости средств вложенных в оборотные активы Чем
- Мониторинг и анализ состояния и движения денежных средств предприятия на основе бухгалтерской отчетности Превышение оттока денежных средств от инвестиционной деятельности по сравнению с притоком приводит к снижению денежных средств и может привести к снижению уровня ликвидности и платежеспособности а также ухудшению финансового состояния предприятия В таком случае руководству предприятия следует принять решение о целесообразности вложения средств
