Фактическая себестоимость поступивших материалов оформляется бухгалтерской записью. Учет поступления материалов в бухгалтерии
Поступление товаров и услуг 1С:Бухгалтерия 3.0
Основными операциями хозяйственной деятельности организации является закупка товаров или услуг у поставщиков. Документ Поступления товаров и услуг (Поступление (акты, накладные)) является одним из самых основных в программе, этот документ оформляет поступление товаров для последующей перепродажи, услуг оказываемых нашей компании, поступление основных средств или материалов для производства. Покупка товаров у поставщика в программе отражается в 2 этапа:
Приобретение товаров у поставщика начинается с оплаты за товары (приобретение по предоплате).
1 этап: Оплата поставщику
Поставщик выставляет счет за товары, и на основании этого счета мы формируем платежное поручение в 1С.
Идем Банк и касса — Платежные поручения и нажимаем кнопку Создать.
Заполняем Платежное поручение.
При использовании системы DirectBank вы можете сразу выгрузить это платежное поручение в банк клиент.
Вид операции: "Оплата поставщику", Дата, Получатель (выбираем поставщика товаров), вводим сумму платежа по счету, Назначение платежа. При создании назначения платежа вы можете использовать словарь синонимов, который поможет вам легко оперировать русским языком!
В поле "Состояние" выбираем Оплачено и переходим по ссылке "Ввести документ списания с расчетного счета".
Появляется документ "Списание с расчетного счета" где все поля заполнены автоматически из документа-основания (из платежного поручения). Проверяем правильность введенных данных. Снимите флажек "Подтверждено банковской выпиской", потому что денежные средства еще не были списаны банком. При сохранении документа "Списание с расчетного счета" проводки не формируются.
Возвращаемся к документу Платежное поручение. Чтобы увидеть печатную форму документа нажимаем кнопку "Платежное поручение". Провести и закрыть
После того, как получили выписку банка, где отразилось списание денежных средств за товар, необходимо подтвердить ранее созданный документ "Списание с расчетного счета" для формирования проводок.
раздел Банк — Банковские выписки — Списание с расчетного счета и устанавливаем флажок "Подтверждено банковской выпиской. Провести.
Проводка по поступлению материалов от поставщика
Для просмотра проводок нажимаем кнопку "Показать проводи и другие движения документа"
Операция отразилась по счету 60.02, так как в примере оплата по предоплате.
2 этап: Учет поступления товаров
Итак, чтобы отразить поступление товаров в 1С, открываем раздел Покупки — Поступление (акты, накладные)
кнопка Поступление — выбираем Товары (накладная)
Заполняем поля в документе Поступление товаров. Нажимая кнопку Добавить, добавляем товары, которые поступили по накладной от поставщика. Если в списке Номенклатуры нет нужной позиции, создаем.
После заполнения документа нажимаем кнопку Провести. Чтобы посмотреть проводки, которые сформировались нажимаем кнопку Дт/Кт
Когда заполнение документа законченно нажимаем Провести и закрыть.
Поступление товаров в 1С является неотъемлемой частью работы с программой, данный вид документов является первичкой, то есть именно эти документы формируют ввод первичных данных по поставщикам и работе с банковским счетом, ошибки на этапе заполнения, приведут к искажению учета и неверное формирование базы налогов при закрытии месяца или формировании отчетов,
Документы для оприходования товара
# 18 / 20.12.04
ПБУ 5/01
6. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
ПБУ 5/01
13. Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
Сначала получили — потом оплатили | ||
---|---|---|
41 | 60 | |
НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
Оплачено поставщику | 60 | 51 |
Сторно НДС, ранее принятого к учету | 19 | 60 |
Отражен НДС (исходя из оплаченной суммы) | 19 | 60 |
68 | 19 | |
Суммовая разница относится на финансовый результат | 91 (60) | 60 (91) |
Сначала оплатили — потом получили | ||
Оплачено поставщику | 60 | 51 |
Поступили товары от поставщика | 41 | 60 |
НДС по приобретенным товарам | 19 | 60 |
Зачет аванса | 60 | 60 |
НДС списывается на расчеты с бюджетом | 68 | 19 |
ПБУ 1/98 …
факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств , связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
ПБУ 5/01
Проводки при поступлении товаров от поставщика
Оценка материально-производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету .
ПБУ 5/01
12. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению , кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
ПБУ 3/2000
2. Настоящее Положение не применяется:
…
при пересчете стоимости активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте или в условных денежных единицах, но подлежащих оплате в рублях ; …
Для учета материалов существует бухгалтерский счет 10 «Материалы». Счет 10 - активный, на нем ведется учет активов предприятия (материальных ценностей), по дебету данного счета отражается поступление материалов на склад предприятия, по кредиту выбытие и их отпуск в производство.
При поступлении на предприятие материальные ценности могут учитываться двумя способами:
- по фактической себестоимости (зачастую так оно и происходит);
- по учетным ценам (в данном случае в качестве учетной могут выступать средние покупные цены или плановая себестоимость).
К 10 счету может быть открыт ряд субсчетов: сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части и т.д.
Кроме этого, на каждом субсчете может вестись еще аналитический учет поступления по каждому конкретному виду (сорт, наименование) материалов или по местам их хранения.
Учет по фактической себестоимости
В данном случае поступающие на предприятие материалы будут приходоваться непосредственно в дебет сч. 10 по фактической себестоимости, которая включает в себя все фактически понесенные предприятием затраты по их приобретению за вычетом НДС.К затратам можно отнести:
- непосредственно стоимость по договору купли-продажи;
- затраты на услуги сторонних организаций, связанные с приобретением материалов (например, информационные, консультационные);
- транспортно-заготовительные расходы (ТЗР);
- затраты, связанные с доведением материальных ценностей до состояния, в котором они могут быть использованы.
Поступление материалов от поставщика осуществляется на основе доверенности на получение ТМЦ форма М-2 или М-2а. Форму М-2а, как правило, применяют при частом, постоянном получении ценностей. Форма М-2 обычно применяется для разового получения. Главное отличие этих двух форм - это наличие корешка в форме М-2, который при выдаче доверенности остается в бухгалтерии и подшивается в соответствующие папки. Данный корешок содержит необходимую информацию о выданной доверенности и позволяет бухгалтеру не делать дополнительных записей вручную. Применение этих форм актуально в том случае, если лицо, получаемое ТМЦ у поставщика или перевозчика, доставившего ТМЦ, не является руководителем организации или индивидуальным предпринимателем.
Проводки
При получении ТМЦ от поставщика в бухгалтерском учете выполняется проводка: Д10 К60 на сумму фактических затрат, связанных с приобретением, за минусом НДС.НДС по приобретаемым ТМЦ выделяется на отдельный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60, после чего НДС направляется к вычету в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС» — проводка Д68.НДС К19.
Оплата поставщику с расчетного счета оформляется проводкой Д60 К51.
Выполнить указанные выше бухгалтерские проводки можно только в том случае, если имеются подтверждающие документы:
- товарная или товарно-транспортная накладная от поставщика;
- счет-фактура с выделенным НДС от поставщика;
- накладная и счет-фактура по другим затратам, связанным с приобретением и транспортировкой;
- платежные документы, подтверждающие факт оплаты всех расходов покупателем.
Проводки по учету материалов при поступлении по фактической себестоимости:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. Расходы на доставку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб. ТМЦ приходуются по фактическим ценам. Расходы на доставку отражаются на отдельном субсчете счета 10 - 10.ТЗР. В производство отправлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Учет по учетным ценам
ТМЦ могут приниматься к учету по учетным ценам, обычно данный метод применяется в том случае, если поступление ценностей носит регулярный характер.Для учета товарно-материальных ценностей в данном случае используются вспомогательные сч. 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Проводки
Прежде, чем попасть на 10 счет, материалы учитываются по дебету сч. 15 проводкой Д15 К60 по стоимости, указанной в документах поставщика, без учета НДС.НДС выделяется отдельно на 19 счет: Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.
После чего ТМЦ приходуются в дебет сч. 10 по учетным ценам: Д10 К15.
Разница между фактической ценой, указанной на сч. 15, и учетной, отраженной на сч. 10, отражается на сч. 16.
Если фактическая цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на величину, равную разнице между закупочной и учетной стоимостью. При этом на сч. 16 появляется дебетовое сальдо, которое в конце месяца списывается на те счета, на которые списываются материалы. Сумма, которую нужно списать со сч. 16 в конце месяца определяется по следующей формуле:
(Сальдо по дебету сч. 16 на начало месяца + оборот по дебету сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).Если фактическая цена меньше учетной, то выполняется проводка Д15 К16. Кредитовое сальдо, образовавшееся на счете 16, сторнируется (отнимается) в конце месяца, сумма, подлежащая сторнированию, определяется по формуле:
(Сальдо по кредиту сч. 16 на начало месяца + оборот по кредиту сч. 16 за месяц) * оборот по кредиту сч. 10 за месяц / (сальдо по дебету сч. 10 на начало месяца + оборот по дебету сч. 10 за месяц).Проводки при поступлении материалов по учетным ценам:
Пример
Организация покупает ТМЦ в количестве 1000 шт за 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.
ТМЦ приходуются по учетной цене 120 руб. за штуку. В производство направлено 500 шт. ТМЦ.
Проводки:
Помимо того, что материалы могут поступить на предприятие от поставщика, их можно также изготовить собственными силами из других материалов, также они могут быть внесены в уставной капитал организации или получены безвозмездно.
Другие способы поступления материалов
ИзготовлениеПри изготовлении материальных ценностей стоимость, по которой они будут оприходованы на склад, складывается из всех фактических затрат, возникших в процессе производства. Сюда могут включаться: стоимость исходных материалов, амортизация основных средства, используемых при производстве, зарплата персонала, накладные расходы и прочие прямые расходы.
Все затраты по производству собираются на сч. 20 «Основное производство» или 23 «Вспомогательное производство», после чего списываются на сч. 10 Материалы.
Проводки:
Взнос в уставный капитал
Если материальные ценности поступают от одного из учредителей в виде взноса в уставный капитал, то необходимо провести их оценку, согласовать стоимость со всеми учредителями, при необходимости воспользоваться независимой экспертизой.
Также в фактическую себестоимость могут быть включены транспортно-заготовительные расходы.
Проводка по учету поступления материалов в данном случае будет иметь вид: Д10 К75.
Безвозмездное поступление
Если материалы поступают в организацию по договору дарения (безвозмездно), то их фактическая себестоимость принимается равной среднерыночной стоимости. Сюда также включаются транспортно-заготовительные расходы.
Безвозмездное поступление отражается проводкой: Д10 К98.
По мере списания материальных ценностей в производство с дебета счета 98 «Доходы будущих периодов» списываются суммы по материалам, полученным при дарении, в кредит счета 91/1 (отражаются в составе прочих доходов).
Проводки при безвозмездном поступлении материалов:
Безвозмездная передача материальных ценностей отличается тем, НДС в этом случае не выделяется, даже если поставщик предоставил счет-фактуру.
Видео: учет материалов в 1С
При этом способе всю информацию о фактической себестоимости материалов отражают по дебету счетов 10 "Материалы" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". По дебету счета 10 материалы отражают по учетным ценам, а на счете 16 отражается разница между учетной ценой и фактической себестоимостью. В качестве вспомогательного используют счет 15.
За учетную цену (по выбору фирмы) можно принять:
Цену поставщика;
Фактическую себестоимость материалов по данным предыдущего месяца;
Фиксированную цену, утверждаемую на определенный период времени.
Выбранный метод определения учетной цены должен быть закреплен в учетной политике фирмы.
При поступлении материалов на склад их приходуют по учетной цене проводкой:
Дебет 10 Кредит 15
Оприходованы материалы по учетным ценам.
Все данные о фактических расходах по заготовлению материалов собираются по дебету счета 15. При этом в учете делают проводки:
Дебет 15 Кредит 60
Отражена покупная стоимость материалов;
Дебет 15 Кредит 76
Отражены транспортные расходы по приобретению материалов;
Дебет 15 Кредит 76
Отражены расходы по оплате услуг посредника в приобретении материалов;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
Учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднику) на основании счетов-фактур;
Дебет 60 (76) Кредит 51
Оплачены расходы на приобретение материалов;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС"
Принят к вычету НДС по расходам, связанным с приобретением материалов.
Таким образом, по дебету счета 15 формируют фактическую себестоимость материалов, а по кредиту - их учетную цену.
Для оперативного учета важно, чтобы каждый вид расходов можно было четко отнести к конкретному виду и партии материалов. Поэтому аналитический учет по счету 15 организуйте по аналогии с аналитическим учетом по счету 10 (по отдельным наименованиям материалов и местам их хранения).
Пример
ООО "Пассив" 1 декабря 2005 года получило на склад 100 банок масляной краски (материалы). Согласно учетной политике фирмы, материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски - 140 руб.
3 декабря 2005 года "Пассив" получил счет-фактуру от поставщика краски на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС - 2700 руб.).
5 декабря 2005 года получен счет-фактура от транспортной компании на услуги по доставке краски на сумму 2360 руб. (в том числе НДС - 360 руб.).
Бухгалтер "Пассива" сделал такие проводки:
Дебет 10 Кредит 15
14 000 руб. (140 руб. х 100 ед.) - оприходована краска по учетной цене;
Дебет 15 Кредит 60
15 000 руб. (17 700 - 2700) - отражена покупная стоимость краски в ценах поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
2700 руб. - отражен НДС по оприходованной краске;
Дебет 15 Кредит 60
2000 руб. (2360 - 360) - отражены транспортные расходы по доставке краски на склад;
Дебет 19 Кредит 60
360 руб. - отражен НДС по счету-фактуре транспортной компании.
Таким образом, по кредиту счета 15 сформирована учетная стоимость материалов, а по дебету - их фактическая себестоимость.
В строке 211 баланса за 2005 год краску нужно отразить по фактической себестоимости в сумме 17 000 руб. (15 000 + + 2000).
Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, сделайте в учете запись:
Дебет 16 Кредит 15
Списано превышение фактической себестоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).
Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, в учете на сумму превышения сделайте проводку:
Дебет 15 Кредит 16
Списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).
Пример
В декабре 2005 года ООО "Пассив" купило материалы и отразило их стоимость по учетным ценам (500 руб. за единицу). Было приобретено 700 единиц материала. По документам поставщика материалы стоят 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.).
Бухгалтер "Пассива" сделал проводки:
Дебет 10 Кредит 15
350 000 руб. (500 руб. х 700 ед.) - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражена фактическая себестоимость материалов;
Дебет 19 Кредит 60
54 000 руб. - отражен НДС по поступившим материалам;
Дебет 15 Кредит 16
50 000 руб. (350 000 - 300 000) - списано превышение учетной стоимости материалов над их фактической себестоимостью.
В строке 211 баланса за 2005 год материалы нужно отразить по фактической себестоимости - 300 000 руб.
Дебетовое сальдо по счету 16 в конце отчетного месяца списывают на те же счета, что и материалы, пропорционально их стоимости.
Сумму к списанию рассчитывают так.
К дебетовому сальдо по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" на начало месяца прибавьте оборот по дебету этого счета за месяц. Затем разделите данный показатель на сумму дебетового сальдо по счету 10 "Материалы" на начало месяца и оборота по дебету этого счета за месяц. После этого умножьте полученную разность на оборот по кредиту счета 10 за прошедший месяц. В результате вы получите сумму отклонений, которая должна быть списана.
При списании отклонений делают проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 16
Списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов списывается на счет учета прочих доходов и расходов. Для этого в учете делают
Дебет 91-2 Кредит 16
Списано отклонение в стоимости проданных материалов.
Пример
Дебетовое сальдо по счету 16 - 2000 руб.
В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. По документам поставщика фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.).
В декабре на основное производство списаны материалы на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
Дебет 10 Кредит 15
Дебет 15 Кредит 60
60 000 руб. (70 000 - 10 800) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
10 800 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 16 Кредит 15
10 000 руб. (60 000 - 50 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
Отклонение в стоимости материалов к списанию на счет 20 составит:
Бухгалтер списал отклонения проводкой:
Дебет 20 Кредит 16
6000 руб. - списано отклонение в стоимости материалов.
Кредитовое сальдо счета 16 по списанным запасам в конце месяца сторнируется со счетов, на которые были списаны материалы, пропорционально их стоимости.
Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитывают так.
К кредитовому сальдо по счету 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" на начало месяца прибавьте оборот по кредиту этого счета за месяц. Затем разделите данный показатель на сумму дебетового сальдо по счету 10 "Материалы" на начало месяца и оборота по дебету этого счета за месяц. После этого умножьте полученную разность на оборот по кредиту счета 10 за прошедший месяц. В результате вы получите сумму отклонений, которая должна быть списана.
При списании отклонений сделайте проводку:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 16
Сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов сторнируется со счета прочих доходов и расходов. Для этого в учете сделайте запись:
Дебет 91-2 Кредит 16
Сторнировано отклонение в стоимости проданных материалов.
Пример
ООО "Пассив" отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на 1 декабря 2005 года у "Пассива" числились в учете:
Остаток материалов на складе (сальдо счета 10) - 30 000 руб.;
Кредитовое сальдо по счету 16 - 2000 руб.
В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Их фактическая себестоимость составила 47 200 руб. (в том числе НДС - 7200 руб.).
В декабре было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
Бухгалтер "Пассива" сделал записи:
Дебет 10 Кредит 15
50 000 руб. - оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
40 000 руб. (47 200 - 7200) - отражена фактическая себестоимость материалов согласно документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
7200 руб. - учтен НДС по материалам;
Дебет 15 Кредит 16
10 000 руб. (50 000 - 40 000) - отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
40 000 руб. - списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, которое надо сторнировать со счета 20, составит:
(2000 руб. + 10 000 руб.) : (30 000 руб. + 50 000 руб.) х 40 000 руб. = 6000 руб.
При списании отклонения сделана запись:
Дебет 20 Кредит 16
6000 руб. - сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Товарно–материальные ценности (ТМЦ) – это материальное имущество организации, относящееся к оборотным средствам. Рассмотрим более подробно как ведется учет ТМЦ в бухгалтерии, проводки и документы.
ТМЦ в бухгалтерском учете — это материальные ценности, которые будут использоваться при изготовлении готовой продукции. Для учета ТМЦ в бухгалтерии прежде всего предназначен активный счет 10 «Материалы». На предприятиях для более удобного ведения учета к счету 10 открывают субсчета по видам материалов:
Способы приобретения ТМЦ в организации могут быть разные, например:
- Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет (рассмотрено на примере 1 );
- Организация выдает сотруднику наличные денежные средства подотчет для приобретения ТМЦ (изучено в примере 2 и примере 3 ).
В дальнейшем приобретенные и оприходованные товары передаются в производство. При передаче материалов в производство предприятие для целей бухгалтерского учета стоимость может списывать, указав в учетной политике один из способов:
Для целей налогового учета стоимость списанных материалов определяется согласно п.2 и п.4 ст. 254 НК РФ.
Материалы могут списываться:
- На основное производство (счет 20) (пример 4 );
- На вспомогательное производство (счет 23);
- На общепроизводственные расходы (счет 25);
- На общехозяйственные расходы (счет 26) (пример 5 ).
Проводки по учету ТМЦ в бухгалтерии
Пример 1. Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет
Приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) по безналичному расчету регламентировано п.5-11 ПБУ 5/01, п.1 ст.254 НК РФ.
Организация ООО «ВЕСНА» приобретает у поставщика ООО «УЮТ» производственные материалы на общую сумму 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб.
Покупка материалов за безналичный расчетпроводки:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Пример 2. Приобретение ТМЦ за наличный расчет с НДС
Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 15 000 руб. из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник предоставил авансовый отчет на выданную сумму.
Приобретение материалов через подотчетное лицо проводки:
Счет дебета | Счет кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
71.01 | 50.01 | 15 000,00 | ||
10.09 | 71.01 | 12 711,86 | Авансовый отчет,Товарная накладная (ТОРГ-12) | |
19.03 | 71.01 | 2 288,14 | Учтен НДС по приобретенным ТМЦ | Счет фактура полученный |
68.02 | 19.03 | 2 288,14 | НДС принят к вычету | Книга покупок |
Пример 3. Приобретение ТМЦ за наличный расчет без НДС
Организация ООО «ВЕСНА» выдала денежные средства сотруднику Иванову А.А. в сумме 20 000,00 рублей из кассы организации на приобретения ТМЦ. Сотрудник приобрел ТМЦ в розничном магазине по товарному чеку без НДС и потратил больше выданных денежных средств на 2 500,00 руб. Сотрудник представил авансовый отчет на выданную сумму.
Приобретение материалов без НДС через подотчетное лицо проводки:
Счет дебета | Счет кредита | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
71.01 | 50.01 | 20 000,00 | Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ | Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2) |
10.09 | 71.01 | 22 500,00 | Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ | Авансовый отчет,Товарный чек |
71.01 | 50.01 | 2 500,00 | Выдача денежных средств сотруднику (сумма перерасхода по авансовому отчету) | Авансовый отчет,Расходный кассовый ордер (КО-2) |
Пример 4. Списание материалов в основное производство
Организация ООО «ВЕСНА» передает в производство 70 штук досок 4х4, для изготовления готовой продукции. В соответствии с учетной политикой материалы списываются по средней цене.
По номенклатуре «Доски 4х4» в организации был остаток в количестве 150 штук на общую сумму 40 500,00 руб.:
- Рассчитаем среднюю стоимость: 40 500,00 / 150 = 270,00 руб.;
- Рассчитаем стоимость переданного материала в производство: 70 * 270,00 = 18 900,00 руб.
Списание материалов в основное производство — проводки и документы:
Пример 5. Списание материалов на общехозяйственные расходы
Организация ООО «ВЕСНА» в подразделение «Бухгалтерия» передала 50 штук тетрадей и 100 штук ручек. Стоимость материалов согласно учетной политике списывается по средней цене.
В организации были остатки по номенклатуре Тетради в количестве 400 штук на общую сумму 10 280,00 руб., по номенклатуре Ручки в количестве 550 штук на общую сумму 8 525,00 руб.
Рассчитаем среднюю стоимость:
- тетради 10 280,00 / 400 = 25,70 руб.;
- ручки 8 525,00 / 550 = 15,50 руб.
Рассчитаем стоимость списанного материала на общехозяйственные расходы:
- тетради 50 * 25,70 = 1 285,00 руб.;
- ручки 100 * 15,50 = 1 550,00 руб.
Таким образом, на общехозяйственные расходы списано материалов общей стоимостью 2 835,00 руб., что отражается проводкой.
В бухгалтерском учете проводкам по 10 счету (Материалы) отводят важную роль. От того, насколько правильно и своевременно они были оприходованы и списаны, зависит себестоимость продукции и конечный результат любого вида деятельности – прибыль или убытки. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты учета материалов и проводки по ним.
Понятие материалов и сырья в бухгалтерском учете
В эти номенклатурные группы включаются активы, которые могут быть использованы как полуфабрикаты, сырье, комплектующие и прочие виды товарно-материальных ценностей для производства продукции и оказания услуг, или используемые для собственных нужд организации или предприятия.
Цели учета материалов
- Контроль их сохранности
- Отражение в бухучете всех хозяйственных операций по движению ТМЦ (для планирования себестоимости и управленческого и финансового учетов)
- Формирование себестоимости (материалов, услуг, продукции).
- Контроль нормативных запасов (для обеспечения непрерывного цикла работ)
- Выявление
- Анализ эффективности использования МПЗ.
Субсчета 10 счета
ПБУ устанавливают перечень определенных бухгалтерских счетов в Плане счетов, которые следует использовать для учета материалов в соответствии с их классификацией и номенклатурными группами.
В зависимости от специфики деятельности (бюджетная организация, производственное предприятие, торговля и другие) и учетной политики, счета могут быть разными.
Основным является счет 10, к которому можно открывать следующие субсчета:
Субсчета к 10 счету | Наименование материальных ценностей | Комментарий |
10.01 | Сырье, материалы | |
10.02 | Полуфабрикаты, комплектующие, детали и конструкции (покупные) | Для производства продукции, услуг и собственных нужд |
10.03 | Топливо, ГСМ | |
10.04 | ||
10.05 | Запчасти | |
10.06 | Материалы прочие (например: ) | Для производственных целей |
10.07, 10.08, 10.09, 10.10 | Материалы в переработку (на сторону), Стройматериалы, Хозяйственные, инвентарь, |
Планом счетов материалы классифицируются по номенклатурным группам и способу включения в определенную группу затрат (строительство, производство собственной продукции, обслуживание вспомогательных производств и прочих, в таблице приведены наиболее используемые).
Корреспонденция по 10 счету
Дебет 10 счетов в проводках корреспондирует с производственными и вспомогательными счетами (по кредиту):
- 25 (общепроизводственные)
Для того чтобы списать материалы, также в учетной политике выбирают свой метод. Их три:
- по средней себестоимости;
- по себестоимости запасов;
- ФИФО.
Материалы отпускают в производство либо на общехозяйственные нужды. Также возможны ситуации, когда излишки , а брак, убыль или недостачу списывают.
Пример проводок по 10 счету
Организация «Альфа» купила у «Омеги» 270 листов железа. Стоимость материалов составила 255 690 руб. (НДС 18% — 39004 руб.). Впоследствии, в производство было отпущено 125 листов по средней себестоимости, еще 3 были испорчены и списаны в брак (списание по фактической себестоимости в пределах норм естественной убыли).
Формула себестоимости:
Средняя себестоимость = ((Стоимость остатка материалов на начало месяца + Стоимость материалов, поступивших за месяц) / (Кол-во материалов на начало месяца + Кол-во поступивших материалов)) х кол-во отпущенных единиц в производство
Средняя себестоимость в нашем примере = (216686/270) х 125 = 100318
Отразим эту стоимость в нашем примере:
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
60.01 | 51 | Оплачены материалы | 255 690 | Выписка банка |
10.01 | 60.01 | на склад от поставщика | 216 686 | Требование-накладная |
19.03 | 60.01 | Учтен НДС | 39 004 | Товарная накладная |
68.02 | 19.03 | НДС принят к вычету | 39 004 | Счет-фактура |
20.01 | 10.01 | Проводка: материалы отпущены со склада в производство | 100 318 | Требование-накладная |
94 | 10.01 | Списание стоимости испорченных листов | 2408 | Акт списания |
20.01 | 94 | Стоимость испорченных листов списана на расходы производства | 2408 | Бухгалтерская справка |