Штраф за нарушение сроков сдачи декларации. Штраф за несвоевременную сдачу декларации по ндс

В этой статье:

• какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу декларации (по НК РФ и по КоАП РФ)?;
• как посчитать штраф: рассмотрим несколько вариантов в зависимости от срока просрочки сдачи декларации;
• приведем примеры расчетов.

Каждый новый календарный год приносит нам какие-нибудь изменения в области бухгалтерского учета и налогообложения. Как закономерность, ежегодно появляется новая отчетность, упраздняется старая. А вместе с тем растет и риск ее несвоевременной сдачи.

В этой статье мы попробуем рассмотреть, какие санкции предусмотрены за несвоевременную сдачу налоговой отчетности, и как самостоятельно рассчитать штраф.

Для начала, давайте выясним, какие же отчеты относятся к налоговым декларациям. Потому что само понятие «налоговая отчетность» включает в себя не только декларации, но и налоговые расчеты, а также различные бланки документов, предоставляемых по запросу или по личной инициативе налогоплательщика.

К налоговым декларациям относятся:

• Декларация по НДС;
• Декларация по налогу на прибыль;
• Декларация по налогу на имущество;
• Декларация по земельному налогу;
• Декларация по транспортному налогу;
• Декларация по водному налогу;
• Декларация по акцизам;
• Декларация по налогу на игорный бизнес;
• Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• Декларация по ЕНВД;
• Декларация по ЕСХН;
• Единая упрощенная декларация.

Все штрафы, которые могут быть применены к налогоплательщику за несвоевременную сдачу деклараций, можно объединить в таблицу, что позволит вам легко их запомнить.

Таблица 1 - санкции за несвоевременную сдачу налоговых деклараций согласно НК РФ и КоАП РФ.

Хотелось бы уточнить, что за непредставление нулевой декларации также применяется все тот же штраф по ст. 119 НК РФ. Но, так как суммы к уплате нет, то предъявляется минимальный штраф в размере 1000 рублей.

Что же касается промежуточной отчетности (например, налоговой декларации по налогу на прибыль), то штраф должен быть не в размере 5%, а 200 рублей (об этом сказано в п. 17 Письма ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

Обратите внимание! ссылке .

Расчет штрафов за несвоевременную сдачу налоговой декларации

Для расчета штрафов существует множество онлайн-калькуляторов, которые позволят вам рассчитать штраф до копейки, для этого лишь необходимо ввести сумму налога по налоговой декларации, которая была несвоевременно представлена. Указать день, следующий за крайним сроком подачи декларации, и дату подачи декларации.

Если же вы считаете самостоятельно, то вам нужно придерживаться следующей формулы:

Сумма штрафа = Сумма не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании декларации × 5% × Количество месяцев *

* Для расчета месяц фактической подачи декларации и месяц с крайним сроком подачи берутся как полные.

Примеры

Для наглядности расчёта давайте рассмотрим ситуации:

1. Налоговая декларация по ЕНВД за 3 кв. была представлена 26.10.2016 г. Крайний срок подачи - 20.10.2016 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, - 34 121 руб. Сумма налога не была уплачена в срок, 25 числа месяца, за отчетным периодом (25.10.2016 г.)

Тогда сумма штрафа составит:

34 121 руб. × 5% × 1 мес. = 1 706,05 руб.

Сумма штрафа 1706,5 руб. больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и меньше его максимальной суммы, которая составляет 10 236,3 руб. (34 121 руб. × 30%). Соответственно, организация обязана заплатить 1706,5 руб.

2. Налоговая декларация по НДС за 4 кв. 2016 г. была представлена 25.03.2017 г. Крайний срок подачи - 25.01.2017 г. Сумма налога, подлежащая уплате по этой декларации, - 4 500 руб. Плательщик всю сумму налога уплатил также 25.03.2017 г.

Так как плательщики НДС вправе уплачивать сумму налога равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то исходя из примера налог по декларации по НДС за 4 квартал 2016 года необходимо было уплатить в следующие сроки:

• до 25.01.2017 года - 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3);
• до 25.02.2017 года - 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3);
• до 25.03.2017 года - 1500 руб. (1/3 от начисленной суммы = 4500 руб./3).

Поскольку в сроки 25.01.2017 года и 25.02.2017 года налог не был уплачен, то штраф составит:

• за просрочку уплаты налога по сроку 25.01.2017 года: 1 500 руб. × 5% × 3 мес. = 225 руб.
• за просрочку уплаты налога по сроку 25.02.2017 года: 1 500 руб. × 5% × 2 мес. = 150 руб.

Итого: 375 руб.

Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.

Сумма штрафа 375,00 руб. меньше минимального размера штрафа (1000 руб.) и, соответственно, организация обязана заплатить не 375,00 руб., а 1000 руб.

3. Налоговая декларация по УСН 2015 г. была представлена 28.10.2016 г. Крайний срок подачи - 01.04.2016 г. Сумма налога, исчисленная за год, составила 100 000 руб. В том числе, по итогам года (за 4 квартал) сумма налога к доплате составила 15 000 руб. На момент предоставления декларации плательщик не уплатил эти 15 000 рублей.

Тогда сумма штрафа составит:

15 000 руб. × 5% × 7 мес. = 5 250,00 руб.

Давайте проверим, соответствует ли рассчитанная сумма штрафа условиям таблицы 1.

Сумма штрафа 5 250 руб. больше минимального размера штрафа (1000 руб.) и больше его максимальной суммы, которая составляет 4 500 руб. (15 000 руб. × 30%). Соответственно, организация обязана заплатить не 5 250 руб., а 4 500 руб.

Напомним! Для подготовки и сдачи отчетности воспользуйтесь онлайн-сервисом «Моё Дело» - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса . Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Кроме того, сервис напомнит вам о приближающихся сроках сдачи всех необходимых отчетностей. Получить бесплатный доступ к сервису можно по

Применение налоговых санкций по отношению к налогоплательщикам является достаточно обыденным явлением, от которого не застрахован никто. Как правило, подобные казусы происходят в результате банальной неосведомленности на предмет графика предоставления отчетности, или всему виной частые изменения, вносимые в НК. Рейтинг наиболее часто встречающихся административных взысканий возглавляет штраф за несвоевременную сдачу декларации.

Размер санкций, предписанных за несоблюдение сроков предоставления декларации и неуплаты налога, равняется 5% от его суммы за каждый месяц, в котором имела место просрочка. Граничным пределом штрафных начислений является планка в 30%: начисленная сума к оплате не может превышать этот показатель, так же как и не может быть меньше 1 000 рублей.

Еще сравнительно недавно при прочтении соответствующих статей налогового законодательства, посвященных этому вопросу, у налогоплательщиков возникали некоторые разногласия касательно ее трактовки в части определения даты наступления штрафных санкций. Новая формулировка вносит необходимые разъяснения: если налог оплачен своевременно и в полном размере, однако декларация была подана с опозданием, сумма штрафа равняется 1 000 рублям. Если была оплачена лишь часть налога при несвоевременной подаче отчетности, штраф следует рассчитывать, опираясь на разницу, получившуюся между суммой налога к оплате, и суммой, поступившей в государственную казну в предписанный термин.

За непредставление отчетности или ее подачи позже прописанного налоговым законодательством срока судебные органы на основании заявления, поданного ИФНС, имеют право привлечь руководящих лиц, работающих в компании, к ответственности через вынесение предупреждения или применения штрафных санкций в размере от 300 до 500 рублей. За правонарушения, сроком давности от 3 лет, санкции не предусмотрены.

Если речь идет, например, о несвое­вре­мен­ной по­да­че СЗВ-М или другой пер­сональной отчетности в ПФР, подобное на­ру­ше­ние предусматривает штра­ф в раз­ме­ре 500 рублей за каж­дого субъекта, в от­но­ше­нии ко­то­ро­го необходимо было подать информацию.

Если фирма не предоставила налоговую декларацию по истечению 10 рабочих дней после установленного законодательством срока, происходит блокировка счета. Ограничений, касающихся суммы, подлежащей блокировке, законодательством не прописано.

Штраф за непредоставление нулевой декларации

Налогоплательщики не освобождены от подачи декларации даже если отсутствует необходимость оплачивать налог: нулевую декларацию, не содержащую сведений о расчете налога, также нужно подавать. В связи с этой обязанностью могут взыскать с нарушителя 1 000 рублей.

Непредоставление справок 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

За подобные оплошности предписаны различные санкции: отсутствие на рабочем столе инспектора вовремя поданной 2-НДФЛ чревато санкциями в размере 200 рублей за непредоставленный документ и штрафом от 300 до 500 рублей, который надлежит уплатить должностным лицам организации. Если работодатель забыл подать в фискальные органы 6-НДФД, сумма штрафа составит 1 000 рублей за каждый месяц, включая неполный, начиная с даты, установленной для ее предоставления.

Не знаете как заполнять бланки и ? Вы можете ознакомиться с данными темами на нашем портале. Пошаговые инструкции, образцы бланков, а также как избежать основных ошибок при заполнении декларации.

Штраф за непредоставление промежуточной налоговой отчетности

По неко­то­рым разновидностям на­ло­гов налогопла­тель­щи­ки обязаны подавать промежуточную отчетность. Например, отчетность, касающуюся налога на прибыль, все организации, использующие УСН, должны подавать до 28 марта. В случае ее непредоставления монетарный эквивалент штрафа варьируется в зависимости от следующих факторов:

Таблица 1. Размер штрафа в зависимости от ситуации

Штраф в 30%, являющийся максимально допустимым штрафом за непредоставление декларации, надлежит заплатить в случае, если компания опоздала с подачей отчетности более чем на 6 месяцев.

Видео — Что грозит за несдачу деклараций

Срок давности за налоговые нарушения

ИФНС имеет права привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременную подачу декларации в течение 3 лет. Однако среди нарушителей сроков подачи часто возникает вопрос, с какой даты начинается этот отсчет.

Налоговый таймер, отсчитывающий трехлетний отрезок времени, запускается с момента начала налогового периода, следующего за периодом, в котором надлежало оплатить налог.

Например, организация не перечислила налог на прибыль за 2015 г, следовательно, крайний срок оплаты истекает 28.03.2016 г. И несмотря на то, что правонарушение имело место в 2015 г., срок давности привлечения необходимо отсчитывать с 01.01.2016 г.

В данной статье рассмотрим, что сказано в Налоговом Кодексе о сроках давности и какие штрафы предусмотрены за просрочку подачи декларации.

Механизм уменьшения штрафа за непредоставление отчетности

После того как инспектор налоговой службы обнаружил факт нарушения сроков подачи отчетности, следует официальное уведомление, в котором назначается встреча с сотрудником фискальных органов. Результатом этого визита станет подписание Акта налоговой проверки, указывающего на выявленные правонарушения. Однако отчаиваться в подобной ситуации не стоит, поскольку многие случаи непредоставления декларации попадают под «юрисдикцию» смягчающих обстоятельств, которые могут существенно уменьшить размер штрафа.

Под смягчающими обстоятельствами с точки зрения налогового законодательства предусмотрены следующие ситуации, при которых было совершено нарушение сроков подачи:

• тяжелые личные, в том числе семейные обстоятельства;
• наличие факта угрозы либо принуждения;
• плачевное финансовое положение физлица.

НК РФ также прописывает пункт «иные обстоятельства», под которыми чаще всего подразумевают следующие:

• привлечение к налоговой ответственности впервые;
• наличие у лица, ответственного за предоставление документов, иждивенцев.

Иждивенцами считаются дети до 18 лет включительно или до 23 лет, в случае, если они находятся на очной форме обучения.

Практика показывает, что чем больше причин, поспособствовавших задержке в подаче декларации будет указано в ходатайстве, тем больше будет вероятность снижения штрафа.

• 22.11.18

  Компания представила в инспекцию декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года с нарушением установленного срока – 26 июля вместо 25-го. По результатам камеральной проверки ИФНС оштрафовала фирму на 2,8 млн рублей. При определении размера штрафа налоговая учла доначисления по декларации и сумму переплаты по лицевому счету. Суды трех инстанций (дело № А32-37113/2017) отменили решение инспекции, поскольку не доказан пропуск срока подачи... 1925

• 13.03.18

  В письме от 21.02.2018 N СА-4-9/3514@ ФНС рассказала о привлечении налогоплательщика к ответственности, если он представил уточненку после получения от налоговой требования о представлении пояснений. Таковые могут быть истребованы в случае выявления ошибок в декларации, противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа. ... 5838

• 10.01.18

  ФНС сообщила, что в России началась декларационная кампания-2018. Это означает, что физлицам, в том числе частнопрактикующим и ряду ИП, до 30 апреля 2018 года необходимо представить декларацию о доходах, полученных в 2017 году. Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если в 2017 году налогоплательщик продал квартиру, которая была в собственности меньше минимального срока владения, получил дорогие подарки не от близких родственников, выиграл... 3649

• 10.10.17

  Письмом от 03.10.2017 N ГД-4-11/19837@ ФНС разослала совместное письмо Минфина N 03-15-07/64023, Минтруда N 17-0/10/В-7610 от 02.10.2017. Об этом письме уже сообщалось – оно стало результатом договоренности двух ведомств о перерасчете сумм взносов (за периоды, истекшие до 1 января 2017 года), исчисленных по максимуму, с ИП, не представивших вовремя налоговую отчетность о своих доходах. Ранее ПФ заявил, что не будет делать перерасчет, если ИП... 5736

• 04.09.17

  В соответствии со статьей 119 НК РФ правонарушителем является налогоплательщик, который не предоставил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета. В связи с данным нарушением на налогоплательщика налагается взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 11673

• 29.05.17

  В материале анализируются особенности исполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган декларации, а также последствия непредставления (несвоевременного представления) этого документа. 13429

• 30.03.17

  В марте 2012 года предприниматель по почте направил в инспекцию декларацию по УСН за 2011 год, что подтверждается описью вложения в ценное письмо со штампом почты, почтовой квитанцией, уведомлением о вручении. Обнаружив, что декларация ошибочно направлена в другую инспекцию, предприниматель в августе 2013 повторно направил декларацию. При этом налог был уплачен своевременно. По результатам камеральной проверки ИФНС привлекла предпринимателя к... 4606

• 19.01.17

  В письме от 05.12.16 № 03-02-08/71886 Минфин напомнил, что если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае представления уточненки до момента, когда узнал: об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению... 4599

• 19.01.17

  О мерах ответственности за представление уточненной декларации после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога 4780

• 16.06.16

  Как мы уже сообщали, в Госдуме прошел третье - окончательное - чтение пакет законопроектов, направленных на передачу налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Планируется внести поправки в части первую и вторую Налогового кодекса (законопроект № 1040802-6), в Бюджетный кодекс (1040775-6), в законодательство о страховых взносах в государственные... 2698

• 10.05.16

  В письме от 29.02.16 № 24-15/019268 УФНС России по г. Москве указало, что если неправильное заполнение декларации по НДС повлекло занижение суммы налога к уплате в бюджет, то статьей 119 НК за непредставление в установленный срок налоговой декларации установлен штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 4008

• 25.09.15

  В письме от 3 сентября 2015 г. N СА-4-7/15513 ФНС рассказала о представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и мерах налоговой ответственности за его непредставление. Новая форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@. В приложении N 2 к декларации "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с... 3018

• 24.09.15

  О представлении приложения N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам и ответственности за его непредставление 2805

• 23.09.15

  В соответствии с п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации (расчеты). Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. 13581

• 14.09.15

  В письме от 14 августа 2015 г. N 03-02-08/47033 Минфин напомнил, что непредставление в установленный срок налоговой декларации влечет штраф в размере 5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Минимальный штраф в фиксированной сумме не ставится в... 8914

• 09.09.15

  О минимальном размере штрафа за непредставление в срок налоговой декларации 5304

• 24.08.15

  Письмом от 12 августа 2015 г. N ГД-4-3/14234 ФНС направила письмо Минфина от 14.07.2015 N 03-11-09/40378 о переходе с УСН на иной режим налогообложения. Если допущено несоответствие требованиям, установленным для УСН, налогоплательщик переходит на общий режим до окончания налогового периода - с начала того квартала, в котором допущены несоответствия. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при ином режиме налогообложения, исчисляются и... 3236

• 24.08.15

  О применении УСН и правилах перехода на иные режимы налогообложения 2945

• 13.03.15

  В письме от 16.02.2015 № 03-02-08/6944 Минфин напомнил пункт 1 статьи 119 НК. Им установлено, что непредставление в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 ... 6931

• 13.03.15

  О размере штрафа за непредставление в установленный срок налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате, равна нулю 6237

• 27.01.15

  В письме от 23.12.2014 № 03-07-14/66654 Минфин напомнил, что при утрате ИП права на ПСН налоги им исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном НК для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате на общем режиме налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент. За... 2822

• 27.01.15

  О штрафных санкциях за несвоевременное представление ИП декларации по НДС за период, в котором он утратил право на применение ПСН 2634

• 10.12.14

  В письме от 31 октября 2014 г. N 03-02-07/1/55540 Минфин напомнил, что норма об обязательном представлении декларации по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи действует начиная с налоговых периодов 2014 года. Указанное положение обратной силы не имело и не применялось к налоговым периодам, истекшим до 01.01.2014. Также ведомство указало, что нарушение установленного способа представления налоговой декларации... 1443

• 17.10.14

  В письме от 30.09.2014 № СА-4-7/19945 ФНС сообщила об отмене своего письма четырехлетней давности от 26.11.2010 N ШС-37-7/16376@. Отменяемым письмом (в части, не отмененной ранее) ФНС уведомляла о новой на тот момент редакции статьи 119 НК, согласно которой "непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% ... 8333

• 10.09.14

  В обширном письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 ФНС, как мы ранее подробно уже рассказывали, разъяснила налоговикам отдельные аспекты применения постановления пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. К ранее сказанному добавим, что ФНС также коснулась вопроса о величине штрафа за несвоевременное представление налоговых декларациий. Ответственность за это предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК. При назначении штрафа за эти нарушения налоговый... 9248

• 26.06.14

  Опубликовано постановление президиума ВАС по делу № А40-146836/12, о рассмотрении которого на заседании высших судей мы рассказывали. Компания недоперечислила в установленный срок 24 млн рублей налога, удержанного с выплачиваемых иностранной фирме дивидендов. Перечисление в бюджет этой суммы состоялось только через месяц. Однако все это происходило еще до подачи соответствующего расчета в налоговый орган, и расчет содержал уже все... 2668

• 21.03.14

  Президиум ВАС рассмотрел на своем заседании в порядке надзора дело № А40-146836/12, в котором один из крупнейших операторов сотовой связи выступил против МИФНС. Компания перечислила иностранной фирме дивиденды за прошедший год в размере 1,6 млрд рублей, при этом удержанный налог составил 226,7 млн рублей. Не позднее следующего дня после таких событий компания, выплачивающая дивиденды, согласно НК обязана перечислить в бюджет удержанный... 2670

• 26.02.14

  О применении п. 1 ст. 119 НК в случае непредставления налоговой декларации в установленный срок 11171

• 25.02.14

  С 1 января 2014 года по новой редакции п. 1 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ) за декларации, представленные с опозданием, инспекторы вправе штрафовать. В том числе налоговых агентов. Штраф, как и прежде, составляет 5 процентов (но не более 30 процентов и не менее 1 000 рублей) от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи декларации. В прежней редакции ст.... 6760

• 20.02.14

  Федеральный закон от 28.06.13 № 134-ФЗ (далее - Закон № 134-ФЗ) внес некоторые изменения в статью 119 НК РФ, в которой прописаны меры ответственности за непредставление налоговой декларации в установленный срок. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2014 года. Минфин России в письме от 29.01.14 № 03-02-07/1/3242 разъяснил, что обновленные правила могут применяться и к декларациям за 2013 год, срок представления которых наступает в 2014... 7292

• 16.10.13

  Инспекторы не вправе штрафовать компании по статье 119 Налогового кодекса за то, что вовремя не сданы прибыльные декларации по итогам отчетных периодов. Ведь промежуточные формы, хотя и называются декларациями, не являются итоговой отчетностью за налоговый период. По сути, это авансовые расчеты, а за опоздание с такой отчетностью компанию можно наказывать максимум на 200 рублей по статье 126 Налогового кодекса. Независимо от того, какую сумму... 5189

• 11.10.13

  В письме от 30.09.13 № СА-4-7/17536 ФНС признала, что при применении ответственности по статьей 119 НК следует руководствоваться положениями постановления пленума ВАС № 57 от 30 июля 2013 года. В частности, речь идет о пункте 17 постановления, который указывает на существенные различия между налогом и авансовым платежом. Поэтому существует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, представляемой по итогам... 2 4026

• 11.10.13

  О привлечении к ответственности по статье 119 НК за несвоевременную сдачу расчета по налогу на прибыль за отчетные периоды 4324

• 29.08.13

  Даны новые разъяснения по применению части первой Налогового кодекса РФ 5487

• 02.08.13

  В письме от 16 июля 2013 г. № АС-4-2/12705@ “О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок” ФНС изложила принципы представления налоговых деклараций, а также на 42 листах - подходы к их камеральным проверкам. Служба остановилась также и на последствиях опоздания с подачей декларации. По истечении 10 дней после каждого из установленных сроков подачи деклараций ИФНС формирует списки налогоплательщиков, не сдавших декларации.... 5003

• 13.06.13

  Налоговики попытались потребовать у организации налоговую отчетность дважды. Суд указал, что они не правы. 2185

• 06.02.13

  Первейшая обязанность налогоплательщика – своевременно подавать декларации в ИФНС и рассчитываться с бюджетом. Однако всего предусмотреть нельзя, и порой жизненные обстоятельства ставят бизнесмена в ситуацию, когда исполнить свой долг по той или иной причине вовремя не удаётся. Законодательство в отношении таких случаев снисходительности не проявляет: любое опоздание с отчётом грозит штрафом, а просрочка налогового платежа приводит к начислению пеней. Насколько же внушительны суммы таких санкций и чего ожидать, если задержка всё же произошла? Давайте разберёмся. 6 36118

• 01.02.13

  Доплата налога и пеней по собственной инициативе налогоплательщика хоть и позволила снизить штраф в два раза, но не стала достаточным поводом для полного освобождения от санкций. Причина в том, что законопослушание компания проявила уже в процессе выездной проверки. 2940

• 15.01.13

  ФНС разослала для использования в работе налоговыми органами письмо от 18 декабря 2012 г. N АС-4-2/21574, в котором напомнила о штрафах за непредоставление в ИФНС по месту учета налоговых деклараций и документов, предусмотренных НК, в установленные сроки. Ответственность налогоплательщика предусмотрена НК. Штрафы в случае опоздания с подачей декларации составляют: 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой... 5710

• 15.01.13

  ФНС разъяснила порядок привлечения к ответственности налогоплательщиков за непредставление налоговой отчетности 3735

• 24.12.12

  Разъяснения по вопросу уточнения единой (упрощенной) налоговой декларации 2294

• 28.11.12

  Любой бухгалтер знает, что за несвоевременное представление декларации налоговики оштрафуют организацию. Но для некоторых становится неприятным сюрпризом, когда за это же нарушение наказывают и самого бухгалтера. На самом деле удивляться тут нечему. Ведь привлечение к ответственности организации не освобождает от административной ответственности ее должностных лиц. 15761

• 16.11.12

  Суд может снизить минимальный штраф за налоговое правонарушение исходя из общественной опасности нарушения, ущерба для бюджета и обстоятельств дела. 3921

• 04.10.12

  В письме Минфина России от 25.09.12 № 03-02-08/86 разъяснено, что законодательство не предусматривает штрафов за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль. В отличие от налоговой декларации: непредставление ее в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,... 2631

• 04.10.12

  Об отсутствии установленных законодательством санкций за нарушение сроков подачи расчета по авансовым платежам 3320

• 03.10.12

  Налоговики разными способами нарушили хронологию рассмотрения налоговой отчетности ИП, в конечном итоге предложив ему уплатить штраф за несвоевременную доплату налога. Суд кассационной инстанции указал на неправоту налогового органа, обратив при этом особое внимание на сопутствующие нарушения с его стороны, которые хоть и не были главной причиной иска, но вызвали резонанс в судах. 2 1764

• 21.08.12

  Высший арбитражный суд постановил: обязательный досудебный порядок обжалования решений налоговой инспекции распространяется только на решения, принимаемые по результатам налоговых проверок. Штраф за непредставление документов в установленный инспекцией срок можно отменить в суде, минуя УФНС. К тому же, решения арбитражных судов (включая ФАС) об оставлении дел без рассмотрения не должны приводить к лишению налогоплательщика судебной защиты. 1339

• 28.05.12

  Компания несвоевременно сдала декларацию по налогу на имущество. Там нет налога, подлежащего к доплате. Поэтому с предприятия взят минимальный штраф, прописанный в статье 119 НК РФ - 1000 рублей. Он, по мнению инспекции, не может быть сокращен. Суд отметил тяжелое финансовое состояние налогоплательщика. И отнес это к смягчающим обстоятельствам, предусматривающим хотя бы двукратное снижение санкций. Законодательно не запрещено использовать... 2578

• 22.05.12

  Минфин в письме от 12.04.12 № 03-02-08/39 подтвердил правомерность начисления штрафа в размере 1000 рублей за несвоевременно поданную декларацию по форме № 3-НДФЛ, по которой сумма налога (450 руб.) меньше, чем сумма штрафа. Основание: ст. 119 НК РФ, в соответствии с которой за опоздание с подачей налоговой декларацией сумма штрафа составит 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее... 4499

• 22.05.12

  За опоздание с представлением декларации минимальный штраф составит 1 000 рублей. Это предусмотрено п. 1 ст. 119 Налогового кодекса. Однако при наличии смягчающих обстоятельств размер штрафа может быть уменьшен. Причем снизить можно даже минимальную санкцию, так как в Налоговом кодексе на этот счет ограничений нет (письмо Минфина России от 16.05.2012 г. № 03-02-08/47). ... 3155

• 09.04.12

  Компании, которая подала расчет РСВ-1 в ПФР с опозданием, лучше приложить к отчетности объяснительную записку. Как составить данный документ рассказали эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия». 75800

• 27.03.12

  Организация несвоевременно сдала персотчетность. Она оштрафована, но ФАС Северо-Кавказского округа отменил санкции (постановление от 15.03.12 № А32-14244/2011). Суд отметил, что компания вызвана 29 марта 2011 года на рассмотрение акта. Это указано в самом акте. Но решение о привлечении к ответственности выписано уже 23 марта 2011 года. Значит, сам акт был рассмотрен ранее и предприятие не извещено о данной процедуре, не допущено к участию... 1656

• 26.03.12

  Налоговые инспекции не пользуются предоставленным законом правом снижать штрафные санкции за налоговые правонарушения. Вопрос только в том, чем это вызвано: неграмотностью, человеческим фактором или боязнью быть обвиненным в коррупции. В рассматриваемом деле налоговая инспекция оштрафовала ИП на 1000 рублей за несвоевременное предоставление отчетности по вмененному налогу. Сам налог на сумму 1259 рублей был уплачен своевременно, а отчет... 1 4288

• 12.03.12

  Смешное дело: битва за 100 рублей дошла до ВАС и ушла обратно. Между тем, цена вопроса резко возросла. Некое ООО «Импера» (Волгоградская область) подало налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2008 года в середине декабря, а не 20 октября, как полагается. Налоговый орган обложил компанию штрафом в 100 рублей. ООО пыталось обжаловать решение налогового органа в судах (дело № А12-10341/2010), указав на нарушение процедурных требований, ... 3 1955

• 09.02.12

  При наличии отягчающих обстоятельств минимальный размер штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации может быть увеличен 3052

• 09.02.12

  2624

• 09.02.12

  При наличии смягчающих обстоятельств минимальный штраф за несвоевременное представление налоговой декларации может быть уменьшен 2423

• 14.12.11

  Минфин считает, что незнание своих налоговых обязанностей - это не повод освободить налогоплательщика от штрафа. В частности, когда речь идет о сдаче декларации по форме 3-НДФЛ. Поэтому, чтобы не попасть в неприятную ситуацию, имеет смысл обратиться в налоговую инспекцию и узнать о своих обязанностях. Такой совет чиновники дали в письме от 21.11.2011 г. № 03-04-05/4-915. ... 1890

• 24.10.11

  При опоздании со сдачей "нулевой декларации" придется заплатить минимальный штраф в 1 000 руб. 1947

• 17.10.11

  Налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса. Размер штрафа составит 1000 рублей. Такой вывод следует из письма Минфина России от 07.10.11 № 03-02-08/108. Аргументы у чиновников простые. В Налоговом кодексе нигде не сказано о том, что обязанность по представлению декларации зависит от наличия или отсутствия суммы... 2254

• 14.10.11

  Если налогоплательщик привлечен к ответственности за непредставление декларации, то санкции зачастую можно оспорить или уменьшить. Об этом свидетельствует обширная арбитражная практика. Штраф без объекта налогообложения Анализ статьи 119 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что ее объективной стороной являются действия налогоплательщика, связанные с несвоевременным представлением декларации в инспекцию. Следовательно, эффективным способом... 11511

• 07.10.11

  Декларация по ЕНВД представлена с задержкой. Кроме того, в первой отчетности налог занижен. Предприятие самостоятельно исправило ошибку, подав «уточненку». От суммы, указанной в уточненной отчетности, и начислен штраф, взимаемый по статье 119 НК РФ. Суд одобрил применение санкции, но не размер. КТО ВЫИГРАЛ Компания ПРИЧИНА СПОРА Организация поздно сдала декларацию по ЕНВД. Был начислен штраф. Он взят не от налога, показанного в первой... 1237

• 30.09.11

  Компания несвоевременно сдала декларацию и наказана по статье 119 НК РФ. Штраф определен от всей суммы налога, подлежащего к уплате по декларации. С этим не согласился ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.09.11 № А32-368/2011). По статье 119 санкции взимаются от «неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате)» по отчетности. На дату ее предоставления организация перечислила весь налог. Нет базы для расчета санкций. С... 1448

• 15.09.11

  Со 2 сентября 2010 года статья 119 Налогового кодекса, в которой предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков подачи налоговых деклараций, действует в редакции Федерального закона от 27.07.10 № 229−ФЗ. В частности, минимальный штраф увеличен в 10 раз - с 100 до 1000 руб. Минфин считает, что если декларация за налоговые периоды 2009 год (и ранее) сдана после 2 сентября 2010 года, инспекция должна рассчитать штраф к уплате по... 2475

• 09.09.11

  Организация при перечислении налоговых платежей и представлении декларации в Федеральную налоговую инспекцию занизила сумму налога. После подала уточненную налоговую декларацию. В данном случае налоговая инспекция, выявив это обстоятельство, начислило штрафные санкции и пени, на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик с этим не согласился и подал иск в судебный орган. Суд принял сторону налоговой... 1878

• 10.08.11

  Компания может потребовать уменьшения размера штрафа, наложенного до 2 сентября 2010 года за не вовремя сданную декларацию (ст. 119 НК РФ). ФНС России в письме от 15.03.11 № ЯК-4-8/3962 обязала все инспекции пересчитать суммы предъявленных до этой даты, но еще не взысканных штрафов. А суммы, взысканные начиная с этой даты без учета изменений законодательства, зачесть или вернуть. 2511

• 15.06.11

  Подача декларации к уплате, которая в результате некорректной выгрузки из бухгалтерской программы превратилась в нулевую, – не повод для штрафа. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 19.05.11 № КА-А40/2904-11. ИФНС № 26 выявила, что ФГУП «ГосНИИгенетика» за 2007 год подала нулевую декларацию по прибыли, хотя налог перечислила. Как рассказала «УНП» Елена Трифонова, главбух предприятия, это... 1310

• 18.01.11

  В случае если налогоплательщик подал декларацию до 2 сентября 2010 года, а решение о привлечении к налоговой ответственности за несвоевременное представление указанной декларации должно быть вынесено после этой даты, минимальный размер штрафа за такое налоговое правонарушение должен составить 100 руб. Об этом в интервью журналу "Российский налоговый курьер" сообщила руководитель Управления ФНС России по Московской области И.А. Сорокина. И.А.... 964

• 01.12.10

  Если турфирма представила декларацию позже установленного срока, даже вовремя перечислив налог, ей грозит штраф – 1000 руб. Такие разъяснения привел Минфин России в письме от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479. 2371

• 17.11.10

  Для компаний, которые опоздали со сдачей налоговой отчетности, но представили ее до 1 сентября 2010 года включительно, минимальный штраф за такое правонарушение равен 100 рублей. Если же просроченную декларацию сдали 2 сентября 2010 года или позднее, то возможен штраф в размере 1000 рублей, даже если налог компания уплатила в бюджет полностью. К таким выводам пришел Минфин России в письме от 21.10.10 № 03-02-07/1479 (ответ на частный запрос).... 1090

• 10.11.10

  По мнению Минфина России (письмо от 21.10.2010 № 03-02-07/1479), налогоплательщик обязан уплатить минимальный штраф за опоздание с подачей налоговой декларации и в том случае, если сумму налога, указанную в декларации, он уплатил полностью и своевременно. Начиная с 2 сентября сумма минимального штрафа в этом случае составляет 1000 рублей (статья 119 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ).... 1402

• 01.11.10

  Если налогоплательщик опоздал с декларацией, но налог уплатил вовремя, то компании все равно грозит штраф. Правда, в минимальном размере. Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 21.10.2010 г. № 03-02-07/1479. ... 1657

• 28.09.10

  Декларация по налогу на прибыль за отчетный период – не налоговая декларация в прямом смысле этого слова, а расчет по авансовым платежам. А раз так, то и штрафов за ее несвоевременное представление по статье 119 Налогового кодекса быть не может. К такому выводу пришли судьи Федерального арбитражного суда Московского округа в постановлении от 07.09.10 № КА-А40/9743-10. Суд решил, что качественным отличием налоговой декларации от расчета... 1323

• 13.09.10

  Напоминаем, что со 2 сентября 2010 года минимальный размер штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации составляет 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Соответствующие коррективы были внесены в статью 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации» Федеральным законом от 27.07.2010 № 229−ФЗ. В ней сказано, что за непредставление декларации в установленный законом срок штраф составит 5% неуплаченной суммы... 2180

• 26.07.10

  Предусмотрена ли ответственность за просрочку подачи налоговой декларации, если сумма налога, подлежащая уплате на основании данной декларации, равна нулю? Высшие арбитры высказались не в пользу налогоплательщика. 10898

• 23.07.10

  Поправки в Налоговый кодекс, которые находятся на подписи у Президента, предусматривают один размер штрафа независимо от срока опоздания с декларацией. Напомним, сейчас для тех, кто опоздал более чем на 180 дней статья 119 НК РФ предусматривает гораздо более высокий штраф. Компаниям придется платить 5 процентов от неперечисленного на основании декларации налога за каждый месяц, но не более 30 процентов от указанной суммы и не менее 1000 руб. ... 1215

• 23.07.10

  Высший арбитражный суд изменил свою позицию по поводу взыскания штрафа за непредставление нулевых деклараций. Раньше суд полагал, что налогоплательщик, не сдавший в инспекцию декларацию, например с суммой НДС к уплате 0 руб., не должен платить штраф. Теперь Президиум ВАС РФ в своем постановлении 08.06.2010 № 418/10 пришел к выводу, что штраф заплатить налогоплательщик все-таки должен, правда минимальный - 100 руб. Напомним, за непредставление... 933

• 09.06.10

  Даже если в отчетном периоде не было операций, облагаемых НДС, и сумма налога к уплате равна нулю, за опоздание с отчетностью будет штраф. Такое решение вчера вынес ВАС РФ. Суть спора состояла в том, что налогоплательщик несвоевременно подал нулевую декларацию. Инспекция сочла, что неважно, какая декларация: опоздал – плати штраф по п.1 статьи 119 НК РФ. Налогоплательщик в свою очередь настаивал, что по той же самой статье штрафа быть не может, ... 1284

• 30.04.10

  Организация опоздала со сроком сдачи декларации. Налог по такой декларации быль в размере ноль рублей. Каков размер штрафа в таком случае? Обратимся к судебной практике, как арбитры смотрят на это? Высший арбитражный суд отказал в передаче в Президиум жалобы налоговой инспекции, на том основании, что штрафная санкция, с учетом правовых позиций Конституционного Суда о принципах справедливости, должна назначаться соразмерно налоговому... 1550

• 05.03.10

  Если из подтверждения спецоператора связи следует, что декларация направлена вовремя, штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ не должно быть. При этом не важно, что у налогоплательщика нет квитанции о приеме отчетности и протокола входного контроля. Об этом налоговикам напомнил ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 09.12.09 № А22-758/2009/1-49. Суть конфликта заключается в следующем. Компания в последний день установленного... 1443

• 15.02.10

  Если по какой-то причине программа, установленная в инспекции, удалила файл с декларацией, но есть подтверждение спецоператора о том, что отчет отправлен своевременно, плательщика нельзя привлечь к ответственности за непредставление налоговой отчетности. Такой вывод следует из постановления ФАС Центрального округа от 20.01.10 № А48-3286/2009. Суд рассмотрел следующий спор. Предприниматель на «упрощенке» в установленный срок направил по... 1424

• 20.01.10

  В случае несвоевременной подачи декларации по налогу на прибыль за отчетный период налоговики не вправе привлечь компанию к ответственности по статье 119 НК РФ за непредставление отчетности. Такое мнение высказал ФАС Северо-Кавказского округа (постановление от 22.12.09 № А32-19097/2009-51/248). Из-за того, что организация отчиталась по налогу на прибыль за 9 месяцев с нарушением срока, инспекторы выписали штраф по статье 119 НК РФ на довольно... 1194

• 15.12.09

  Компанию нельзя штрафовать за непредставление декларации на сумму, которая значительно больше самого налога. При этом учитывать смягчающие обстоятельства – это обязанность налоговиков, а не право. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ 8 декабря*. По результатам выездной проверки в 2006 году инспекция доначислила компании «СУЭК-Красноярск» 5 млн рублей налога на перепродажу автомобилей (он был установлен решением местного совета депутатов). Штраф... 1244

• 28.08.09

  Предприятие сдало в инспекцию расчет по ЕСН в установленный срок, но по форме, которая не соответствовала законодательству. Инспекция оштрафовала общество за не предоставление отчета. Правильно ли поступили налоговики? Разобраться помог ФАС Московского округа. Суд указывает на то, что объективной стороной правонарушения, за которое было привлечено к ответственности Общество, является непредставление документов и сведений. Представление... 1012

• 09.06.09

  Минфин: За несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль за 9 мес. (как и других авансовых расчетов) предусмотрен только штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ 3380

• 12.03.09

  Если компания в установленный срок сдала декларацию на бумаге, хотя и была обязана отчитываться в электронном виде, налоговики не могут оштрафовать ее за несвоевременное представление отчетности. К такому выводу пришел Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.02.2009 № 11500/08. Правда, у чиновников Минфина России на этот счет прямо противоположная позиция. Поэтому, не исключено, что до тех пор, пока не изменится официальная позиция специалистов... 901

• 03.03.09

  Несвоевременное представление декларации по тому или иному налогу, как известно, наказуемо. Однако совершенно неожиданно специалисты Минфина практически обнулили базу для штрафа за опоздание со сдачей годовой декларации по ЕСН. 2499

• 09.02.09

  Если компания, обязанная представлять декларацию по интернету, сдала ее в инспекцию другим способом, начислять штраф налоговики не вправе. К такому выводу на этой неделе пришли судьи Высшего арбитражного суда. В компании трудилось в 2007 году более 250 человек, и инспекция ожидала получить декларацию по налогу на прибыль в электронном виде. Однако отчетность была представлена на бумаге – отчитаться в электронном виде в тот момент у главбуха... 1930

• 25.06.08

  Ответственность плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за несвоевременную сдачу в налоговый орган расчетов авансовых платежей и деклараций по страховым взносам 4360

• 18.06.08

  ФАС: Если декларация была представлена по устаревшей форме, привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ нельзя 1801

• 23.05.08

  Налоговое законодательство требует сдавать декларации точно в срок. Задержка карается штрафом по статье 119 Налогового кодекса. До недавнего времени инспекторы исчисляли его исходя из суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Благодаря стараниям специалистов Минфина в настоящее время ситуация изменилась, причем новаторство чиновников придется налогоплательщикам по душе. 4274

• 08.04.08

  Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 5606

• 29.02.08

  «…Недавно я перешла работать на новое место и обнаружила, что предыдущий главбух не сдавала декларации по НДС за весь 2006 год. Она посчитала, раз нет налога к уплате, то можно и не отчитываться. Какой штраф грозит компании за это нарушение?..» 1

Случаи не сдачи отчетности в ИФНС не так уж редки. Они могут быть обусловлены разными причинами. Возможно, просто забыли, либо не отследили изменения в законодательстве, а быть может, начали заниматься новым видом деятельности.

Например, вновь созданные организации зачастую забывают сдать Сведения о среднесписочной численности. Для вновь созданных организаций срок сдачи таких сведений – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (создания) организации. В дальнейшем такая организация обязана представлять Сведения о среднесписочной численности раз в год (не позднее 20 января), как и все давно действующие организации.

Состав отчетности, сдаваемой в ИФНС

Обычно отчетностью, сдаваемой в ИФНС, обобщенно называют все Декларации, расчеты, сведения, сдача которых в ИФНС обязательна для налогоплательщиков.

Сроки сдачи отдельных деклараций и расчетов прописаны в соответствующих главах части второй НК РФ. В отношении местных и региональных налогов нужно руководствоваться сроками, установленными местными и региональными органами власти.

Налогоплательщики также обязаны раз в год (не позднее трех месяцев после окончания финансового года) сдавать в ИФНС и бухгалтерскую отчетность.

Санкции за не сдачу отчетности в налоговую

Штраф за не сдачу отчетности устанавливаются по статьям 119 и 126 НК РФ и статьям 15.5 и 15.6 КоАП РФ.

Необходимо учесть, что в случае, если срок сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, отчетность необходимо сдать в первый рабочий день после выходного (праздничного) дня.

Если организация не ведет деятельность, она все равно должна сдавать отчетность, установленную НК РФ. Обычно такую отчетность называют «нулевой». Штраф за не сдачу «нулевой» отчетности такой же, как и во всех других случаях.

Нужно учесть, что если организация не ведет деятельность, у нее нет движения денежных средств по расчетному счету и кассе организации, она может представлять единую упрощенную декларацию, снизив таким образом количество «нулевых» отчетов и размеры возможных санкций в случаях, когда отчетность по каким-либо причинам не будет сдана.

Информация по штрафам за не сдачу отчетности представлена в Таблице 1.

В случае если нарушения допущено впервые, ответственность по КоАП может быть заменена предупреждением.

Таблица 1

Приостановление операций производится, если декларация не представлена в срок, превышающий 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.

На всякий случай напомнить, что за не сдачу бухгалтерской отчетности в органы статистики еще больше – предупреждение или наложение на организацию административного штрафа в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность?

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.

При обнаружении фактов несвоевременной сдачи отчетности в ИФНС, штраф по НК РФ будет применен к самой организации, а вот к административной ответственности могут привлечь как руководителя организации, так и руководителя бухгалтерской фирмы.

Вопрос № 2:

В ИФНС не приняли расчет по форме 6-НДФЛ в бумажном виде (численность 26 человек). Какие нам грозят штрафы?

В данном случае расчет необходимо было сдавать в электронном виде (численность более 25 человек).

По формальному признаку расчет не сдан (раз его не приняли), значит, будет штраф по статье 126 НК РФ в размере 1 000 руб. Причем не единовременно, а за каждый месяц, истекший со дня срока, в который расчет должен был быть представлен.

Но нужно учесть, что сотрудник ИФНС должен был принять расчет, т.к. оснований не принять у него не было. А затем уже, раз вы нарушили способ представления расчета (бумажный вместо электронного), наложить штраф в размере 200 руб. по статье 119.1 НК РФ

Вопрос № 3:

Летом 2017 купили на организацию автомобиль. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество не сдавали, будут ли штрафы со стороны ИФНС?

Автомобиль в 2017 относится к имуществу, имуществу. Но декларацию по налогу на имуществу представлять надо. А вот чтобы ответить на вопрос, надо ли было сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество, надо обратиться к региональному законодательству. Не во всех регионах установлена обязанность налогоплательщиков сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество.

Если в вашем регионе такая обязанность есть, то возможен штраф в размере 200 руб. по статье 126 НК РФ.

Каждая компания обязана отчитываться о своей деятельности в государственные органы. В частности, в ИФНС фирмы представляют декларации и иные приравненные к ним отчеты в рамках положений НК РФ. Сдача декларации не в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Исходя из положений данной статьи, штраф можно минимизировать. Так, например, если компания не успела в срок подать декларацию, то можно свести штраф к минимальному значению 1000 рублей, отправив ревизорам декларацию с «нулевой» суммой к уплате, и позже подать «уточненку» с реальной суммой налога к уплате. Такой вариант возможен только в том случае, если отсутствие отчета не обнаружили сами ревизоры во время проверки, иначе санкции получится минимизировать лишь через суд.

Снизить или отменить штрафные санкции при несвоевременной подаче отчетности возможно и при наличии смягчающих обстоятельств, они поименованы в пункте 1 статьи 112 НК РФ, но применить эти обстоятельства можно единожды, так как пунктом 2 той же статьи установлено, что обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение. Но не все санкции можно минимизировать подобным образом. Так, штрафы, предусмотренные статьями 15.5 и 15.6 КоАП, заплатить придется в любом случае. Суммы в данной статье минимальны, от 300 до 1000 рублей.

Отчетность в рамках валютного контроля

Штрафные санкции призваны побудить компании своевременно представлять отчетность. По разным причинам фирмы не имеют возможности сдавать документы вовремя, за что и отвечают рублем перед государством. В данной ситуации можно сказать: «мелочь, а неприятно». Описанные выше санкции не страшны в рамках ведения бизнеса даже очень маленькой компании, но описанными суммами штрафы совсем не ограничиваются.

Так, рассмотрим ответственность компании за непредставление отчетности в рамках валютного контроля. С учетом того, что ИФНС имеет большой опыт в сборе штрафов, в последние годы в административное ведение налоговым органам передается все больше видов отчетности компаний. В том числе с 1 января 2017 года переданы в ИФНС для администрирования страховые взносы, а со 2 февраля 2016 года вступил в силу Указ Президента РФ № 41, в рамках которого органом валютного контроля назначена ФНС. Отчетность (ПС, СВО и СПД) компании представляют в уполномоченные банки как агентам валютного контроля. ИФНС в свою очередь проверяет сроки подачи документов.

Обратите внимание

Не стоит забывать, что ИФНС может возложить штрафные санкции и за несвоевременную подачу разъяснений и иной документации в рамках налогового контроля, камеральных и иных проверок. Минимальный штраф за непредставление в установленный срок фирмой документов и иных сведений – 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В рамках валютного контроля все намного сложнее, впрочем, и сами штрафы намного выше, и уточненную отчетность не подашь. Так, за несоблюдение сроков (ч. 6, 6.1, 6.2. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ) не более чем на 10 дней предусмотрены предупреждение или штраф от 5000 до 15 000 рублей, для должностных лиц – от 500 до 1000 рублей. При просрочке до 30 дней размер санкций составит от 20 000 до 30 000 рублей, а для руководителей – от 2000 до 3000 рублей. Если со сдачей отчетности опоздать более чем на 30 дней, то штраф для юридического лица составит от 40 000 до 50 000 рублей, а для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей. Штраф за повторное несоблюдение сроков в течение одного года (ч. 6.4 ст. 15.25 КоАП РФ): для организаций – от 120 000 до 150 000 рублей, для должностных лиц – от 12 000 до 15 000 рублей.

Иная документация

Не стоит забывать, что ИФНС может возложить штрафные санкции и за несвоевременную подачу разъяснений и иной документации в рамках налогового контроля, камеральных и иных проверок. Минимальный штраф за непредставление в установленный срок фирмой документов и иных сведений – 200 рублей за каждый непредставленный документ согласно статье 126 НК РФ. Максимальные санкции за непредставление или несвоевременное представление информации и документов – от 100 000 до 500 000 рублей. Обратите внимание, что санкции исполнительные органы применяют к каждому правонарушению, причем повторное аналогичное нарушение в течение одного года может привести к дисквалификации должностного лица на срок от одного года до двух лет, что следует из статьи 19.7.1 КоАП.

Уведомление инспекции

Высокие штрафы придется заплатить компании, если она не уведомит ФНС об открытии банковского счета. Да, при открытии счета на территории РФ и за ее пределами в российском банке оповещать налоговиков не нужно, с 2014 года эту обязанность сняли, но при открытии счета в иностранном банке компания обязана в течение месяца уведомить Службу. Если сообщение не направлено, грозит штраф для должностных лиц от 40 000 до 50 000 рублей, а для организации – от 800 000 до 1 000 000 рублей в соответствии с частью 2.1 статьи 15.25 КоАП.

План действий

Не секрет, что хорошее планирование работы помогает организованно успевать сдавать налоговые декларации. В общем доступе в СМИ, Интернете есть календари отчетности по каждому виду деятельности компаний и каждому виду налогообложения. Распечатав такой календарь или создав электронную «напоминалку», бухгалтер не пропустит сроки сдачи отчетности. Хотя слепо верить такому календарю довольно рискованно, неизвестно кто и в каком году его составлял. Лучше не полениться и проверить все «контрольные даты» в НК РФ. Сразу ответим на вопрос: а что если документация в бухгалтерию приходит с большими задержками и как ни планируй свою работу, не успеваешь все отразить в бухгалтерских и налоговых регистрах? В данном случае необходимо максимально перевести документооборот с контрагентами в электронный формат, подключить к процессу руководство компании и договорной отдел.