44 счет конечное сальдо отрицательное. «Сим-Сим, закройся!» или несколько секретов «Закрытия месяца

Закрытие периода (месяца) нередко вызывает у бухгалтеров определенные трудности. Причем, основные вопросы возникают при закрытии затратных счетов. В настоящей статье В.Н. Хомичевская, независимый консультант, анализирует причины возникающих проблем, рассказывает о технологии закрытия счетов затрат и приводит практические рекомендации по выбору вариантов настройки учетной политики в зависимости от особенностей деятельности организации (выпуск продукции, выполнение работ или оказание услуг), потребностей в данных учета на примере программы «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0).

Едва ли не самый частый повод обращения пользователей на линии поддержки и просто к консультантам по «1С» - это проблемы с закрытием месяца, причем в основном это относится именно к процессу закрытия счетов затрат.

И, несмотря на довольно большой ассортимент ошибок в конкретных базах данных (разумеется - конкретных организаций со своими особенностями деятельности и учета), следует заметить, что все эти ошибки имеют единственный источник происхождения. Это этап первоначальных настроек базы данных, в частности, работа с настройками Учетной политики .

Некорректность может заключаться как просто в технической ошибке выбора того или иного способа учета, так и в несоответствии выбранного способа реалиям конкретной организации. И нередко первопричиной этого становится хоть и вынужденная, но неоправданная спешка при выборе и выполнении этих настроек. Хотя бывает и так, что пользователь просто не представляет себе причинно-следственной связи между тем или иным «флажком» и последствиями, которые как раз и проявляются в конечном итоге в момент проведения ежемесячных регламентов.

Так давайте попробуем разобраться: что и к чему.

Почему не закрываются счета затрат

Начать можно с конца. Дедуктивным, так сказать, методом, вспомнив добрым словом самого гениального сыщика Шерлока Холмса.

Итак, как чаще всего формулируется возникающая проблема?

Не закрывается счет затрат.

Эта «незакрытость» может быть либо обозначена как ошибка при выполнении обработки Закрытие месяца, либо (если обработка «промолчала») обнаружена самим пользователем при исследовании сформированной после проведения регламента оборотно-сальдовой ведомости как конечное сальдо по счету затрат.

А по какому счету?

Разница начинается уже здесь.

Счета затрат закрывают две регламентные операции. Одна из них отвечает за счета 20, 23, 25, 26, вторая - за счет 44 (см. рис. 1).

Со второй разобраться проще, поэтому с нее и начнем.

Счет 44 «Издержки обращения»

Если после закрытия месяца вы видите остаток по счету 44.01, тому могут быть две причины. Первая - отсутствие операций реализации товаров (выручки) по торговым операциям, вторая - есть остаток по транспортным расходам.

В первом случае незакрытым окажется весь дебетовый оборот по счету издержек обращения за месяц, и тогда возникает необходимо проверить: все ли операции по реализации внесены в базу.

А вот если списание издержек обращения произошло не полностью, сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 44.01, проверьте - на каких именно статьях затрат оказались несписанные суммы, а затем уточните - какой вид расходов по налоговому учету привязан к этим статьям затрат. Если это «транспортные расходы», то алгоритм регламентной операции сделал все как надо, то есть рассчитал сумму транспортных расходов по доставке товаров от поставщика в пропорции к сумме товаров, еще остающихся на складе. Если вы нашли в этом ошибку, проверьте, верна ли привязка этих элементов справочника Статьи затрат к транспортным расходам. Если необходимо, исправьте и перепроведите все документы, а также снова закройте месяц.

Счета затрат 20, 23, 25, 26

Давайте теперь разберемся с закрытием счетов прямых и косвенных затрат на производство и оказание услуг или выполнение работ.

Здесь контрольных вопросов, которые приведут нас к правильному результату, будет значительно больше. И в обоснование того или иного способа учета придется включать такие показатели, как длительность производственного цикла, необходимость расчета себестоимости продукции, включая или исключая административные расходы, наличие или отсутствие потребности калькулирования себестоимости единицы оказанных услуг, учет серийной продукции (или услуг) и т. д. Будут задействованы такие объекты типовой конфигурации как Учетная политика , справочники Номенклатурные группы и Номенклатура, Статьи затрат и др. Все эти данные и настройки должны «подружиться» между собой в соответствии с конкретикой вашей организации. И тогда результат закрытия месяца будет неизменно радовать (по меньшей мере, в техническом плане).

Сначала хочется сказать о ситуации с «незакрытием» счетов косвенных расходов - 25 и 26.

У начинающих пользователей - бухгалтеров небольших фирм - проблема остатка на этих счетах нередко связана с методологией завершающих операций месяца вообще и непониманием технологии закрытия месяца в программе. Срабатывает иллюзия, что если баланс необходимо формировать раз в квартал, то и закрытие месяца можно проводить с тем же «расписанием».

Однако же нет! Закрытие месяца - оно на то и закрытие МЕСЯЦА, чтобы все, положенные этому регламенту операции проводились ежемесячно. В частности, рассматриваемые нами счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов не должны иметь остатка на конец месяца. Если же проводить закрытие месяца только за последний месяц квартала, то закрытием квартала он от этого не станет, и накопленные косвенные расходы первых двух месяцев не будут списаны.

Если же в этом плане с программой достигнуто полное взаимопонимание, и закрываете вы именно месяц, но, тем не менее, с закрытием косвенных расходов возникают сложности, о которых обработка сообщает в процессе выполнения, как об ошибке, то вероятнее всего (и об этом сообщит программа) есть некорректность в заполнении регистра Методы распределения косвенных расходов - важной составляющей Учетной политики . И это не столько некорректность с технической точки зрения, сколько несоответствие варианта заполнения регистра реалиям вашей организации.

Два примера:

1. В качестве бызы для распределения косвенных расходов выбран показатель Оплата труда , что означает в понимании программы (в лице регламентной операции Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 ), что базой для распределения будут все суммы затрат по статьям, видом расходов по налоговому учету которых выбрана «оплата труда», отнесенные на счета прямых расходов (20.01 и/или 23). Если при этом (а практика знает достаточно таких случаев) заработная плата основных производственных рабочих относится на счет 25 (то есть на тот счет, для которого было задано распределение), то регламентная операция просто не найдет на счете 20.01 тех сумм, которые послужили бы базой для распределения, о чем и сообщит вам, остановив процесс закрытия месяца.

2. В том же регистре сведений в качестве базы для распределения расходов выбран Объем выпуска , что означает распределение косвенных расходов пропорционально количественному показателю выпущенной продукции. Однако, если производственный цикл не короткий, вполне может случиться месяц, когда просто не будет выпущено ни одной единицы готовой продукции, а, следовательно, также будет отсутствовать база распределения косвенных расходов.

Резюме этих примеров состоит в том, что, выбирая методы распределения косвенных расходов, необходимо относиться к этому не формально, а в соответствии с теми реалиями, которые характерны именно для вашей организации.

Теперь наступает черед ответить еще на несколько важных вопросов, от ответов на которые будет зависеть цепочка необходимых первоначальных настроек, от которых, в свою очередь, будут зависеть результаты выполнения регламентных алгоритмов. Вопросы эти - о деятельности организации и о той информационной потребности, которая существует в организации и предъявляется к данным базы «1С:Бухалтерии 8» (ред. 3.0).

Выпуск продукции: проверяем настройки Учетной политики

С торговыми операциями мы разобрались выше. Теперь поговорим о выпуске продукции (производстве) и оказании услуг (выполнении работ).

Начнем с выпуска продукции. Для начала в Учетной политике потребуется установить соответствующий флаг (рис. 2).

Какова длительность производственного цикла?

В отличие от приведенного выше примера с косвенными расходами, встанет вопрос формирования сумм незавершенного производства (НЗП).

Короткий производственный цикл, в результате которого продукция к концу любого месяца готова, не оставляет остатков на счете затрат. Один из типичных примеров такой продукции - выпечка хлеба.

Если же производственный цикл более длинный (недели, месяцы и годы), то следует приготовиться к тому, что остаток по счету 20.01 - это закономерно. Кроме того, этот остаток будет постепенно накапливаться вплоть до полного изготовления изделия и его выпуска.

В данном случае следует задать вопрос: выпускаемая продукция является серийной (например, мебель) или есть отличия, в связи с которыми важно отслеживать финансовый результат по каждому изделию или заказу (например, самолеты).

Если продукция серийная, то при единой номенклатурной группе потребуется вводить суммы незавершенного производства вручную, исходя из расчета выпущенной продукции и продукции, требующей завершения производственного процесса. Для этого рекомендуется использовать документ Инвентаризация НЗП , в котором нужно отразить суммы, аккумулированные в незавершенных изделиях. Именно они в итоге и станут переходящим на следующий месяц остатком по счету 20.01.

Задачу расчета и ввода остатков НЗП можно, а порою и нужно, упростить, введя для каждого изделия длительного цикла производства отдельный элемент справочника Номенклатурные группы . То есть практически установив соответствие элемента Номенклатурной группы элементу Номенклатуры . В этом случае сработает заложенное в алгоритм правило: нет выпуска продукции - нет списания накопленных на счете 20.01 затрат. Таким образом, вы освобождаетесь от необходимости как рассчитывать остаток НЗП, так и вводить его специальным документом. И, кроме того, как уже отмечалось выше, вы уже автоматически получите при реализации изделия возможность видеть только по нему доход (выручку) и фактические расходы, то есть финансовый результат.

Затраты на производство: прямые или косвенные?

Следующий вопрос: какова структура затрат производства, какие затраты являются прямыми, а какие - косвенными?

Выше уже упоминались те ошибки, которые не дают регламенту закрытия месяца сделать свою работу по закрытию счетов косвенных расходов так, как надо. Необходимо четко понимать: на каком счете следует учитывать каждую статью затрат. Для этого, в частности, необходимо знать - может ли та или иная статья затрат быть отнесена на прямые затраты.

Тут важным фактором является то, что аналитика затрат на счетах 20.01 и 23 содержит субконто Номенклатурные группы (в отличие от счета 25, который этого субконто не содержит). И формулировка «отнесение на прямые затраты» означает: могут ли суммы затрат по тем или иным статьям отнесены на конкретные номенклатурные группы.

Очевидно, что здесь должны «подружиться» стратегия заполнения справочника Номенклатурные группы и необходимость (и возможность!) учета затрат в качестве прямых. Например, если необходимо строго учитывать заработную плату в составе затрат на те или иные виды продукции, то ее следует относить на конкретную номенклатурную группу. Если же это трудоемко и не критично, то удобнее отнести ее на счет 25 и задать правило ее распределения в регистре, о котором шла речь выше.

Отдельно определяются те затраты, которые необходимо считать общехозяйственными. Они учитываются на счете 26, и следует правильно выбрать стратегию их списания. Если важно видеть «чистую» производственную себестоимость продукции, следует выбирать включение общехозяйственных расходов в себестоимость продаж, в ином случае - выбираем включение в себестоимость продукции, работ, услуг и тогда опять же следует установить метод распределения этих расходов и правильно выбрать базу (см. рис. 3).

Наверное, будет не лишним сказать, что в перечисленных вариантах решающую роль играет та цель, тот запрос, ради которого вообще приобреталась программа «1С:Бухгалтерия 8». Если никаких иных задач, кроме сдачи отчетности, нет, то самый главный запрос бухгалтера можно выразить пожеланием, чтобы при любых обстоятельствах обработка Закрытие месяца не находила ошибок и закрыла все, что требуется. Иное дело, если (в полном соответствии с уровнем этой программы) существует реальный управленческий запрос на данные о фактической себестоимости, финансовом результате в разбивке по разным видам деятельности и конкретной номенклатуре, то и подход к комбинации настроек должен быть совсем иным.

Итак, следующий важный вопрос.

Производство: простое или многопередельное?

Какова сложность производства - простое или сложное, многопередельное? Какие функциональные подразделения включены в процесс производства

При простом производстве достаточно будет учесть перечисленные выше вопросы и настройки. При сложном, многопередельном производствое, в котором могут быть задействованы и несколько подразделений, придется определяться еще и с тем, каким образом будут учитываться переходящие с передела на передел полуфабрикаты (см. рис. 4).

И если порядок переделов задается вручную, то придется отслеживать возможное пополнение в списке функциональных подразделений. Например, в каком-то из месяцев появились в организации два новых филиала или подразделения. До этого момента все было хорошо и Закрытие месяца отрабатывало как часы. В месяц появления филиалов, Закрытие месяца пожалуется на то, что «не установлен порядок подразделений....». Это всего лишь говорит о том, что необходимо заново сформировать список подразделений и выбрать необходимое место для вновь созданных в технологической цепочке.

Кстати, самые большие сложности создаются в том случае, когда при уже ведущемся учете перекраивается (один или несколько раз) список функциональных подразделений. Если учитывать то, что финансовые результаты формируются нарастающим итогом за год, а для их учета важны затраты, аналитикой по которым являются подразделения, то вряд ли переделка одноименного справочника будет способствовать качественному учету затрат, а значит, и удовлетворит управленческий запрос.

Но чудес не бывает и качественный информационный продукт вашей базы не родится сам по себе

Как в процессе производства, так и в процессе оказания услуг или выполнения работ (о чем более подробно поговорим далее) при сложной схеме бизнес-процесса или функциональной структуры организации, может потребоваться ответ на следующий вопрос.

Оказываются ли услуги другим подразделениям?

Анализируем структуру организации и определяем, существуют ли подразделения, оказывающие услуги другим собственным подразделениям (рис. 5).

Если да, то необходимо выбрать способ оценки этих услуг. Вариантов предоставляется два: либо по объему (количеству) оказанных услуг, либо по их плановой себестоимости. Причем второй вариант содержит в себе первый: потому что плановая себестоимость - это всего лишь тот же самый объем (количество), но умноженный на плановую себестоимость единицы оказанной услуги.

При этом мы волей-неволей вовлекаем в продуктивную «дружбу» наших настроек еще двух участников.

Первый - это единица измерения данной услуги, которая для детального учета уж точно не должна быть просто штукой и всегда одной (а что тогда оценивать, если она всегда одна?), а определенно выраженной, например - тонно-километры при перевозке грузов.

Второй способ включает в себя плановую себестоимость единицы услуги, и тогда она должна быть также экономически обоснованной, а не взятой с потолка.

Безусловно, именно на факт закрытия счетов не повлияет «штука» или «рубль» плановой себестоимости. А вот на сами суммы расчета повлияет обязательно.

Для такого вида деятельности, как производство, возможно наличие особых расходов, называемых коммерческими, которые по сути своей являются издержками обращения, но связанными не с торговой деятельностью, а с реализацией продукции. Поэтому следующий вопрос - существуют ли в организации коммерческие расходы? И если существуют, то их учет ведется на счете 44.02. Никакого распределения сумм этих затрат в программе не предусмотрено. Они списываются полностью на счет 90.07.

Выполнение работ (оказание услуг)

Теперь обратимся к такой деятельности, как оказание услуг или выполнение работ.

У этой деятельности много схожего с производством, в том числе и в учете - используются те же счета затрат, может быть простая схема услуг или сложная, многоэтапная, может быть задействовано единственное подразделение, а может - несколько, и т. д.

Если еще учесть, что есть такая разновидность производства - переработка давальческого сырья, которая считается услугой, но при этом может представлять собой вполне серьезное производство, то становится понятным - граница между производством и услугами довольно размыта.

Поэтому во многом вышеперечисленные нюансы первоначальных настроек для производства, безусловно, применимы и к услугам.

Основное отличие в том, что результат производства является материальным - завершением процесса является появление готовой продукции на складе. Услугу на склад не положишь. А факт завершения процесса услуги, ее реализации - это подписание заказчиком акта.

В связи с этим возникает вопрос: являются ли ваши услуги производственными, то есть похожими в учете на производство продукции?

Какие признаки «похожести» имеются в виду? В первую очередь, это необходимость учета единицы услуг по плановой себестоимости. Если такая необходимость присутствует, то, во-первых, услуге (по аналогии с продукцией) необходимо правильно назначить единицу измерения и размер плановой стоимости, и, во-вторых, - использовать для отражения ее реализации документ Акт об оказании производственных услуг .

Такое позиционирование услуги дает возможность получения калькуляции себестоимости единицы услуги, что тоже роднит ее с такой деятельностью, как производственная.

Если же необходимости учитывать услугу как производственную нет, то и плановая себестоимость не нужна, и документы используются другие - Реализация товаров и услуг , или, если услуга одна, а клиентов - много, документ Оказание услуг .

Второй признак - это потребность определения финансового результата по отдельным этапам работ или заказам? Если она есть, то необходимо продумать стратегию заполнения справочника Номенклатурные группы .

Закрытие месяца в идеальном случае формирует финансовый результат, то есть учитывает и затраты и доход (выручку). Если выручка есть всегда - то проблем нет. В Учетной политике вы выбираете соответствующую настройку (рис. 6).

Счет 44 в бухгалтерском учете – собирательный, на нем отражаются все текущие расходы по реализации товаров или услуг, которые включают в себя множество статей соответствующих затрат. Счет применяют преимущественно торговые организации, но зачастую используется для отражения расходов на реализацию товаров производственными и прочими предприятиями.

Характеристика счета

Чтобы правильно составлять проводки, необходимо точно знать: счет 44 в бухгалтерском учете активный или пассивный? Счет – активный, синтетический и собирательный. Последнее означает, что остаток на конец периода списывают на другой счет. За весь месяц в дебет счета 44 записывают расходы предприятия по реализации товаров, которые отражаются в счетах финансового результата.

Дебетовый остаток в бухгалтерском балансе (ст. "Незавершенное производство") указывается только в том случае, если за отчетный период товары были реализованы не полностью.

Счета аналитического учета

Множество расходов, связанных со сбытом товаров, списывают на счет 44 в бухгалтерском учете. Субсчета, используемые для детального отражения информации:

• 44.1 – открывается для сбора информации о коммерческих расходах, которые напрямую связаны с процессом реализации товаров или услуг;
• 44.2 – создается для учета издержек процесса реализации, т. е. на отчисление заработной платы, социальных выплат, амортизационные затраты и прочие расходы;
• 44.3 – учитывает списанные на себестоимость продаж суммы (при использовании метода частичного списания).

Кроме аналитических счетов первого уровня, могут использоваться субсчета второго уровня. Применяют их для более детального отражения расходов по определенным статьям затрат, это могут быть счета учета:

• транспортных расходов;
• расходов по заработной плате;
• налоговых платежей и социальных отчислений;
• амортизационных отчислений;
• представительских и прочих расходов.

Счет 44 в бухгалтерском учете имеет разную градацию отнесения на него затрат в зависимости от направления деятельности компании.

Использование счета 44 торговыми организациями

Для компании, осуществляющей деятельность по реализации товаров, работ или оказанию услуг, счет 44 является основным методом учета расходов на продажу. Здесь собираются коммерческие затраты, а также издержки обращения продукции.

Счет 44 в бухгалтерском учете при оказании услуг или торговой деятельности предприятия может отражать и расходы управленческого характера, если это единственное направление финансовой деятельности.

Применение счета 44 на производстве

Сч. "Расходы на продажу" отражает информацию о следующих видах затрат на производственных предприятиях:

1. Тара и упаковка изделий на складе готовой продукции.
2. Транспортные услуги по доставке товаров.
3. Сборы по комиссиям посредникам по сбыту.
4. Рекламные затраты.
5. Хранение, сортировка и прочие расходы по реализации товаров.

Предполагается, что все расходы, напрямую связанные с процессом реализации продукции, учитываются на счете 44. Остальные затраты на производственный процесс отражаются на счетах III раздела типового плана счетов.

Счет 44 в учете сельскохозяйственных предприятий

Организации, занимающиеся заготовкой и переработкой продукции сельского хозяйства, применяют 44 счет для отражения таких расходов, как:

• транспортировка товаров;
• аренда помещений;
• содержание зданий и необходимого инвентаря;
• хранение продукции;
• реклама и представительские расходы;
• иные расходы.

Если на конец месяца продукция не была реализована, может быть использован метод частичного списания расходов на продажу.

Порядок отражения расходов при неполной реализации

Списанию в конце отчетного месяца подлежат следующие виды расходов:

1. На производственных предприятиях списывают на счет 90: затраты на упаковку и транспортные услуги. При этом расходы делятся между видами отгруженных товаров ежемесячно на основании веса, объема, себестоимости производства и прочих данных.
2. На предприятиях сельскохозяйственной продукции списывают на счет 11 и 15: затраты по заготовке сырья, птиц и скота.
3. В торговых организациях списывают на счет 90: затраты на транспортные услуги, которые высчитывают как разницу между расходами по транспортировке уже реализованных товаров и остатков на складе. Операцию производят на конец каждого отчетного периода.

Все остальные расходы по реализации товаров относят на их себестоимость (Дт 90 Кт 44). Решение о применении частичного или полного списания сумм со счета 44 при неполной реализации остается за руководством предприятия.

Транспортные расходы

Услуги по перевозкам, оказанные посредником, входят в статью субсчета 44.2. В конце отчетного периода закрывают счет 44 в бухгалтерском учете. Транспортные расходы в случае неполной реализации товаров списываются частично. Чтобы выявить сумму к списанию на реализацию (в дебет счета 90), необходимо определить величину транспортных расходов на остаточную продукцию. Действия проводят в следующей последовательности:

1. Подсчитывается сумма расходов на транспортировку, приходящуюся на остаток продукции на начало и конец отчетного периода (Ртр.н + Ртр.тек).
2. Выявляется сумма реализованных и остаточных товаров в отчетном месяце.
3. Вычисляется результат отношения числа, полученного в первом пункте на число второго пункта. Результат называют средним процентом транспортных расходов к общей стоимости товаров.
4. Сумма остатка продукции в конце месяца умножается на средний процент транспортных расходов (число из пункта 3).
5. Определяется сумма издержек к списанию.

Пункты расчета можно описать формулой:

Ртр.к = Сктов × ((Ртр.н + Ртр.тек) / Обкп + Сктов), где:

• Сктов – сальдо конечное по счету 41 (стоимость нереализованных товаров).
• Ртр.н – величина затрат на транспортные услуги, приходящихся на остаток товаров на начало отчетного месяца.
• Ртр.тек – текущие расходы по транспортным услугам отчетного периода.
• Обкп – обороты по кредиту счета "Продажи" (сумма реализованных товаров).

Оставшиеся расходы списывают в дебет счета 90: Дт 90 Кт 44. Расходы по транспортным услугам посредников, приходящиеся на непроданный товар, остаются на счете 44 и переносятся в следующий период.

Проводки по счету 44 в торговой организации

Предприятия, осуществляющие только реализацию товаров или услуг, применяют счет 44 в бухгалтерском учете. Торговля включает в себя множество статей расходов и расчетных операций, которые необходимо правильно и оперативно отражать в документах предприятия.

Счет 44 по дебету может корреспондировать со счетами 41, 42, если была потрачена сумма себестоимости товаров или наценка на нужды организации.

Счет 44 в бухгалтерском учете – это основной метод отражения и сбора информации о растратах на реализацию товаров предприятиями, чья деятельность связана с продажей продукции, работ или услуг.

44 счет в бухгалтерском учете закрывается на себестоимость:

• при реализации списывается на 90.02;
• затраты в процессе продажи списываются на 90.07;
• торговые организации могут все расходы вести на 44;
• в 1С закрытие автоматизировано.

Согласно основным принципам бухгалтерского учета, операции должны по окончании месяца прийти к логическому завершению. То есть, необходимые для формирования себестоимости и расчета налогов обороты по счетам должны быть свернуты.

Как работает учет по характеру расходов?

Конечно, это касается не всех счетов, а только затратных, в числе которых находится 44 «Расходы на продажу». Этот счет принадлежит к активным, поэтому сальдо у него исключительно по дебету.

Издержки, которые на нем скапливаются, должны взаимодействовать непосредственно с продажами товаров (продукции, работ). Принято разделять его на дополнительные субсчета. Использование будет зависеть от деятельности, которой занимается фирма:

• 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»;
• 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»;
• 44.3 «Расходы в организациях, осуществляющих заготовку и переработку сельскохозяйственной продукции».

Итак, из приведенных названий ясно, какие подходят для торговли, сельского хозяйства и всех прочих компаний.

Важный момент! 44 это затратный счет при условии проведения прямых расходов. Если издержки можно классифицировать как косвенные, то он будет собирательно-распределяемым.

Когда компания торговая, то все расходы, в том числе управленческие, будут собираться на 44 счете:

1. Перевозка и оплата товара.
2. Аренда и содержание помещений и оборудования.
3. Реклама и представительские расходы.
4. Заработок работников и налоговые отчисления.
5. Амортизация основных средств.

Когда 44 счет используется на производственных предприятиях, продающих свою продукцию, или в фирмах, оказывающих услуги, то отражаются затраты:

• упаковка продукции и расходы на тару;
• погрузка и доставка продукции;
• затраты на маркетинг, рекламу;
• содержание на складе;
• выплаты посредникам.

Соответственно, проводки будут зависеть от характера издержек:

• Дт 44 Кт 10 «Материальные запасы» ‒ при покупке тары;
• Дт 44 Кт 02 «Амортизация основных средств» ;
• Дт 44 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ‒ отображены транспортные расходы;
• Дт 44 Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» .

Тонкости списания

Закрытие счета 44 происходит каждый месяц списанием на себестоимость. Для этого могут использоваться 90.02 «Себестоимость продаж» , а также 90.07 «Расходы на продажу».

На дебете могут оставаться остатки, но в конце года они должны быть закрыты. Транспортные расходы в торговых фирмах включаются в стоимость складских остатков и потому могут «зависнуть» на конец периода. Прочие предприятия распределяют транспортные издержки между номенклатурами по весу, объему.

Например, торговая организация ООО «Констант плюс» занимается продажей питьевой воды. Выручка за месяц получилась 2 000 000 рублей, в том числе НДС 18% ‒ 305 084,75 рублей. В течение периода были расходы:

• Дт 44 Кт 10 ‒ закуплена тара для воды на сумму 60 000 руб.;
• Дт 44 Кт 02 ‒ начислена ежемесячная амортизация в размере 47 000 руб.;
• Дт 44 Кт 70 ‒ начислена зарплата продавцам и другим работникам 400 000 руб.;
• Дт 44 Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ‒ с заработка подсчитаны страховые взносы 120 000 руб.;
• Дт 44 Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ‒ выдано под отчет наличных средств 18 000 руб.;
• Дт 44 Кт 60 ‒ отражены транспортные издержки за доставку 90 000 руб.;
• Дт 44 Кт 76.07 «Расчеты по аренде» ‒ задолженность по аренде магазина 150 000 руб.

Итого затраты фирмы составили 885 000 рублей. Себестоимость проданных товаров равна 1 400 000 рублей. При этом на складе на конец месяца остался нераспроданный остаток воды размером 56 000 рублей. Чтобы закрыть 44, бухгалтеру придется заняться распределением издержек на транспорт (доставку, перевозку). Для этого нужно сделать расчет:

• 1 400 000 / (1 400 000 + 56 000)*100 = 96%.

Таким образом, можно узнать сумму принимаемых транспортных издержек за месяц:

• 90 000 * 96% = 86 400 рублей.

Составляется для наглядности таблица.

Оставшаяся сумма 3 600 рублей перейдет на другой период. Следовательно, бухгалтер закроет 44 на сумму:

• 885 000 - 3 600 = 881 400 рублей;
• Дт 90.07 Кт 44 ‒ списаны затраты на продажу в размере 881 400 рублей.

Выводимые данные: БУ (данные бухгалтерского учета)

Автоматизация списания

Проводки по закрытию счета 44 могут быть ручными и автоматизированными. В 1С 8.2 и 8.3 необходимо зайти в меню «Учет, налоги и отчетность» раздел «Закрытие периода» и выбрать подменю «Закрытие месяца». Здесь можно увидеть ряд регламентных операций, расположенных в строгой последовательности порядка проведения. «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»» проходит сразу после затратных счетов 20, 23, 25, 26.

В 1С заложена формула расчета транспортных издержек по долям. Для корректного расчета надо настроить Учетную политику. Если бухгалтерия будет закрывать часть затрат ручными операциями, необходимо следить за правильным заполнением всех аналитических признаков. В противном случае регламентная операция будет отклонена.

Автоматизированная операция может не сработать, если 44 используется компанией не по назначению. Например, организации, оказывающие услуги, могут применять его для учета покупки материалов. Однако такие операции они должны совершать с помощью 20 (26) счетов. Так как учетная политика не настроена на торговлю, то формирование «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»» работать не будет.

Учета – это статья, обобщающая сведения о затратах, связанных с реализацией товаров, предоставлением услуг или выполнением работ. Она используется различными предприятиями, осуществляющими промышленную и другую производственную деятельность. Рассмотрим далее подробно 44 счет бухгалтерского учета. Проводки, примеры расходов также будут представлены в статье.

Общие сведения

В первую очередь следует выяснить, 44 счет бухгалтерского учета – это активный или пассивный? У специалистов, имеющих определенный опыт составления баланса и отчетности, такого вопроса не возникает. Любой грамотный бухгалтер знает, что счет 44 является активным. На нем отражаются различные затраты в зависимости от специфики деятельности предприятия. Дополнительные статьи, которые может содержать 44 счет бухгалтерского учета – это субсчета по издержкам обращения:

1. Не облагающимся ЕНВД (44.1.1).
2. Подлежащие распределению (44.1.3).
3. Облагающиеся ЕНВД (44.1.2).

Кроме этого, часто открываются субсч. 44.2 – коммерческие расходы и 44.3 – затраты на продажу.

Промышленные и производственные компании

Для таких предприятий 44 счет бухгалтерского учета – это статья, на которой обобщают сведения о затратах на:

Торговые организации

Для этих компаний 44 счет бухгалтерского учета – это статья, на которой отражаются затраты на:

1. Перевозку продукции.
2. Выплату зарплаты.
3. Аренду.
4. Содержание сооружений, зданий, помещений, инвентаря.
5. Хранение и переработку продукции.
6. Рекламу.
7. Представительство.
8. Прочие подобные расходы.

Заготовительные и перерабатывающие с/х продукцию компании

К сельскохозяйственным товарам относят самые разные изделия: хлопок, шерсть, овощи, молоко, лен, кожевенное сырье, птицу, скот и так далее. Наиболее популярные расходы, которые отражает 44 счет бухгалтерского учета, - это затраты на содержание приемных и заготовительных пунктов, животных в них. На рассматриваемой статье может отражаться информация и о прочих издержках.

Счет 44 в бухгалтерском учете: закрытие

По дебету накапливаются суммы затрат, осуществленных предприятием в связи с реализацией работ, товаров, услуг. Они подлежат полному или частичному списанию в Дб сч. 90. В последнем случае подлежат распределению:

Списанию подлежат и прочие расходы, которые отражает счет 44 в бухгалтерском учете. Закрытие в остальных, не указанных случаях, производится перенесением сумм на себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки

По окончании месяца могут оставаться затраты по транспортным услугам, предоставляемым посредниками. После их отнесения на счет 44 в бухгалтерском учете проводки не делаются. Эти расходы остаются и переносятся на следующий месяц. Рассматриваемый счет корреспондирует со статьями:

По дебету:

По кредиту:

1. Материалов.
2. Животных на откорме и выращивании (сч. 11).
3. Приобретения и заготовления материальных ценностей (сч. 15).
4. Внутрихозяйственных расчетов.
5. Отгруженных товаров (сч. 45).
6. Расчетов с разными кредиторами/дебиторами.
7. Продаж.
8. Потерь и недостач от порчи ценностей.
9. Убытков и прибыли (сч. 99).

Как видно, корреспондирующих статей достаточно много. В целом можно сказать, что счет 44 считается в бухгалтерском учете универсальным. Он существует достаточно давно и используется большинством предприятий.

Транспортные затраты

Услуги по перевозкам, которые оказаны посредником, относятся на субсч. 44.2. По окончании отчетного периода осуществляется списание затрат. При неполной реализации оно будет частичным. Для выявления суммы списания следует определить размер транспортных издержек на остаточную продукцию. Порядок действий при этом будет таким:

1. Проводится подсчет суммы затрат на перевозку, которая приходится на остаток товара на начало и завершение периода.
2. Устанавливается величина проданных и оставшихся изделий в текущем месяце.
3. Вычисляется результат путем деления показателей первого и второго пунктов. Полученную величину именуют средним процентом расходов на перевозку к общей стоимости продукции.
4. Сумма остатка товара по окончании месяца умножается на ср. % расходов на транспортировку.
5. Определяется размер затрат к списанию.

Приведенные пункты можно обозначить следующей формулой:

Ртр.к = Сктов х (Ртр.тек. + Ртр.н / Сктов + Обкп), в которой:

• Сктов – конечное сальдо сч. 41 (стоимость непроданной продукции);
• Ртр.н – размер расходов на транспортировку, относящиеся к остатку товара на начало периода;
• Ртр.тек – текущие затраты по перевозкам;
• Обкп – обороты по Кд сч. 90 ("Продажи").

Оставшиеся транспортные расходы подлежат списанию на сч. 90.