Амортизационные отчисления формула расчета онлайн. Как рассчитать амортизацию основных средств

22.08.2019

Линейный способ — самый популярный и удобный для начисления амортизации объектов ОС. Предлагаем рассчитать размеры отчислений с помощью представленного калькулятора.

Для расчета достаточно указать первоначальную стоимость основного средства и срока полезного использования. Вычисления проводятся автоматически в онлайн режиме.

Как рассчитать отчисления для основных средств в онлайн режиме?

Линейный метод применяется как в бухгалтерском, так и налоговом учете. Характеризуется равномерным списанием стоимости ОС в процессе всего периода службы.

Данный способ удобно использовать для основных средств с длительным сроком полезного использования, а также для объектов ОС, которые медленно теряют свои эксплуатационные свойства в процессе применения.

Чтобы рассчитать амортизацию линейным способом следует в учетной политике указать свой выбор. Для бухгалтерских целей метод нужно применять для группы однородных активов, в налоговых — для всех имеющихся основных средств.

Чтобы калькулятор провел онлайн расчет амортизационных начислений, достаточно заполнить два поля формы.

Инструкция по использованию

Этот параметр рассчитывается в момент принятия оборудования к учету, представляет собой сумму всех затрат по приобретению. По первоначальной стоимости актив учитывается на счете 01. В калькулятор данный показатель вносится в рублях.

Пример

Исходные данные:

Принят к учету офисные стол, сумма всех расходов без НДС 250 000 руб., по этой стоимости основное средство приходуется.

Срок использования установлен 5 лет (60 месяцев).

В учетной политике прописан линейный способ списания ОС.

В онлайн калькулятор следует подставить следующие значения:

• в левое поле — 250 000;
• в правое поле — 60.

Результат расчета:

То есть каждый месяц в течение пяти лет организация будет относить в расходы сумму амортизационных отчислений в размере 4166,67 руб. Каждый год будет списываться 20% стоимости основного средства, каждый месяц = 1,67%.

Здесь же выясним существующие методы начисления амортизации основных средств, а также формулы расчета. Разберем подробно каждый метод и для наглядности приведем пример расчета.

Все существующие способы начисления амортизации подразделяются на линейный и нелинейные, всего их в бухгалтерском учете применяется четыре. Организация выбирает для себя удобный метод и использует его для списания амортизационных отчислений.

Методы начисления амортизации основных средств

Линейный метод начисления амортизации основных средств

Самый распространенный способ. При этом способе амортизация начисляется равными долями в течении всего срока эксплуатации. Для расчета берется первоначальная стоимость, складывающаяся из всех затрат, понесенных в связи с приобретением объекта. Если в отношении объекта проводилась переоценка, то для расчета берется восстановительная стоимость.

Формула для расчета линейного метода начисления амортизации основных средств

А = Стоимость ОС * Норма амортизации / 100%

Пример расчета амортизации линейным способом

Метод уменьшаемого остатка

Это ускоренный метод расчета амортизации, чем он хорош и когда его удобно использовать, читайте в статье, посвященной этому методу “Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка”. Расчет основан на данных об остаточной стоимости объекта.

Формула для расчета метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

При этом методе годовая сумма амортизации рассчитывается по формуле:

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения / 100%,

Остаточная ст-сть - первоначальная за вычетом начисленной амортизации.

Норма А.=100% / срок полезного использования.

Коэффициент ускорения - коэффициент, установленный самой организацией.

Пример расчета амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка

Если продолжать считать амортизацию дальше, то она будет бесконечно уменьшаться, но будет всегда больше 0. Для того чтобы полностью списать стоимость ОС, в налоговом кодексе существует статья 259, которая оговаривает, что когда остаточная стоимостью объекта будет равной 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная ст-сть / количество оставшихся месяцев эксплуатации.

Четвертый (последний) год эксплуатации:

А = 12 500 / 12 = 1 042.

Таким образом за 4 года основное средство полностью списалось с помощью амортизации.

Видео-урок. Методы начисления амортизации основных средств организации

В видео-уроке подробно объясняется методы расчета амортизации основных средств организации и способы ее начисления. Ведет урок консультант, эксперт сайта “Бухгалтерский учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓

Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Формула для расчета по списания стоимости по сумме числе лет срока полезного использования

Годовая амортизация рассчитывается по формуле:

А = Первоначальная ст-сть ОС * число лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования

Пример расчета амортизации

Метод списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Формула для расчета по методу списания стоимости пропорционально объему продукции

А = Фактический объем продукции * Первоначальная ст-сть / Предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования

Пример расчета

Основное средство – автомобиль первоначальной ст-стью 100 000. Предполагаемый пробег - 400 000 км.

Находим соотношение:

первоначальная ст-сть / предполагаемый пробег = 100 000 / 400 000 = 0,25 руб/км.

Фактический пробег январь - 4000 км. А = 4000 * 0,25 = 1000.

Фактический пробег февраль - 9000 км. А = 9000 * 0,25 = 2250.

Фактический пробег март - 2000 км. А = 2000 * 0,25 = 500.

Таким же образом рассчитывается амортизация для каждого месяца. Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в , ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации.

Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о .

В статье говорится о том, как начисляется амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), обратит внимание на особенности, присущие расчету амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете.

Рассчитывая амортизацию, бухгалтеру необходимо:

• понять какое имущество нужно амортизировать;
• вычислить стоимость амортизируемого имущества;
• установить срок использования амортизируемого;
• выбрать способ амортизации;
• определить продолжительность периода амортизации.

Рассмотрим каждый из этих пунктов.

Какое имущество подлежит амортизации

• Имущество, которое подлежит амортизации:
• принадлежащее на праве собственности;
• используемое при извлечении дохода;
• срок использования которого по плану более года;
• стоимостью более 40000 рублей.

Запрещена амортизация:

• природных объектов;
• запасов;
• товарной продукции;
• капстроительства;
• ценных бумаг.

Приостановка использования ОС для извлечения дохода делает неправомерным начисление по нему амортизации.

Стоимость имущества

Первоначальная стоимость ОС (НМА) – сумма всех расходов, доводящих состояние ОС (НМА) до пригодного к использованию.

Восстановительная стоимость ОС – актуальная стоимость объекта ОС, определяемая в результате процедуры переоценки.

Остаточная стоимость ОС определяется применяемым способом расчета амортизации. При линейном методе остаточную стоимость ОС определяют вычитанием из его начальной стоимости начисленную за период эксплуатации сумму амортизации. При нелинейном методе для расчета остаточной стоимости (С о) применяется следующая формула:

ПервоначальнаястоимостьОС х (1 - 0,01 х НормаамортизациипогруппеОС) М,

где «М» – количество месяцев нахождения ОС в конкретной амортизационной группе.

Амортизационная группа – группа объектов амортизируемого имущества, сформированная на основании сроков их полезного использования в соответствии с НК РФ.

Годовая норма амортизации – величина в процентах от стоимости ОС, переносимая за год на стоимость продукции.

Поскольку НК РФ не упоминает об остаточной стоимости НМА, ее размер, очевидно, определяется аналогично остаточной стоимости ОС.

Срок использования

ОС

Период службы ОС (срок полезного использования) определяется организацией самостоятельно путем определения амортизационной группы в соответствии с п. 3 ст. 258 НК РФ и Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

При этом следует иметь в виду, что:

1. Применяемая в рамках линейного метода, норма амортизации бывшему в употреблении ОС устанавливается общим порядком, за минусом периода владения им предыдущих собственников.
2. Условия нелинейного метода расчета амортизации таковы, что норма амортизации не зависит от срока использования конкретного ОС, но зависит от амортизационной группы, к которой отнесено это ОС. Приобретаемое не новое ОС, включается у нового собственника в ту же амортизационную группу, в которой ОС было у предыдущего собственника.

Ошибочное отнесение ОС предыдущим собственником к группе с большим сроком использования, повлечет невозможность включения новым собственником части амортизации ОС в себестоимость продукции и увеличит налог на прибыль.

НМА

Не имея права установить срок полезного использования НМА менее 2 лет, налогоплательщик самостоятельно определяет этот период для следующих НМА:

• исключительные права на изобретения, на топологии микросхем промышленные образцы и модели, на программы ЭВМ и селекционные разработки;
• ноу-хау;
• секретные процессы или формулы.

С начала 2014 года в таком же порядке определяются сроки использования прав на аудиовизуальный продукт.

Сроки полезного использования других видов НМА определяются исходя из законодательных ограничений, условий договоров или сроков действия патентов и лицензий. При невозможности определения срока полезного использования НМА в отношении него применяется десятилетний период полезного использования.

Способы расчета амортизации: налоговый и бухгалтерский учет

Способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете различны и определяются задачами и спецификой каждого учета.

Бухгалтерский учет служит для обеспечения достоверной отчетности организации. Налоговый учет базируется на бухгалтерском и служит целям исчисления налогов. Налоговый учет применяется в основном для определения налога на прибыль в соответствии с нормами НК РФ. Связь налогового и бухгалтерского учета и их различия проявляются при расчете амортизации.

Налоговый учет определяет два способа расчета амортизации: линейный и нелинейный. От нелинейного метода к линейному переход возможен не чаще 1 раза в 5 лет. На обратный переход ограничения нет.

Выбор метода амортизации влечет необходимость его применения ко всему амортизируемому имуществу. Применять разные методы к отдельным объектам независимо от даты их приобретения нельзя. Фиксация способа расчета амортизации в учетной политике обязательна, и изменение его возможно с начала следующего года.

Порядок и результат расчета амортизации линейным способом в налоговом учете и линейным способом в бухгалтерском имеют минимальные различия, связанные, в основном, с правилами округления величин.

Расчет амортизации при нелинейном методе в налоговом учете наиболее близок в бухгалтерском учете к расчету способом уменьшающегося остатка. Налоговым кодексом для целей расчета амортизационных отчислений нелинейным методом установлены амортизационные группы с фиксированной нормой амортизации, не зависящей от срока полезного использования конкретного объекта основных средств, входящего в группу.

При нелинейном способе начисление амортизации основных средств производится на суммарную стоимость всех объектов группы. Способ уменьшающегося остатка, как правило, оперирует каждым объектом ОС отдельно.

Для нелинейного метода законодатель определил нормы амортизации для 8 – 10 групп, хотя для ОС этих групп применяется исключительно линейный метод.

>Остальным способам расчета амортизационных отчислений в налоговом учете близких аналогов нет.

Линейный метод

Показатели для расчета: срок использования и стоимость ОС.

Формула расчета годовой норма амортизации (Н га):

С га = Н га х Первоначальная(восстановительная)стоимостьОС

Годовая сумма амортизации – сумма стоимости ОС, переносимая за год в стоимость продукции, выраженная в рублях.

Способ уменьшаемого остатка

При расчете этим способом первоначальная стоимость основного средства уменьшается каждый год на сумму амортизации предыдущего года. Становится понятным, как начисляется амортизация основных средств этим способом: в расчете амортизации участвует постоянно снижающаяся остаточная стоимость основного средства. Эта особенность позволяет интенсивно амортизировать ОС в начале его эксплуатации, а возможность применения «ускоряющего» коэффициента может еще более существенно увеличить сумму годовой амортизации. Суммы месячной амортизации в течение года не изменяются.

Формула расчета построена так, что период полной амортизации объекта гарантированно превысит срок его полезного использования: остаточная стоимость основного средства стремится к нулю, никогда не достигая его. Ответ на вопрос как посчитать амортизацию основных средств в этом случае законодатель не дает: порядок полного списания такого остатка в себестоимость продукта законодательством не установлен. Организация вправе выработать в этом вопросе собственный подход.

Показатели для расчета:

• остаточная стоимость ОС на начало года;
• срок его полезного использования.

Формула расчета годовой нормы амортизации (Н га):

Н га = 100/(СрокполезногоиспользованияОС)

Формула расчета годовой суммы амортизации (С га):

С га = Н га х Повышающийкоэффициент х ОстаточнаястоимостьОС

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Показатели для расчета: стоимость и срок использования основного средства.

Формула расчета годовой суммы амортизации (С га):

С га = (ПериоддоконцаиспользованияОС(лет) / СуммалетпериодаиспользованияОС) х ПервоначальнаястоимостьОС

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Показатели для расчета:

• стоимость ОС;
• объем продукции, планируемый к выпуску помощью ОС, за весь срок его эксплуатации в натуральных измерителях,
• объем продукции, фактически выпущенный с помощью ОС за отчетный период в натуральных измерителях.

Формула расчета месячной суммы амортизации (С ма):

С ма = Фактическийобъемпротукциизамесяц х (ПервоначальнаястоимостьОС / Плановыйобъемпродукциизавсевремя)

Дата начала и окончания амортизации

Расчет амортизации основных средств начинается с 1 числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.

Для начала начисления амортизации по ОС, приобретенному в рассрочку, ждать полной оплаты его стоимости не нужно, достаточно отразить ОС на балансе и начать его использовать. Для начала начисление амортизации по ОС, подлежащим государственной регистрации, с 01.01.2013 не нужно ждать их регистрации в госорганах.

При линейном методе начисление амортизации нужно остановить с 1 числа месяца, следующего за месяцем полного списание стоимости ОС или выбытия его по любым основаниям из состава амортизируемого имущества.

При нелинейном методе начисление амортизации останавливается после выбытия ОС или ликвидации амортизационной группы.

Амортизация транспортного средства независимо от метода ее начисления прекращается со следующего месяца после снятия его с учета в автоинспекции, даже если транспорт остается на балансе организации.

Индивидуальные предприниматели имеют право применять только линейный способ начисления амортизации нематериальных активов и основных средств, которые используются в предпринимательской деятельности.

Под понимается отнесение их к амортизационным группам. Способы начисления амортизации осуществляются в соответствии с «Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО, утвержденным приказом Минфина РФ и МНС РФ № 86н/БГ-3-04/430 от 13 августа 2002 года». Для ООО и ИП на иных системах налогообложения действует ст. 259 НК РФ.

Сумма амортизации определяется ежемесячно по каждому объекту отдельно. Начисление амортизации начинается со следующего месяца, за месяцем ввода в эксплуатацию или принятия к учету хозяйственного объекта. Заканчивается начисление амортизации в месяце списания, продажи или передачи объекта основных средств или нематериальных активов.

Линейный способ начисления амортизации для ИП

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное отнесение первоначальной стоимости объекта на расходы в продолжение срока его полезного использования. Для этого определяется норма амортизации.

Формула нормы амортизации: К = (1: n) х 100% ,
где К- норма амортизации (%);
n – срок полезного использования объекта (месяцы).

Сумма начисленной амортизации за месяц равна: А = С х К ,
где А – сумма амортизационных отчислений в месяц;
С – первоначальная стоимость объекта амортизации;
К – норма амортизации (%).

Пример расчета амортизации линейным способом:

ИП приобрел компьютер стоимостью 25 000 рублей в марте 2011 года и ввел его в эксплуатацию в том же месяце. Объект имеет срок полезного использования от 2 до 3 лет (от 24 до 36 месяцев) и относится ко второй амортизационной группе. ИП принял срок полезного использования — 36 месяцев.

Итого:
Месячная норма амортизации: (1: 36) х 100% = 2,78%
Месячная сумма амортизации: 25 000 руб. х 2,78% = 695 руб.
Сумма амортизации, включаемая в расходы 2011 года: 695 руб. х 9 месяцев (с апреля по декабрь) = 6255 руб.

Если ИП приобрел основное средство, бывшее в эксплуатации, то он вправе уменьшить срок полезного использования на число месяцев эксплуатации у бывшего владельца. Расчет амортизации проводится аналогичным образом .

Начисление амортизации проводится независимо от результатов финансовой деятельности до полного погашения стоимости или прекращения права собственности на основное средство. И входит в расходы того налогового периода, к которому относится. Способ амортизации устанавливается в учетной политике организации.

Наряду с линейным способом начисления амортизации , организации могут применять и нелинейные способы начисления амортизации:

• Способ уменьшаемого остатка.
• Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
• Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции.

Подробно и с примерами об амортизации рассказано в данном видео:

Начисление амортизации предусмотрено для погашения стоимости объектов основных средств. Понятие амортизации можно рассматривать в узком и широком смысле. В узком смысле амортизация представляет собой процентное выражение износа основных средств. В широком смысле амортизация является процессом постепенного переноса стоимости основных средств на произведенные товары (работы, услуги). В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету № 6/01 «Учет основных средств» сроком полезного использования основных средств является период, в течение которого использование объекта основных средств будет приносить экономические выгоды. Норма амортизационных отчислений зависит от срока полезного использования и первоначальной стоимости объекта основных средств.

Первоначальная стоимость

1. Расходы на доставку объекта.
2. Стоимость строительных работ.
3. Информационные и консультационные услуги, относящиеся к приобретению основного средства.
4. Таможенные пошлины и сборы.
5. Стоимость посреднических услуг.
6. Иные затраты на приобретение, сооружение и изготовление объекта основных средств.

Способы начисления амортизации

1. Линейный способ.
2. Способ уменьшаемого остатка.
3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
4. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Линейный способ

Способ уменьшаемого остатка

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)