Бухгалтерские счета. Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
Действующий в РФ план счетов (ПС) был утвержден в Минфине почти 17 лет назад в 2000 году, и был отредактирован в 2010 году . Если фирма ведет учет методом двойной записи, она должна использовать этот план счетов, вне зависимости от организационно-правовой формы и формы собственности. Исключение - госпредприятия и кредитные учреждения.
Основная задача ПС — согласовать показатели учета и показатели текущей действующей отчетности. Чтобы правильно использовать счета, к каждому из них даны комментарии в инструкции Минфина.
Как выглядит план счетов бухучета 2017?
Это схема регистрации и группирования показателей хозяйственной деятельности предприятия. К ним относятся активы, различные обязательства, финансовые операции и прочее. В ПС указаны счета первого порядка (синтетические) и второго порядка (субсчета). На основе ПС компании создают и утверждают рабочий план счетов с полным перечнем всех счетов. Бухгалтерские счета разделяются на:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные.
Активные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по дебету счета. Увеличение записывайте по дебету счета, а уменьшение — по кредиту.
Список: 01, 03, 04, 06 — 10, 19 — 29, 41, 43 — 58, 60.2, 60.7, 62.1, 62.3 — 62.6, 62.11, 62.22, 62.44, 73, 75.1, 76.2, 76.22, 81, 90.2 — 90.8, 91.2, 94, 97.
Пассивные счета
Конечное и начальное сальдо нужно записывать по кредиту счета. Увеличение записывайте по кредиту счета, а уменьшение — по дебету.
Список: 02, 05, 42, 59, 60.1, 60.3, 60.6, 60.11, 60.22, 62.7, 63 — 67, 70, 75.2, 75.3, 76.4, 76.ЗП, 76.Н.1, 76.Н.2, 77, 80, 82 — 83, 90.1, 91.1, 96, 98, 99.2.1, 99.2.3.
Активно-пассивные счета
Такие счета бывают либо с односторонним сальдо, либо с двусторонним. В первом случае сальдо либо дебетовое, либо кредитовое, а во втором — одновременно дебетовое с кредитовым. Список: 11 — 16, 40, 60, 62, 68 — 69, 71, 75, 76.1, 76.3, 76.5 — 76.11, 76.55, 76.АВ, 79, 84 — 90, 90.9, 91, 91.9, 99 — 99.2, 99.2.2.
Рабочий план счетов 2017
Все счета плана использовать не обязательно. Каждая компания вправе иметь собственный план счетов. Небольшим компаниям советуем воспользоваться планом счетов в сервисе .
№ счета | Наименование счета |
---|---|
01 | Основные средства |
02 | Амортизация основных средств |
02.01 | Амортизация основных средств |
02.02 | Амортизация доходных вложений в материальные ценности |
03 | Доходные вложения в материальные ценности |
04 | Нематериальные активы |
04.01 | Нематериальные активы организации |
04.02 | Результаты НИОКР |
05 | Амортизация нематериальных активов |
08 | Вложения во внеоборотные активы |
08.01 | Внеоборотные активы — приобретение земельных участков |
08.04 | Внеоборотные активы — приобретение ОС |
08.05 | Внеоборотные активы — приобретение НМА |
10 | Материалы |
19 | НДС по приобретенным ценностям |
19.аг | НДС по операциям налогового агента |
20 | Основное производство |
23 | Вспомогательные производства |
25 | Общепроизводственные расходы |
26 | Общехозяйственные (управленческие) расходы |
29 | Обслуживающие производства и хозяйства |
41 | Товары |
42 | Торговая наценка |
43 | Готовая продукция |
44 | Расходы на продажу (коммерческие расходы) |
45 | Товары отгруженные |
50 | Касса |
51 | Расчетные счета |
52 | Валютные счета |
55 | Специальные счета в банках |
55.01 | Специальные счета в банках |
55.02 | Чековые книжки |
55.03 | Депозиты |
55.04 | Электронные деньги |
57 | Переводы в пути |
58 | Финансовые вложения |
60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
63 | Резервы по сомнительным долгам |
66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66.02 | Расчеты по суммам кредитов и займов |
66.03 | Проценты по краткосрочным кредитам и займам |
67 | |
67.01 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67.02 | Проценты по долгосрочным кредитам и займам |
68 | Расчеты по налогам и сборам |
68.аг | НДС при исполнении обязанностей налогового агента |
68.акц | Акцизы |
68.вм | Единый налог на вмененный доход |
68.др | Другие налоги и сборы |
68.зем | Земельный налог |
68.им | Налог на имущество |
68.ндс | |
68.пе | Пени по налогам |
68.пр | Налог на прибыль |
68.тр | Транспортный налог |
68.трг | Торговый сбор |
68.зем | Земельный налог |
68.усн | Единый налог при применении УСН |
68.фл | Налог на доходы физических лиц |
68.штф | Штрафы по налогам |
69 | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
69.дп1 | Добровольные пенсионные взносы по накопительной части за счет работодателя |
69.дп2 | Добровольные пенсионные взносы по накопительной части из доходов работников |
69.омс | Расчеты с ПФР по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС |
69.пф1 | Расчеты с ПФР по страховой части пенсионных взносов |
69.пф2 | Расчеты с ПФР по накопительной части пенсионных взносов |
69.сс1 | Расчеты с ФСС по взносам на временную нетрудоспособность и материнству |
69.сс2 | Расчеты с ФСС по взносам на несчастные случаи и профзаболевания |
69.сс3 | Расчеты с ФСС по добровольным взносам на страхование от несчастных случаев |
69.штф | Штрафы по страховым взносам |
69.пе | Пени по страховым взносам |
70 | Расчеты с персоналом по оплате труда |
71 | Расчеты с подотчетными лицами |
73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73.01 | Расчеты по предоставленным займам |
73.02 | Расчеты по материальному ущербу |
73.03 | Расчеты по прочим операциям |
75 | Расчеты с учредителями |
75.01 | Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
75.02 | Расчеты по доходам |
76 | |
76.01 | Расчеты по имущественному и личному страхованию |
76.02 | Расчеты по претензиям |
76.03 | Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам |
76.04 | Расчеты по депонированным суммам |
76.др | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76.ал | Расчеты по алиментам |
76.авп | НДС по авансам и предоплатам полученным |
76.авв | НДС по авансам и предоплатам выданным |
76.пцл | Расчеты с принципалами |
80 | Уставный капитал |
81 | Собственные акции (доли) |
83 | Добавочный капитал |
83.01 | Прирост стоимости внеоборотных активов |
83.02 | Прочие источники добавочного капитала |
84 | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
86 | Целевое финансирование |
90 | Продажи |
90.01 | Выручка |
90.02 | Себестоимость продаж |
90.03 | Налог на добавленную стоимость |
90.04 | Акцизы |
90.09 | Прибыль/убыток от продаж |
91 | Прочие доходы и расходы |
91.01 | Прочие доходы |
91.02 | Прочие расходы |
91.09 | Сальдо прочих доходов и расходов |
94 | Недостачи и потери от порчи ценностей |
96 | Резервы предстоящих расходов |
97 | Расходы будущих периодов |
98 | Доходы будущих периодов |
98.01 | Доходы будущих периодов |
98.02 | Безвозмездные поступления |
99 | Прибыли и убытки |
001 | Арендованные основные средства |
002 | Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
003 | Материалы, принятые в переработку |
004 | Товары, принятые на комиссию |
007 | Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
012 | Малоценные основные средства |
На сайте Контур.Бухгалтерии вы можете бесплатно скачать рабочий план счетов бухгалтерского баланса на 2017 год.
Вы зарегистрировали организацию не больше 3 месяцев назад? Или только планируете открыть ООО? Тогда м ы дарим вам 3 месяца работы в Контур.Бухгалтерии - дружелюбном онлайн-сервисе для расчета зарплаты, уплаты налогов и сдачи отчетности через интернет.
Для контроля финансов необходимо постоянно проводить счет учетов. Это подразумевает перечисление всех операций, которые проводились с имуществом, товарами или процессами. Для этого организациям рекомендуется использовать план счетов, который был утвержден Министерством финансов РФ. Данная схема упорядочивает номера бухгалтерских счетов первого и второго порядка. План делит все счета на восемь разделов и отдельной графой выделяет забалансовые счета. На основе этого плана организации составляют индивидуальный рабочий план счетов бухгалтерского учета.
Общая классификация номеров бухгалтерских счетов
План счетов бухгалтерского учета состоит из нескольких элементов: название счета, его номер, тип и нумерация и наименование субсчетов. Исходя из этого документа номера счетов в бухучете располагаются в восьми различных разделах.
Отдельной таблицей в плане выводятся забалансовые счета. Они располагаются в самом низу таблицы. Сюда относятся номера от 001 до 011.
Забалансовые счета – общее название счетов, которые контролируют ценности, не принадлежащие организации, но которые временно находятся у нее в пользовании.
То есть это могут быть:
- Арендованные (001) или сданные в аренду (011) ценности;
- Материалы, поступившие в переработку (003);
- Ценности, которые были приняты на временное хранение (002) и т.д.
Все ценности, которые принадлежат организации, делятся на восемь разделов счетов. Давайте разберем каждый из них в отдельности.
Внеоборотные активы содержат номера от 01 до 09. Сюда входят такие понятия, как основные счета организации (01) – все имущество, которое находится в эксплуатации или является стратегическим запасом. По мере того, как первоначальное имущество начинает нуждаться в ремонте или усовершенствовании, этот номер может взаимодействовать с номерами 03 (доходные вложения в материальные ценности) и 08 (вложения в необоротные активы) этого же раздела.
Данный раздел также контролирует нематериальные активы (04) и их амортизацию (05), а также отложенные налоговые активы (09).
Производственные запасы включают в себя номера бухгалтерских счетов с 10 по 19. Ни контролируют материалы, запчасти и тару ценностей. Исходя из разнообразия материалов этот здесь предполагается наличие субсчетов, которые располагаются под номерами от 1 до 11. Также к производственным запасам относят:
- Животных, которые находятся на откорме у организации (11);
- НДС по приобретенным ценностям (19) и т.д.
«Затраты на производство» содержат номера счетов бухгалтерского учета с 20 по 39. Они контролируют основное (20), вспомогательное (23) производства, а также описывают расходы на брак в производстве (28). Номера 25 и 26 ведут учет общепроизводственным и общехозяйственным расходам соответственно. Первый тип расходов включает в себя обслуживание технической базы организации, ремонт техники, освещение, отопление и аренду используемых помещений. Номер 26 предполагает учет расходов на заработную плату персонала и оплату консультаций и информационных услуг, оказанных организации в конкретный период.
В четвертом разделе отображается готовая продукция и товары (номера от 40 до 49). Эти параметры контролируют:
- Выпуск готовой продукции (40);
- Торговую наценку (42);
- Расходы на продажу (44).
Выпуск продукции рассматривают в двух параметрах: дебет и кредит. В графе «Дебет» организация указывает фактическую себестоимость товара, а в графе «Кредит» — плановую. В течении месяца организация следит за разницей между фактической себестоимостью и нормативной.
Контроль за денежными средствами описывается в счетах с номерами от 50 до 59. Движение средств на кассах организации (50) предполагает также наличие трех субсчетов и отражает поступление денежных средств в кассу предприятия.
Шестой раздел плана описывает расчеты организации по всем видам услуг. Счет номер 06 регулирует расчеты предприятия с поставщиками товаров и подрядчиками. Также в рамках этого раздела выполняются расчеты с персоналом (73), учредителями (75), дебиторами и кредиторами (76) и контролируются состояние кратковременных (66) и долгосрочных (67) кредитов и займов.
Предпоследний раздел плана подает всю имеющуюся на данный момент информацию о капитале. В зависимости от номера счетов в бухучете контролируются следующие капиталы:
- Уставные (80);
- Резервные (82);
- Добавочные (83).
Этот раздел также следит за непокрытым убытком на производстве (счет 84).
В разделе «Финансовые результаты» описываются доходы, расходы и недостачи, возникающие в следствии порчи имущества. Счет 98 содержит четыре субсчета и описывает доходы будущих периодов.
План счетов показывает основные принципы контроля бухгалтерского учета. В нем располагается все основные синтетические счета и субсчета, а также показывается взаимосвязь между разными наименованиями счетов для более удобного ведения бухгалтерского учета предприятия.
Номера активных и пассивных счетов бухгалтерского учета
При проведении бухгалтерского учета все счета принято делить на два типа: активные и пассивные.
Активный счет – это такое понятие в сфере бухгалтерского учета, который учитываются все виды имущества, подконтрольные предприятию. Начальное сальдо активных счетов – дебетовое. То есть оно показывает количество средств, которыми располагает организация с самого начала.
Пассивные счета показывают все возможные источники формирования имущества. Они имеют кредитовое начальное сальдо и показывает величину капитала, которым владеет предприятие.
Важным моментом при развитии своего предприятия является регулярное ведение учета расходов и доходов. Доходы (расходы) вы можете записывать либо по факту их получения (оплаты), либо во время совершения операции.
К активным счетам относим такие номера:
- 04 – «Нематериальные активы»;
- 10 – «Материалы»;
- 19 – «НДС по приобретенным ценностям» и т.д.
Пример пассивных счетов в плане счетов бухгалтерского учета: 02 – «Амортизация основных средств», 42 – «Торговая наценка», 98 – «Доходы будущих периодов» и т.д.
Что такое субсчет?
Все счета делят на:
- Синтетические;
- Аналитические.
Первый тип является наиболее обширным, то есть описывает основной вид имущества. В некоторых ситуациях наименования синтетического счета может быть недостаточно. В таком случае в учете указывают аналитический счет для более детальной характеристики объекта.
Промежуточным звеном между ними считается субсчет.
Субсчет представляет собой дополнительное уточнение в рамках синтетических счетов.
Перечень возможных субсчетов также описан в плане счетов бухучета. Так, к примеру, «Материалы» (10) содержит одиннадцать субсчетов (сырье, топливо, запчасти, строительные материалы и т.д.). Это помогает конкретизировать имущество и, как следствие, более точно вести учет.
Таким образом, зная все детали и используя готовый и утвержденный план счетов, каждая организация составляет свою схему ведения учета в зависимости от ее основных и дополнительных потребностей. Если предприятие нуждается во введении нового синтетического счета, оно может получить разрешение на это действие в Министерстве финансов РФ.
План счетов занимает особое место. Благодаря его применению обеспечиваются регистрация фактов хозяйственной жизни в системе бухгалтерского учета, а также соблюдение , лежащего в основе бухучета. О действующем Плане счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации расскажем в нашей консультации.
Что такое план счетов
План счетов бухучета - это систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета (п. 5 ст. 3 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Действующий План счетов в РФ для организаций (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи, утвержден .
В нем приведена краткая характеристика синтетических счетов, открываемых к ним субсчетов, а также порядок отражения наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни. В Плане счетов бухучета в таблице приведены наименование счета, номер счета, а также номер и наименование субсчета.
Для учета специфических операций организация может вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя для этого свободные номера счетов. Однако сделать это можно только по согласованию с Минфином РФ.
На основе типового Плана счетов бухучета, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н , организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета. Он содержит полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, которые необходимы для ведения бухгалтерского учета. Рабочий план счетов является частью .
Приведем План счетов и Инструкцию по его применению (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в формате Word:
План счетов бухучета:
Утвержден
Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
от 31 октября 2000 г. №94н
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ
(в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 №38н, от 18.09.2006 № 115н)
Наименование счета | Номер счета | Номер и наименование субсчета |
1 | 2 | 3 |
Раздел 1 Внеоборотные активы | ||
Основные средства | 01 | По видам основных средств |
Амортизация основных средств | 02 | |
Доходные вложения в материальные ценности | 03 | По видам материальных ценностей |
Нематериальные активы | 04 | По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
Амортизация нематериальных активов | 05 | |
--- | 06 | |
Оборудование к установке | 07 | |
Вложения во внеоборотные активы | 08 | 1. Приобретение земельных участков |
2. Приобретение объектов природопользования | ||
3. Строительство объектов основных средств | ||
4. Приобретение объектов основных средств | ||
5. Приобретение нематериальных активов | ||
6. Перевод молодняка животных в основное стадо | ||
7. Приобретение взрослых животных | ||
8. выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ | ||
Отложенные налоговые активы | 09 | |
Раздел 2 Производственные запасы | ||
Материалы | 10 | 1. Сырье и материалы |
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали | ||
3. Топливо | ||
4. Тара и тарные материалы | ||
5. Запасные части | ||
6. Прочие материалы | ||
7, Материалы, переданные в переработку на сторону | ||
8. Строительные материалы | ||
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности | ||
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе | ||
11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации | ||
Животные на выращивании | 11 | |
--- | ||
--- | ||
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей | 14 | |
заготовление и приобретение материальных ценностей | 15 | |
Отклонение в стоимости материальных ценностей | 16 | |
--- | 17 | |
--- | 18 | |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
19 |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств |
2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам | ||
Раздел 3 Затраты на производство | ||
Основное производство | 20 | |
Полуфабрикаты собственного производства | 21 | |
--- | 22 | |
Вспомогательные производства | 23 | |
--- | 24 | |
Общепроизводственные расходы | 35 | |
Общехозяйственные расходы | 26 | |
--- | 27 | |
Брак в производстве | 28 | |
Обслуживающие производства и хозяйства | 29 | |
--- | 30 | |
--- | 31 | |
--- | 32 | |
--- | 33 | |
--- | 34 | |
--- | 35 | |
--- | 36 | |
--- | 37 | |
--- | 38 | |
--- | 39 | |
Раздел 4 Готовая продукция и товары | ||
Выпуск продукции (работ, услуг) | 40 | |
Товары | 41 | 1. Товары на складах |
2. Товары в розничной торговле | ||
3. Тара под товаром и порожняя | ||
4. Покупные изделия | ||
Торговая наценка | 42 | |
Готовая продукция | 43 | |
Расходы на продажу | 44 | |
Товары отгруженные | 45 | |
Выполненные этапы по незавершенным работам | 46 | |
--- | 47 | |
--- | 48 | |
--- | 49 | |
Раздел 5 Денежные средства | ||
Касса | 50 | 1. Касса организации |
2. Операционная касса | ||
3. Денежные документы | ||
Расчетные счета | 51 | |
Валютные счета | 52 | |
--- | 53 | |
--- | 54 | |
Специальные счета в банках | 55 | 1. Аккредитивы |
2. Чековые книжки | ||
--- | 56 | |
Переводы в пути | 57 | |
Финансовые вложения | 58 | 1. Паи и акции |
2. Долговые ценные бумаги | ||
3. Предоставленные займы | ||
4. Вклады по договору простого товарищества | ||
Резервы под обесценение финансовых вложений | 59 | |
Раздел 6 Расчеты | ||
Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 | |
--- | 61 | |
Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | |
Резервы по сомнительным долгам | 63 | |
--- | 64 | |
--- | 65 | |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 66 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам | 67 | По видам кредитов и займов |
Расчеты по налогам и сборам | 68 | По видам налогов и сборов |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | 1. Расчеты по социальному страхованию |
2. Расчеты по социальному обеспечению | ||
3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию | ||
Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
--- | 72 | |
Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | 1. Расчеты по предоставленным займам |
2. Расчеты по возмещению материального ущерба | ||
--- | 74 | |
Расчеты с учредителями | 75 | 1. Расчеты по вкладам в уставный(складочный) капитал |
2. Расчеты по выплате доходов | ||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | 1. Расчеты по имущественному и личному страхованию |
2. Расчеты по претензиям | ||
3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам | ||
4. Расчеты по депонированным суммам | ||
Отложенные налоговые обязательства | 77 | |
--- | 78 | |
Внутрихозяйственные расчеты | 79 | 1. Расчеты по выделенному имуществу |
2. Расчеты по текущим операциям | ||
3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом | ||
Раздел 7 Капитал | ||
Уставный капитал | 80 | |
Собственные акции(доли) | 81 | |
Резервный капитал | 82 | |
Добавочный капитал | 83 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 84 | |
--- | 85 | |
Целевое финансирование | 86 | По видам финансирования |
--- | 87 | |
--- | 88 | |
--- | 89 | |
Раздел 8 Финансовые результаты | ||
Продажи | 90 | 1. Выручка |
2. Себестоимость продаж | ||
3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам | ||
4. Акцизы | ||
9. Прибыль/убыток от продаж | ||
Прочие доходы и расходы | 91 | 1. Прочие доходы |
2. Прочие расходы | ||
9. Сальдо прочих доходов и расходов | ||
--- | 92 | |
--- | 93 | |
Недостачи от потери и порчи ценностей | 94 | |
--- | 95 | |
Резервы предстоящих расходов | 96 | По видам резервов |
Расходы будущих преиодов | 97 | По видам расходов |
Доходы будущих периодов | 98 | 1. Доходы, полученные в счет будущих периодов |
2. Безвозмездные поступления | ||
3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы | ||
4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей | ||
Прибыли и убытки | 99 | |
Забалансовые счета | ||
Арендованные основные средства | 001 | |
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 002 | |
Материалы, принятые на переработку | 003 | |
Товары, принятые на комиссию | 004 | |
Оборудование, принятое для монтажа | 005 | |
Бланки строгой отчетности | 006 | |
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 007 | |
Обеспечения обязательств и платежей полученные | 008 | |
Обеспечение обязательств и платежей выданные | 009 | |
Износ основных средств | 010 | |
Основные средства, сданные в аренду | 011 |