Кадры

Что такое ндс к уплате. Что такое НДС и кто его платит? Порядок исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость является обязательным к уплате для любого предприятия, занимающегося производством, предоставлением услуг. В данной статье мы поговорим о налоговых ставках, объектах налогообложения, системе расчета НДС и важности

Понятие НДС

Налог на добавленную стоимость косвенный. Он перечисляется в бюджет государства продавцом, но на выходе оплачивается потребителем. НДС учтен в цене любого товара и его всегда оплачивает последний покупатель.

Составляющие НДС

Понять суть НДС для "чайника" будет проще, если разобраться в понятиях налогового кредита и обязательства, разница между которыми и является фактической суммой для уплаты в казну государства:

Налоговый кредит - это сумма, на которую можно уменьшить налоговое обязательство в данном отчетном периоде, так как она уже уплачена ранее.
Налоговое обязательство - общая сумма налога за отчетный период. Например, продавец хочет реализовать товар стоимостью 10000 у.е. с наценкой 15%, то есть за 11500 у.е. Ставка НДС для него - 20%, то есть налог составляет 2300 у.е.

Документальное оформление расчетов за товары и услуги происходит с помощью налоговых накладных. Помимо них есть еще один важный документ - счет-фактура, который выписывается в двух экземплярах: один предназначается для продавца, другой - для покупателя. Если вы приобретаете товар, то регистрируете свою счет-фактуру в книге покупок, если продаете, то в книге продаж.

Расчет НДС для "чайника" будет несложен, если сохранять всю налоговую документацию. При отсутствии, неправильном оформлении или утере счета-фактуры от продавца вы не имеете права на налоговый кредит, что означает переплату НДС, так как вам нечего вычесть из налогового обязательства.

Расчет

Для "чайников" начинается с регистрации счетов-фактур в книге продаж и книге покупок. Разница между налоговым обязательством и общей суммой налогового кредита за отчетный период - это НДС к уплате. Если тщательно вести бухгалтерскую документацию, то очень просто рассчитать НДС. Для "чайников" проводки могут составлять большую сложность, поэтому записи должен производить профессионал, так как на их основании происходит итоговый расчет налога в конце отчетного периода.

Ставка налога на добавленную стоимость зависит от деятельности, которую осуществляет предприятие, а также от его годового денежного оборота. Поясним расчет НДС на примере производства и реализации женских платьев на территории РФ, НДС для которой составляет 18%. Производитель закупил ткань и фурнитуру на сумму 20000 руб., а также заплатил НДС 3600 руб. Он получил счет-фактуру, которую внес в книгу покупок. 3600 руб. - это налоговый кредит в данном случае.

Из исходных материалов было произведено 10 платьев, которые планируется реализовать по цене 3500 руб. каждое, то есть общая наценка на товар составит 15000 руб. Налоговое обязательство считается следующим образом: (3500*10)*18/100=6300 руб. Формула обязательного к уплате НДС для "чайника" проста: из налогового обязательства вычитается налоговый кредит. В нашем примере необходимо сделать следующее: 6300-3600=2700 руб. Предприниматель должен уплатить НДС в размере 2700 руб., так как 3600 руб. он уже внес, когда приобретал ткань и фурнитуру.

Налогоплательщики и объекты налогообложения

Индивидуальные предприниматели, организации и лица, транспортирующие товары через границу государства, являются налогоплательщиками НДС. Что это такое для "чайников"? Это значит, что выяснить, будете ли вы платить налог на добавленную стоимость, можно следующим образом: необходимо определить свой статус в соответствии с Налоговым кодексом страны, где зарегистрировано ваше предприятие.

Объектами налогообложения в РФ являются приведенные ниже операции:

Налоговые ставки в РФ

НДС для "чайников" (2014 год) - это 3 ставки: 0%, 10% и 18%, определяемые в зависимости от рода деятельности предприятия. Налогом на добавленную стоимость в размере 0% облагается реализация следующих товаров, услуг или работ:

Обязательства, выполняемые организациями нефтепродуктов, природного газа.
Услуги международной перевозки товаров.
Предоставление железнодорожного подвижного состава.
Реализация товаров, которые вывезли по таможенной процедуре экспорта.

Полный список объектов налогообложения изложен в ст. 164 НК РФ. НДС в размере 10 % платят при реализации продовольственных товаров:

мяса, птицы, морепродуктов, рыбы;
соли, сахара;
зерна, круп;
макаронных изделий;
молокопродуктов;
хлебобулочных изделий;
овощей;
детского и диабетического питания.

10% взимается при реализации таких детских товаров:

одежды и обуви;
кроватей и матрацев;
подгузников;
колясок;
канцелярских принадлежностей.

Книжная продукция образовательного характера, связанная с наукой или культурой, а также периодические печатные издания облагаются НДС в размере 10%. Это не относится к полиграфической продукции эротического или рекламного характера. Медицинские товары: препараты и изделия медицинского назначения также входят в число товаров, облагаемых НДС в размере 10%.

Во всех остальных случаях применяется налоговая ставка 18%. Если речь идет о товарах, ввозимых на территорию РФ, то они облагаются налогом на добавленную стоимость в размере 10% или 18%.

Налоговые ставки в Украине

Ставки НДС в Украине сегодня следующие: 0%, 7% и 20%. Ставка НДС 0 % применяется в следующих случаях:

операции вывоза товаров с территории Украины в таможенном режиме экспорта;
поставка товаров для заправки морских судов территориальных вод других государств, а также судов ВМС Украины;
поставка товаров для заправки или содержания воздушных судов, выполняющих международные рейсы или входящих в состав ;
международные перевозки пассажиров, багажа и грузов различными видами транспорта.

Полный список объектов налогообложения со ставкой 0% изложен в ст. 195 НК Украины. Налогом на добавленную стоимость в размере 7% облагаются товары медицинского назначения. Во всех остальных случаях применяется ставка НДС 20%. В ст. 196 НК Украины перечислены операции, не являющиеся объектами налогообложения. НДС для "чайников" 2013 и 2014 годов не подлежал серьезным законодательным изменениям. В 2015 году возможно снижение основной ставки до 17%.

Уплата налога и отчетность

Регистрация счетов-фактур является основой для расчета НДС к уплате. Налоговый кредит и налоговое обязательство осуществляются только при наличии этих документов. Важно, чтобы счета-фактуры были правильно оформлены, иначе они являются недействительными. В России НДС отчисляют в бюджет по истечении отчетного периода - квартала, в Украине - ежемесячно. У налогоплательщика есть 20 дней на оформление документов, отражающих НДС. Что это такое для "чайников": декларация, которая сдается в налоговое управление. На ее основе проводится камеральная налоговая проверка.

Возмещение налога

Если налоговое обязательство меньше, чем налоговый кредит, то осуществляется возмещение НДС. Налогоплательщик заявляет налоговому органу сумму к возмещению, которая определяется при проведении камеральной проверки. Если нарушений нет, то через 7 дней налоговая инспекция принимает решение о возмещении денежных средств. В течение 5 дней после принятия решения о нем сообщается налогоплательщику в письменном виде. Требуемую сумму возвращает территориальный орган федерального казначейства в течение рабочей недели.

Если в ходе камеральной проверки выявляются нарушения, то составляется акт, отправляющийся на рассмотрение руководителю налогового отдела. Он либо его заместитель выносят решение о наличии и привлечении налогоплательщика к соответствующей ответственности. Стоит отметить, что заявленная к возврату сумма может быть возмещена в счет погашения недоимки, долгов и штрафов по федеральным налогам.

Правила подачи декларации по НДС в РФ и в Украине

В конце отчетного периода каждым предприятием, зарегистрированным в налоговой инспекции, сдается декларация по НДС. Для "чайников" отметим: в России отчетным периодом считается квартал, а в Украине - месяц. Квартальный период для отчета используется только в том случае, если объем облагаемых налогом операций за последние 12 месяцев не превышает сумму в 300 000 грн. В течение двадцати дней, следующих за последним днем налогового периода, декларацию необходимо предоставить соответствующим органам. Уплата отчислений в Украине должна происходить в течение тридцати дней после закрытия отчетного периода, а в России - в течение двадцати.

Подача налоговой декларации в Украине может осуществляться лично налогоплательщиком, передаваться в электронном виде либо пересылаться по почте как ценное письмо с обязательным уведомлением. В России с 01.01.2014 года декларацию по НДС можно подавать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Выбрать оператора электронного документооборота можно на региональных сайтах ФНС. С ним необходимо заключить договор, получить средства криптозащиты и усиленную которая будет использоваться для заверки счетов-фактур и деклараций.

Заполнение декларации по НДС должно осуществляться в строгом соответствии с формой, установленной на дату ее подачи.

Экспортный НДС

Компании РФ, продвигающие свою продукцию за границу, имеют льготу от государства - это 0% ставка НДС, так как полную сумму налога за любой товар всегда платит конечный покупатель (в данном случае - иностранный потребитель, но в казну своего государства). Экспортный НДС для "чайников": компания, предоставляющая товары или услуги за границу, может возместить НДС, уплаченный ранее, при затратах на сырье, производство, работу, так как он часто превышает НДС, записанный в книге продаж.

Для этого компания-экспортер должна подтвердить правомерность принятия нулевой ставки НДС, факт экспортной операции и обоснованность возмещаемой суммы налога. В налоговую инспекцию необходимо предоставить документы:

декларацию по НДС;
счета-фактуры и копии накладных;
контракт с иностранным партнером;
подтверждающую отправку товара за границу;
копии документов, подтверждающих получение товара в другой стране;
заявление на возмещение НДС.

После этого налоговый орган проводит камеральную проверку и принимает решение о возможности возврата заявленной суммы. Если в каком-то документе обнаружатся неточности либо ошибки, это чревато не только отказом в возмещении требуемой суммы, но и начислением штрафа. Для возврата денежных средств важно соблюдать сроки и правила подачи документов, а также своевременно реагировать на запросы налоговой инспекции, если необходима будет дополнительная информация о деятельности компании.

НДС для государства

НДС является налогом, который платит каждый. Продавец всегда включает его в цену реализуемого продукта, чтобы вернуть свои средства, которые он уже перечислил в бюджет. Таким образом, НДС - это значительные и постоянные поступления в казну государства. Нулевая ставка НДС для компаний-экспортеров делает привлекательным развитие внешнеэкономических отношений, а это стимулирует приток валюты в бюджет и стабилизирует платежный баланс страны.

Система формирования и уплаты НДС довольно проста, более подробно об этом можно почитать в Налоговом кодексе. В статье написано все про НДС, для "чайников" этой информации вполне достаточно, чтобы понять суть рассматриваемого налога, а также правила его расчета, отчислений в казну и формирования соответствующей документации.

НДС считается основным видом косвенных налогов, который широко применяется практически по всему миру после массовой отмены налога с оборота. Суть этого налога состоит в том, что базой обложения этим налогом является созданная добавленная стоимость. Рассмотрим в данной статье простыми словами что такое НДС, для чего он нужен и как с ним работать.

НДС, объясняя это понятие максимально просто – это налог на добавленную стоимость, то есть налог на ту стоимость, которая появилась в результате каких-либо действий (реже – бездействия) компании. Такой налог появляется только тогда, когда появляется добавленная стоимость. Это означает, что если предприятие не создало добавленную стоимость (итоговая стоимость продукции меньше первоначальной), то и обязательства по НДС отсутствуют.

Так, например компания купила 100 кг муки по 50 руб. за кг и выпекла 80 кг хлеба по 150 руб. за кг. Компания купила продукции на 5 000 руб., а продала после переработки на 12 000 руб. Следовательно, создана добавленная стоимость в размере 7 000 руб. и именно эта добавленная стоимость будет базой налогообложения для компании:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Для чего нужен НДС

Любой налог необходим государству для того, чтобы получать деньги на свою деятельность и обеспечивать исполнение своих обязательств. Администрировать НДС, хоть и сложно, но уклониться от уплаты этот налога намного сложнее, чем от прямых налогов. Кроме того, НДС не влияет так сильно на структуру экономики, как налог с оборота или налог на доход, так как не ограничивает количество сделок при производстве товара или услуги, что особенно важно для современных сложных товаров и услуг. Именно поэтому НДС приобрел всеобщее распространение и без этого налога не обходится практически ни одна юрисдикция.

Ряд товаров и услуг государство, учитывая их социальное назначение, освобождает от НДС либо облагает налогом по льготной или нулевой ставке (в этом случае требуется вести отчетность). К льготным категориям (ставка 10%) относятся в частности детские и медицинские товары. А по нулевой ставке облагаются услуги по международной перевозке:

Как работать с входным НДС

Входной НДС – это та сумма налога, которая платится вашей компанией «на входе», то есть при покупке товара или услуги у контрагента. Такой НДС будет начисляться в случае если вы приобретаете товар и услугу. Сам налог администрируется вашим контрагентом, а его суммы вы видите, исследуя накладную или другие документы на товар либо услугу.

При этом существует возможность получить налоговый вычет, ведь НДС представляет собой разницу для субъекта предпринимательской деятельности между «входным» НДС и «выходным». Для этого нужно получить полный набор соответствующих документов от контрагента (счет-фактуры и т.д.), а товары, услуги или работы должны быть приобретены для подлежащих НДС операций.

Что такое возврат НДС

С понятием данного налога неизменно связано понятие его возврата. Наиболее частым основанием для возврата является экспорт продукции, так как страна-импортер облагает продукцию своим НДС. Для того чтобы избежать двойного налогообложения, страна-экспортер возвращает ранее уплаченную сумму данного налога. На практике, к сожалению нередки случаи, когда такое возвращение происходит не вовремя, что делает возврат НДС специфическим направлением налогового права.

Рассмотрим следующий пример: предприятие изготовило продукции на 25 000 руб. и заплатило НДС в размере 4 500 руб. После чего, предприятие нашло контрагента и экспортировала продукцию в Германию, заплатив там НДС в размере 4 750 руб. Таким образом, российский НДС в размере 4 500 руб. должен быть возвращен. Для этого необходимо подать заявление, а также пройти камеральную налоговую проверку на предмет отсутствия в сделке признаков фиктивности. Несмотря на то, что НК РФ довольно четко регламентирует сроки возврата средств, они нередко нарушаются, что приводит к значительным финансовым растратам, связанным с нехваткой оборотных средств.

Налог на добавленную стоимость является довольно сложным налогом, учитывая высокую стоимость денег в РФ приводит к определенным потерям для бизнеса, как с точки зрения его администрирования, так и относительно возможных конфликтов с налоговыми органами. В то же время, грамотный бухгалтер знает каким образом составить отчетность так, чтобы минимизировать возможные претензии со стороны фискалов.

В данной статье разберем, что такое налог на добавленную стоимость (НДС), какова его сущность, для чего он нужен. Кто является плательщиком НДС и в каких случаях организация освобождается от его уплаты.

В Налоговом кодексе РФ есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость - глава 21. Данный налог является основным источником формирования бюджета и создает существенную нагрузку для коммерческих организаций. зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров и руководителей предприятий. Конечно, все вопросы в рамках данной статьи мы не разберем, а остановимся для начала на общих вопросах, касающихся этого вида налога. Что это, для чего, кто платит, кто не платит – вот основные вопросы, которые разобраны ниже.

В ближайшее время будем разбираться с его расчетом, вычетами и проводками.

Для чего нужен НДС (понятие)

Предприятие, продавая свою продукцию, товары, услуги, обязано платить налог на добавленную стоимость.

Причем возникает следующая ситуация:

Каждый раз, когда предприятие совершает продажу, оно взыскивает со своих покупателей НДС для того, чтобы потом уплатить его в бюджет.

Вместе с тем, каждый раз, когда предприятие что-то покупает у своих поставщиков, выступая в роли покупателя, оно также платит НДС своим поставщикам в составе суммы покупки.

При этом налог, который обязано заплатить предприятие с проданных товаров в бюджет, уменьшается на сумму НДС, который предприятие заплатило своим поставщикам, то есть снижается налоговая нагрузка на организацию.

В бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На данном счете открывается отдельный субсчет, называемый «НДС», на котором и будут учитываться все расчеты по налогу на добавленную стоимость.

НДС, который предприятие должно уплатить с продажи, учитывается по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 3 (этого вопроса мы частично касались, когда разбирали ) в корреспонденции со счетом 68, при этом составляется проводка Д90.3 К68.НДС. Сумма, на которую выполняется данная проводка, подлежит уплате в бюджет.

Налог, который взимается с предприятия при покупке чего-либо, выделяется по дебету сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (этого мы тоже частично касались, когда рассматривали тему ). Выделенный на 19 счет налог подлежит возмещению из бюджета. Накопленный по дебету сч. 19 НДС списывается с кредита в дебет сч. 68, проводка Д68.НДС К19 , на бухгалтерском языке данная проводка означает, что .

Получается, что по кредиту сч. 68 собирается весь НДС, начисленный с продаж и предназначенный для уплаты в бюджет. По дебету сч. 68 – взимаемый поставщиками с предприятия. Как уже выше говорилось, итоговый НДС, который организация уплатит в бюджет, будет равен разности между кредитом и дебетом сч. 68.

Если на сч. 68 получается кредитовое сальдо, то предприятие должно заплатить налог в бюджет, если - дебетовое сальдо, то государство остается должным предприятию.

Кто является плательщиком НДС?

Налогоплательщики перечислены в ст.143 НК РФ:

организации (юридические лица);
ИП (физические лица);
лица, осуществляющие деятельности по перемещению товаров через таможенную границу (импорт, экспорт).

Хочу отметить, что не все предприятия обязаны платить НДС в бюджет. Существуют определенные условия, позволяющие предприятиям не платить налог на добавленную стоимость на законном основании.

Освобождение от НДС

При определенных обстоятельствах организации и ИП могут быть освобождены от уплаты данного вида налога.

Организации освобождены от уплаты НДС в случае, если:

Сумма выручки от продажи без учета налога за последние три месяца не превысила 2 млн руб. (для освобождения организация должна подать письменное уведомление (форма утверждена Минфином РФ) и ряд документов, приведенных в п.6 ст. 145 НК РФ). Освобождение от НДС дается на срок 12 месяцев, затем организация должна подтвердить свое право на освобождение либо отказаться от этого права. Причем по окончании этих 12 месяцев организация должна подтвердить соответствующими документами, что в течении года выручка за каждые три последовательных месяца не превышала 2 млн руб. Если же в какой-то момент сумма выручки превысила указанную сумму, то освобождение от уплаты НДС организация утрачивает.
Осуществляет операции, не подлежащие налогообложению. Перечень этих операций приведен в ст. 149 НК РФ,
Применяются специальные системы налогообложения ( , система единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).

Если организация соответствует какому-то из трех пунктов и освобождается от уплаты НДС, то она не взимает данный налог с покупателей, а НДС, взимаемый с них поставщиками включает в стоимость приобретенных товаров и услуг.

Соответственно, в бухгалтерском учете будет отсутствовать счета 90.3 и 19.

Если организация является плательщиком НДС, то она обязана выставлять своим покупателям счета-фактуры и принимать их от поставщиков. Счет-фактура – это важный документ, предъявляемый продавцом покупателю, на основании которого возможно выделение НДС и направление его к вычету. Все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книгу покупок и книгу продаж.

Формы этих трех документов обновлены, новые формы утверждены Постановлением Правительства РФ №735 от 30 июля 2014 года.

Поставщик обязан предоставить счет-фактуру в течение 5-ти дней с момента отгрузки. Если счета-фактуры нет, то организация не может выделить из суммы НДС и направить его к вычету.

Уплата НДС

Налоговый период для расчета – квартал (ст. 163 НК РФ).

Налог платится тремя равными суммами в течении трех последующих месяцев после отчетного квартала. Например, для первого квартала (с января по март) НДС платится 20 апреля, 20 мая, 20 июня тремя равными суммами, равными 1/3 от общей суммы (ст. 174 НК РФ). С 2015 года меняются сроки оплаты НДС, подробнее .

Калькулятор для расчета НДС онлайн находится .

Обратите внимание! О том, что изменилось в отношении НДС в 2015 году, можно прочитать .

Определение

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это на прибавочную (добавленную) стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг. Налог уплачивается по мере реализации произведенной продукции (выполнения работ, оказания услуг) или получения предварительной оплаты от покупателя. Исчисление и уплата налога регламентированы главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщики НДС, ставка налога

Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В настоящее время основная ставка НДС в Российской Федерации составляет 18%. Однако для некоторых продовольственных товаров, товаров для детей действует пониженная ставка 10%, а для экспортируемых товаров фактически отсутствует - ставка 0% (при этом не следует смешивать понятия "освобождение от налога" и "обложение по ставке 0% - это разные случаи).

Расчет налога

Особенности исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость – один из самых трудных для расчета и сложных для государственного администрирования налогов. Связано это с тем, что НДС – косвенный налог. Это значит, что его уплачивает организация за счет средств, которые получает от покупателя (НДС включается в цену товара). Более того, чтобы исключить двойное обложение добавленной стоимости, покупатели сырья, материалов, услуг, предъявляет уплаченный в составе покупной цены налог к вычету. А уже после создания и реализации своего продукта вновь исчисляют НДС и удерживают его с покупателя. В итоге, конечным плательщиком всей суммы НДС становится конечный покупатель – обычно это граждане РФ. А в случае с экспортом товаров за пределы России (Таможенного союза), НДС не платит никто, уже уплаченный налог возвращается организациям-продавцам после специальной процедуры документального подтверждения факта экспорта.

Процесс исчисления налога усложняется льготами и различными ставками. Несмотря огромную экономическую важность налога, сложность его исчисления и уплаты/возмещения делает НДС одним из самых "криминальных" и проблемных для бухгалтера налогов – его незаконно возмещают из бюджета фирмы-однодневки, а бухгалтерам добропорядочных предприятий приходится доказывать право на получение вычета.

НДС не является изобретением российской налоговой системы. Налог на добавленную стоимость существует в большинстве развитых стран мира, различаются только ставки налога (в РФ – одна из самых низких).

Подробней о налоге на добавленную стоимость, правилах его расчета, составления декларации читайте статьи в рубрике " ".

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Налог на добавленную стоимость (НДС): подробности для бухгалтера

Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
В Республику Армения, подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном Налоговым... имущества в лизинг, оказываемые налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, признанным в соответствии с... Федерации несостоятельным (банкротом), подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость на основании вышеуказанного пункта 1 ... которые продавцом выплачиваются вознаграждения, налогообложение налогом на добавленную стоимость этих услуг у покупателя производится...
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
Случаях, когда налоговая база по налогу на добавленную стоимость, определяемая в порядке, предусмотренном абзацем... операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость и не подлежащих налогообложению (освобождаемых... российской организации, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации. Письмо... и использованы в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, без наличия счетов-фактур, выставленных...
Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
Обязанности агента уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), ... клиринговой деятельности, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов. ... потребления в иных ситуациях. Налог на добавленную стоимость, уплаченный таможенному органу при... 07-13/1/66751 Суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные белорусским хозяйствующим субъектом... и, соответственно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. Письмо от 13 августа...
Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
Результатом выполнения научно-исследовательских работ, налог на добавленную стоимость подлежит уплате таможенным органам в... предназначенных для реализации, нулевая ставка налога на добавленную стоимость применяется при наличии документов, предусмотренных... незавершенности процедуры перерегистрации, пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов не... , такие услуги не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации. Письмо от...
Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019
Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении услуг, стоимость которых... в рублях, налоговой базой по налогу на добавленную стоимость является сумма денежных средств, перечисляемых... по реализации квартиры подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Письмо от... налога на добавленную стоимость не признается и, соответственно, такая операция не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость...
Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
Дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта ОС. Налог на добавленную стоимость (НДС) Согласно официальной позиции передача... покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от... доход в сумме начисленной амортизации. Налог на добавленную стоимость (НДС) Арендодатель не сможет принять... покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от...
Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
Федерального закона N 402-ФЗ. Налог на добавленную стоимость (НДС) Арендатор вправе принять к... рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в случае, когда арендодатель... (п. 11 ПБУ 10/99). Налог на добавленную стоимость (НДС) По вопросу налогообложения НДС... (п. 11 ПБУ 10/99). Налог на добавленную стоимость (НДС) Сумма НДС, предъявленная организации...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2019
Объектом обложения налогом на добавленную стоимость. Каких-либо исключений, освобождающих от обложения налогом на добавленную стоимость операций с... .Г., Водоканал) – Основанием для доначисления налога на добавленную стоимость и отказа в возмещении налога... к вычету и необходимости восстановления налога на добавленную стоимость по сделкам, оплата по которым... и применения налогового вычета по налогу на добавленную стоимость. Определение от 23 сентября 2019 ...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019
Рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», согласились с выводами налогового органа... посредством ее уменьшения на суммы налога на добавленную стоимость расчетным способом или на основании... права на заявление вычета по налогу на добавленную стоимость по общей системе налогообложения у...
Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
Налога на прибыль, к возмещению: налог на добавленную стоимость к возмещению 14 000 Актив... налога на прибыль, к уплате: налог на добавленную стоимость к уплате 14 000 Пассив...
Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2019
Является для организации объектом обложения налогом на добавленную стоимость. В связи с чем, в... -либо исключений, освобождающих от обложения налогом на добавленную стоимость операций с материальными ценностями государственного... в целях уклонения от восстановления налога на добавленную стоимость. При этом фактически имущество из...
НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
Товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные по указанным товарам... осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при его приобретении... вышеуказанных операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость. Поэтому принимать к вычету налог на добавленную стоимость, предъявленный продавцом таких...
Агентом, исчисляющим и уплачивающим налог на добавленную стоимость, признается субагент, осуществляющий расчеты... налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации и облагаются налогом на добавленную стоимость в... налогу на добавленную стоимость у такой российской организации не возникает. При этом налогообложение налогом на добавленную стоимость... обоснованность применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость комитентом подтверждена, иностранная валюта...

Стоимость без НДС при продаже товаров указывается только в определенных случаях. Наличие НДС зависит от того, облагаются ли товары НДС и является ли продавец плательщиком этого налога. По общему правилу стоимость товаров должна указываться с учетом НДС. Однако в ряде случаев продавец может указывать стоимость без НДС и не выставлять счета-фактуры. Когда стоимость товаров указывается с НДС (без НДС), мы рассмотрим в этой статье.

Когда стоимость указывается с учетом налога

По общему правилу продавец должен при реализации товаров, работ, услуг дополнительно к их цене предъявить покупателю к оплате сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Подробнее о том, что является объектом обложения НДС, мы рассказываем в этой рубрике .

Для этого цена товаров умножается на ставку налога (20 или 10%). В результате покупателю в стоимости товаров предъявляется сумма налога.

В расчетных и первичных документах, в счетах-фактурах соответствующая сумма налога должна выделяться отдельной строкой (п. 4 ст. 168 НК РФ).

При этом встречаются ситуации, когда в договоре не определено, включает ли в себя цена НДС или нет. Для того чтобы избежать споров с налоговиками и партнером об окончательной цене договора, советуем обращать повышенное внимание на это условие. По данному вопросу есть мнение Пленума ВАС РФ (п. 17 постановления от 30.05.2014 № 33). Судьи указали, что если в договоре нет указания на включение в цену НДС, то сумма налога выделяется продавцом из установленной в договоре цены. Такая позиция выгодна покупателю, т. к. он защищен от требований продавца уплатить НДС сверх согласованной цены. В то же время продавцу такая позиция полезна в случае претензий со стороны налоговых органов - НДС не нужно уплачивать за свой счет сверх цены договора.

Продавец освобожден от уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ

Освобожденные от уплаты НДС компании могут указывать стоимость своих товаров без НДС.

Получить освобождение от уплаты НДС могут небольшие организации. Под эту категорию попадают компании, у которых сумма выручки за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб. без учета НДС. Для получения освобождения необходимо подать в налоговую инспекцию специальное уведомление.

Как получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году, читайте .

Продавец применяет спецрежим

Организации, находящиеся на спецрежиме (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), могут указывать стоимость продаваемых товаров без учета НДС. Они освобождены от обязанности исчислять и уплачивать НДС.

В то же время, если такая компания все-таки выставит счет-фактуру с НДС, ей придется уплатить налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Подробнее об НДС при упрощенке читайте .

Товары, работы, услуги, не облагаемые НДС

В НК РФ предусмотрены льготы по НДС для некоторых видов товаров, работ, услуг. По таким операциям организации указывают стоимость без НДС. Перечень льготируемых операций приведен в ст. 149 НК РФ. Например, освобождается от уплаты НДС реализация:

медицинских товаров;
образовательных услуг;
услуг по перевозке пассажиров;
лома черных и цветных металлов;
банковских операций и др.

Подробнее см. в материалах:

«Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности» ;
«Какие товары, не облагаемые НДС, закреплены в Налоговом кодексе?» .

Итоги

По общему правилу продавец должен при реализации товаров, работ, услуг дополнительно к их цене предъявить покупателю к оплате сумму НДС. От этой обязанности освобождены только неплательщики НДС, а также лица, которые реализуют необлагаемые налогом товары (работы, услуги). При этом нужно помнить, что если компания, которая не должна предъявлять покупателю НДС, все-таки выставит счет-фактуру с НДС, то ей придется уплатить налог в бюджет. Об этом прямо сказано в п. 5 ст. 173 НК РФ.