Хочу открыть ип какую систему налогообложения выбрать. Системы налогообложения ип: усн, енвд, патент, осно и какой спецрежим выбрать ип

ИП – индивидуальный предприниматель , который имеет полное право работать в одиночку. Несмотря на этот факт, согласно действующему законодательству он обязан оплачивать налоги как любая организация.

Как правило, индивидуальное предпринимательство регистрируется для ведения деятельности по упрощенной системе, отчего выбор системы налогообложения для ИП тоже претерпевает изменения. Существует несколько упрощенных видов уплаты налогов, предназначенных для ИП. На что обратить внимание при выборе?

Виды систем налогообложения для ИП

В российском законодательстве предусмотрена общая система налогообложения для ИП. Но в представленном варианте
индивидуальному предпринимателю приходится в отдельности проводить расчеты материальной базы, поступивших доходов и прочих пунктов.

Чтобы все сделать правильно, предпринимателю лучше нанимать хорошего квалифицированного бухгалтера, а это лишние расходы – ведь работа специалиста требуется всего раз в квартал.

Поэтому индивидуальные предприниматели осуществляют выбор системы налогообложения для ИП, которые предусмотрены в российском законодательстве.

Здесь выделяют следующие системы:

1. Общий налог – предусмотрен для всех видов индивидуального предпринимательства. Предусматривает учет всех операций, которые тяжело осуществлять неквалифицированному специалисту.

Помимо общего налога предпринимателю приходится оплачивать еще и дополнительные обязательства.

2. НДС – налог на добавленную стоимость. Оплачивается в условиях общего налогообложения и по системе вмененного дохода.

От уплаты НДС индивидуального предпринимателя могут освободить, если его выручка не превышает 2 млн рублей – расчет берут за последние 3 месяца работы.

3. УСН – упрощенная система налогов – предусматривает отсутствие обязательных выплат в виде НДС, НДФЛ и прочих категорий.

В данном случае индивидуальный предприниматель сам имеет право выбрать систему налогообложения – платить налог с валового или чистого дохода.

4. ЕНВД – единый налог на вмененный налог – индивидуальный предприниматель не должен выплачивать НДС или НДФЛ.

Но в представленном варианте налогообложения предусмотрена определенная фиксированная сумма, которая зависит от различных многочисленных факторов.

5. Патент – патентная система налогообложения для ИП применяется вместе с упрощенной формой выплаты налогов.

Представленная система распространяется на те предложенные услуги, которые зафиксированы в статье 346.43 НК РФ.

6. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог – применяется только для предпринимателей, которые занимаются переработкой сельскохозяйственных культур.

Помимо основных систем существуют и дополнительные налоги, которые индивидуальный предприниматель должен выплачивать в зависимости от рода своей деятельности. Здесь выделяют такие структуры:

На вопрос, какую систему налогообложения может применять ИП, можно ответить просто: индивидуальный предприниматель сам решает, как и с чего будет выплачивать налог.

Существуют только некоторые нюансы дополнительного налогообложения, о чем ему расскажут в налоговых органах при регистрации ИП. Далее же следует рассмотреть, какая система налогообложения лучше для ИП.

Какую систему налогообложения выбрать? Видео:

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО – общая система налогообложения для ИП, которая в 2017 году претерпела некоторые изменения. Так, теперь выбирать представленную систему могут те предприниматели и организации, которые не могут претендовать на упрощенный вид или выплаты сельскохозяйственных налогов.

Претендовать на ОСНО могут:

В представленной системе есть свои плюсы и минусы. Для начала же следует перечислить все налоги, которые придется оплачивать индивидуальному предпринимателю, находясь на ОСНО. Здесь выделяют обязательные:

В зависимости от вида деятельности индивидуального предпринимателя могут обязать оплачивать налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбор за использование водных биоресурсов и объектов животного мира.

Исходя из вышесказанного, следует указать положительные и отрицательные стороны ОСНО. К положительным моментам относят только НДС, дающее возможность сотрудничать с более развитыми организациями, а также отсутствие ограниченности.

К отрицательным моментам следует отнести уплату большего количества налогов и увеличение объема отчетности.

В связи с повышенным количеством документации придется нанимать бухгалтера, а это дополнительные расходы.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения для ИП применяется на усмотрение самого индивидуального предпринимателя и только в случае полного соответствия предпринимательской деятельности. Здесь выделяют следующие ограничения в системе:

• В организации не может быть более 100 работников.
• Предприниматель не может заниматься добычей полезных ископаемых и прибегать к использованию водных и биологических ресурсов.
• Нельзя заниматься производством подакцизных товаров.
• Не могут претендовать на УСН адвокаты и юристы, владельцы ломбардов и игровых заведений.

У представленной системы налогообложения имеются положительные и отрицательные стороны. Из положительных моментов выделяют:

• УСН делает необязательным выплаты НДФЛ, НДС и налог на имущество. В данном случае предприниматель ограничивается только выплатой 6% с доходов.
• Индивидуальному предпринимателю для ведения отчетности следует лишь заполнять КУДИР – специальную книгу, в которой фиксируются все хозяйственные операции.
• Индивидуальный предприниматель, который не имеет работников, имеет право уменьшить ставки страховых взносов.
• Индивидуальные предприниматели, занимающиеся определенным видом деятельности, могут претендовать на налоговые каникулы – не уплачивать налоги в течение 2 лет.

Несмотря на большое количество преимущественных факторов, здесь имеются и недостатки:

• Лимит дохода организации не должен превышать 150 млн рублей. Если лимит все же будет увеличен, с упрощенной системы предпринимателя «снимают» автоматически.
• Отсутствие НДС может вовлечь отказ в сотрудничестве с некоторыми компаниями.
• Если произойдет автоматический переход с УСН, убытки предпринимателю никто не пересчитает.
• Обязательно требуется ККМ.
• Нельзя применять имущественные и социальные вычеты.

Существует 2 вида УСН.

Первый – УСН «Доходы», согласно которой предприниматель оплачивает налоги в размере 6% со всех видов полученных доходов.

Второй – УСН «Доходы минус расходы», где в расчет берется полученный чистый доход. Общая ставка в данном случае составляет 15%, но в регионах могут быть и сниженные показатели.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности прямо указывает, что работать по единой системе могут только те предприниматели, которые занимаются определенным видом деятельности. Здесь выделяют следующие виды:

Получается, что претендовать на ЕНВД могут только те предприниматели, у которых можно указать в точности вид их последующей деятельности.

Вмененная система налогообложения для ИП заменяет такие виды налогов, как НДС, НДФЛ и имущественный налог, если предприниматель использует собственное имущество (оформленное на физическое лицо ).

Налоговая ставка в данном случае исчисляется как 15% от доходов, но не ниже установленного в регионе минимального значения.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Представленная система налогообложения не распространена, поэтому рассматривать ее подробно нет необходимости. Единственное, что следует указать, так это следующие основные факторы:

• Предприниматель может выплачивать налоги по системе ЕСХН, если занимается выращиванием и переработкой сельскохозяйственных культур.
• Система схожа с УСН.
• В расчет налогов берут значения доходы минус расходы – чистый доход.
• Ставка по налогам составляет 6%.

Каких-либо дополнительных отличий и ограничений в ЕСХН не существует. Для изучения плюсов и минусов можно обратиться к УСН. Оплачивается налог каждые полгода, по окончании года подается декларация в налоговые органы.

Единый сельскохозяйственный налог. Видео:

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения – это вид упрощенной системы. В отличие от УСН, ПСН применяется только для того предпринимателя, который занимается бизнесом только на территории, где было выдано разрешение на занятие коммерческой деятельностью.

• Первая треть в первые 25 дней после регистрации предпринимательской деятельности.
• Остальная часть выплачивается по истечении 25 дней со дня окончания срока действия патента.

Налоговою декларацию предприниматель подавать не должен, но при осуществлении деятельности должен вести специальную книгу доходов и расходов .

Выбирая систему налогообложения, индивидуальный предприниматель должен руководствоваться простотой составления отчетности в выбранном виде деятельности, а также минимальными выплатами – если есть возможность «сэкономить», лучше этим воспользоваться.

Начинающему бизнесмену выплачивать налоги гораздо сложнее как в финансовом плане, так и в сборе всей необходимой документации.

При открытии бизнеса нужно просчитать, какое налогообложение выбрать для ИП. Оптимальный вариант уплаты налогов позволит не только упростить учет, но и минимизировать фискальную нагрузку. В настоящее время предпринимателям предлагается возможность использования различных налоговых режимов, включая специальные упрощенный и вмененный. Разберемся, как сделать правильный выбор.

Какая система налогообложения лучше для ИП

ИП - это физлицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность в официальном порядке, то есть только после регистрации правового статуса. Как такового понятия «налогообложения ИП» в российском законодательстве не существует. Есть общий налоговый режим и специальные - ЕНВД, ПСН, УСН, ЕСХН. Кроме ОСНО все льготные системы заменяют обязанность по уплате ряда налогов (НДС, имущество/НДФЛ с предпринимательских объектов/доходов) на перечисление единого фискального платежа в зависимости от того, какой именно режим применяется.

Если для вас актуален вопрос: Как выбрать налогообложение для ИП? нужно, прежде всего, ознакомиться с порядком расчета налогов, ставками, периодами, базой и сроками уплаты. Теоретические знания лучше всего подкрепить практическими расчетами по конкретным видам деятельности. Учитывайте также и то, что по специальным налоговым режимам во многих субъектах РФ действуют нормы не только федерального законодательства, но и регионального: нюансы уточняются в территориальных подразделениях ИФНС. Однако это все потом - в начале определитесь, каким именно бизнесом вы будете заниматься.

Выбор налогообложения для ИП

Итак, вы уже приняли решение о том, какую деятельность будете вести? В таком случае, как правильно выбрать систему налогообложения для ИП, зависит от рабочих ОКВЭД. Отдельные режимы можно исключить сразу же. Потому что, ЕСХН может использоваться только сельхозпроизводителями, включая КФХ (стат. 346.2 НК). Не относитесь к указанной категории? Значит, ЕСХН вам не подходит.

Идем дальше - ПСН или патент. Этот режим также могут применять не все предприниматели, а только те, на территории регионов которых и по конкретным видам деятельности действует ПСН. Законодательно возможность использования патента по отдельным направлениям бизнеса устанавливается в стат. 346.43 , уточняется субъектами РФ. Федеральный список «патентной» деятельности указан в п. 2 стат. 346.43 НК . При начислении налога расчет ведется не из фактических доходов, а по гипотетически возможным суммам, которые утверждаются по видам предпринимательства, то есть по ОКВЭД.

ЕНВД или вмененка - это еще один льготный режим, перевод на который возможен в добровольном порядке по разрешенным видам деятельности. К примеру, можно использовать вмененную систему по бытовым услугам или торговле в розницу, запрещено - предпринимателям, занятым оптовой торговлей, строительством, производством (п. 2 стат. 346.26 НК). Точный перечень бизнеса на ЕНВД утверждается региональными властями. Расчет налога ведется из показателей базовой доходности и корректирующих коэффициентов.

Прежде чем окончательно решить, налогообложение ИП - что лучше из приведенных специальных режимов, ознакомьтесь с оставшимися системами. Это общая система налогообложения или ОСНО и упрощенная (УСН). Первая считается традиционной и широко используется также предприятиями, вторая позволяет заменить часть налогов уплатой единого фискального сбора.

Какое налогообложение лучше для ИП - ОСНО или УСН

Чтобы выбрать оптимальную систему налогообложения, необходимо оценить масштабность и критерии бизнеса предпринимателя. ОСНО - более «тяжелый» режим, вменяющий в обязанность налогоплательщикам уплату большего числа налогов и сдачу различной отчетности. Но для, к примеру, оптовиков общая система незаменима, поскольку дает возможность выставления НДС.

Упрощенка выгоднее для мелких предпринимателей, оказывающих различные услуги, так как заменяет часть налогов на один. Перечень отчетности на УСН состоит из декларации по налогу, которая предоставляется один раз в год. Но применение упрощенного режима имеет законодательные ограничения (стат. 346.12 , 346.13 НК).

Какой налог выбрать для ИП - пример расчетов

Предположим, предприниматель стоит на учете в г. Ростове-на-Дону и оказывает парикмахерские услуги. В штате 5 человек с ИП. Ежемесячный доход в среднем равен 400000 руб., расходы - 220000 руб., в том числе за персонал уплачиваются страховые взносы - 24000 руб. Какой вид налога выбрать для ИП ? Рассчитаем фискальную нагрузку за один квартал по разным системам налогообложения:

УСН «Доходы» - 400000 руб. х 3 мес. х 6 % (ставка налога) = 72000 руб. Уменьшаем налог на страховые взносы, с учетом ограничения в 50 % = 72 000 руб. / 2 = 36000 руб. По итогам зачета налог к уплате за один квартал составит: 36000 руб.

УСН «Доходы минус расходы» - (400000 руб. х 3 мес.) - (220000 руб. х 3 мес.) х 10 % (ставка налога по Ростовской обл. по Закону № 195-ЗС от 29.12.08 г.) = 54000 руб. - налог к уплате за квартал.

ЕНВД - по стат. 346.29 значение базовой доходности равно 7500 руб., физический показатель - число работников, включая ИП, то есть 5 чел., К1 на 2017 г. = 1,798, К2 = 1. Сделаем расчет налога за квартал = 7500 руб. х 1 х 1,798 х (5 + 5 + 5) х 15 % = 30341 руб. Делаем зачет на страховые взносы с учетом лимита в 50 % = 30341/2 = 15171 руб. - налог к уплате за квартал.

ПСН - потенциальный доход в год на парикмахерские услуги в Ростовской области равен 900000 руб. Величина стоимости патента в год составляет 900000 руб. х 6 % = 54000 руб., за один квартал придется заплатить 13500 руб.

ЕСХН - применять запрещено.

Какой налог выбрать при открытии ИП

Применительно к указанному примеру получается, что выгоднее всего работать на патенте. Осуществляется ли выбор налогообложения для ИП при регистрации или можно подать документы о применении того или иного режима уже в процессе работы? По умолчанию, если предприниматель не подал соответствующего заявления, считается, что ИП использует общий режим - ОСНО. Чтобы не попасть впросак и не столкнуться с необходимостью расчета налогов с доходов по ставке в 13 %, не забудьте заблаговременно предоставить в ИФНС все необходимые документы - список различается в зависимости от того, какую систему вы для себя выбрали.

Обратите внимание! При регистрации ИП выбор системы налогообложения осуществляется в добровольном порядке, но с учетом законодательных ограничений.

Заявление о выборе системы налогообложения для ИП

Если предприниматель сразу решил использовать УСН, заявление на выбор налогообложения ИП в виде упрощенного режима подается одновременно с регистрационными документами при открытии бизнеса. Действующая форма 26.2-1 утверждена на федеральном уровне и может быть подана в течение 30 дн. с момента регистрации ИП (п. 2 стат. 346.13 НК).

Чтобы работать на ЕНВД, в 5-дневный срок от начала деятельности требуется подать заявление ф. 26.5-1 (п. 3 стат. 346.28 НК). Для использования ЕСХН предусмотрена форма 26.1-1, которая подается для вновь открытых ИП в 30-дневный срок (п. 2 стат. 346.3 НК). Чтобы осуществить регистрацию предпринимательства, представляется заявление ф. Р21001. Для оформления патента документы подаются не позже, чем за 10 дн. до начала ведения бизнеса (

А сейчас начнем мы с выбора системы налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Какую систему налогообложения выбрать ИП?

В начале построения бизнеса каждый индивидуальный предприниматель должен решить проблему: какая система налогообложения для него будет лучше? Конечно же, любой ИП задумывается о выгоде каждого из возможных вариантов. Думается, что многие начинающие предприниматели слышали от своих коллег по бизнесу, что они сидят на упрощенке или что кто-то предпочел ЕНВД, а некоторые вообще платят обычный налог с доходов по обычной схеме. Какой же вариант подойдет вам?

Прежде всего, надо понять, какие системы налогообложения вообще есть. Перечислим эти системы:

— ОСНО (или общий режим) – действует «по умолчанию». То есть, если во время регистрации ИП вы не предоставили заявление о применении какого-либо специального режима, то вы становитесь плательщиком налогов по ОСНО со всеми вытекающими последствиями автоматически.

— УСН (или упрощенка) – эта система используется добровольно, нужно лишь по правилам уведомить свою налоговую, но есть и некоторые особенности. УСН исключает уплату НДФЛ, НДС, но, чтобы применять этот режим, вы должны соответствовать некоторым критериям, прописанным в НК.

— ЕНВД (или вмененка) – применение этого налога также добровольное, но использовать этот режим можно только при определенных видах деятельности.

— Патент (налогообложение, основанное на патенте) – эта система разрешена к использованию только для ИП, причем занимающихся особыми видами деятельности. Их перечень устанавливается на уровне региона. По сути, вы не будете платить налог как таковой, считая его по результатам деятельности, а просто покупаете патент, срок действия которого длится не более года.

— ЕСХН (единый с/х налог) – может добровольно применяться ИП, которые подходят под определение сельхозтоваропроизводителей, прописанное в НК.

Выходит, что ИП может выбрать одну из пяти перечисленных систем налогообложения исходя из условий своей деятельности. Но, так как патент и ЕСХН – «особенные» режимы, то обычно вопросы возникают при выборе между ОСНО, упрощенкой и вмененкой.

На какие критерии нужно опираться предпринимателю?

1. Оптимизация налогообложения – вам важно уменьшить сумму налогов, которые нужно заплатить;
2. Оптимизация затрат – вам важно сократить затраты на бухгалтерский и налоговый учет, ;
3. Соблюдение законодательства – вам важно вести свою деятельность, не нарушая закон, чтобы не быть привлеченным к административной или уголовной ответственности.

Рассмотрим каждый из режимов, дав им оценку по этим критериям.

Общий режим налогообложения (ОСНО)

Такой режим индивидуальные предприниматели применяют очень редко – только в исключительных случаях. Главных причин две:

1. На ОСНО вы как ИП будете перечислять в бюджет 13% по НДФЛ, НДС в виде 18% или 10%, плюс налог на имущество. Выходит, что сумма всех налогов к уплате получается довольно большой, а при применении какого-нибудь из упрощенных режимов вы заплатили бы государству гораздо меньше.
2. На ОСНО вам придется полностью вести учет и предоставлять отчетность, включая и книгу учета доходов и расходов, и декларирование НДС и НДФЛ. Это означает, что вам придется нанимать бухгалтера, обращаться в консалтинговую фирму, которая будет вести ваш учет, или делать все это самому.

Что вы получите в итоге?

Кроме большой суммы налогов еще и дополнительные расходы, ведь бухгалтеру надо платить зарплату, а консалтинговая контора выставит вам счет за свои услуги! Все будет еще сложнее, если вы решите вести учет самостоятельно. Вам придется учиться как минимум на бухгалтерских курсах, иначе все ваши ошибки выльются в штрафы от налоговой.

Но есть и такие ИП, которые выбирают общий режим.

Их решение обычно диктуют условия деятельности. В основном, на ОСНО просто приходится остаться, чтобы не потерять крупных контрагентов, которые признаются плательщиками НДС и хотят принимать к вычету входящий НДС при покупке товаров или оплате услуг и работ у ИП. Крупная компания легко найдет вам замену – другого поставщика, платящего НДС. А вот вы замену можете так и не найти. Если объемы оборота между контрагентом и ИП достаточно большие, то у предпринимателя в такой ситуации просто нет выбора: либо он применяет ОСНО, либо теряет контрагента и свои доходы вместе с ним.

Еще одной причиной выбора ОСНО для ИП являются ограничения, по которым он не может применить спецрежимы (сумма выручки, численность работников, вид деятельности).

Итог: ИП на ОСНО платит несколько налогов, складывающихся в приличную сумму; несет расходы на ведение учета; имеет риск штрафных санкций за нарушения сроков для уплаты налога и подачи отчетности, если учет ведет некомпетентный сотрудник.

Упрощенная система налогообложения (упрощенка или УСН)

Такой режим встречается у ИП чаще всего, потому что позволяет существенно сократить суммы налогов для уплаты государству.

Главные параметры УСН: ИП также не платит НДФЛ и НДС, один раз за год, платить налог — поквартально.

Ставки для исчисления налога при УСН равны: 6% (база – «доходы») и 15% (база — «доходы – расходы»). В обоих случаях регионы могут снижать ставку для определенных категорий налогоплательщиков: при базе «доходы» с 6% до 1%, при базе «доходы минус расходы» — с 15% до 5%.

Для перехода на УСН есть ограничения:

1. Ваша деятельность не должна относиться к тем, которые исключают применение УСН. Они перечислены в п. 2 ст. 346.12 НК. Приведем пример: если ваша деятельность — производство подакцизных товаров, то перейти на УСН вы не можете. Рекомендуем изучить этот пункт кодекса.
2. Вы можете перейти на УСН, если ваша выручка за предыдущие 9 месяцев не перевалила 112,5 млн рублей, годовой ориентир – 150 млн рублей. Если ваши доходы больше, то перейти на УСН у вас не получится.
3. Вы не можете применять упрощенку, если среднегодовая численность работников больше 100 человек.

Большой плюс УСН заключается в том, что из налога при базе «доходы» разрешено вычесть страховые взносы:

1. когда ИП имеет в штате наемных сотрудников, то можно вычесть страховые взносы в пределах не больше 50% налога;
2. когда у ИП нет сотрудников и он платит лишь фиксированный взнос за себя, то ограничение в 50% отсутствует.

При базе «доходы – расходы» страховые взносы на нанятых сотрудников можно отнести на расходы.

При таком раскладе, сумма налога для перечисления в бюджет гораздо меньше, чем при ОСНО.

Взносы в 2018 году составляют 32 385 рублей и эту сумму можно полностью или частично вычесть из суммы налогов. При некоторых условиях налоги вообще можно не платить, но об этом вы узнаете в подробной статье.

Оптимизацию налогов на упрощенке возможно провести еще и на основе анализа налогооблагаемой базы: что выгоднее применять 6% от «доходов» или 15% от «доходы – расходы»?

Сначала подсчитайте примерные ваши доходные и расходные суммы, а затем следуйте критериям:

• если сумма расходов больше 60% от размера доходов и они имеют стабильный характер, то отдаем предпочтение схеме «доходы – расходы»;
• если в регионе есть льготная ставка меньше 15% и вы выполняете необходимые критерии для ее применения, то также принимаем решение в пользу схемы «доходы – расходы»;
• если сумма расходов небольшая или трудно предоставить их документальное подтверждение, то выбираем «доходы» (перечень принимаемых к расчету расходов расписан в ст. 346.16 НК);
• если вы платите поставщикам с помощью электронных платежных систем, то выбираем «доходы» (вы не сможете подтвердить расходы в таком случае);
• если у вас нет наемных работников, то выбираем «доходы».

На практике обычно получается, что налоговая база в виде доходов выгоднее ИП, оказывающим различные услуги, а «доходы – расходы» подходят ИП, занимающимся торговлей или реальным производством.

Главные минусы упрощенки:

1. риск потери клиентов, признанных плательщиками НДС;
2. обязательное , так как решение всех вопросов, связанных в ККА, занимает приличное количество времени и несет дополнительные затраты.

Итог: ИП на УСН освобождается от НДФЛ и НДС; значительно снижает свою финансовую нагрузку; существенно сокращает затраты на ведение учета ввиду его простоты; вынужден работать с ККА.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Вмененка может применяться только в случае некоторых видов деятельности. Поэтому, вам нужно изучить п.2 ст. 346.26 НК и найти свой вид деятельности в этом списке. Также важно помнить, что ЕНВД действует не везде, поэтому вам нужно обратиться в налоговую по месту вашей деятельности и узнать, есть ли ЕНВД в этом городе / районе и применяется ли он по отношению к вашей деятельности.

Получается, что не все ИП могут применить ЕНВД: ограничения установлены по видам деятельности, по территориальному признаку и специальным критериям (торговая площадь, число работников и прочее).

1. освобождение от НДФЛ и НДС;
2. ставку в 15% (база — вмененный доход);
3. простой учет и отчетность, простой расчет налога;
4. возможность вычесть из рассчитанного налога страховые взносы аналогично УСН;
5. возможность не применять ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).

Недостатками будут являться все те же проблемы с контрагентами по НДС, ведение отдельного учета по общей или упрощенной системе по тем видам деятельности, для которых ЕНВД применить нельзя, а также уплата налогов независимо от фактического результата вашего бизнеса.

Итог: если ваша деятельность подходит и для ЕНВД, и для УСН, следует рассмотреть преимущества ЕНВД по отношению к УСН (например, тот факт, что пока не обязательно использовать ККА). Если вы также осуществляете деятельность, не входящую в перечень для применения ЕНВД, вам придется заниматься ведением раздельного учета. В таком случае нужно просчитать целесообразность его ведения, возможно, полный переход на УСН обойдется вам гораздо дешевле в плане затрат на постановку хорошего учета.

ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .

Патент

Каковы основные особенности системы налогообложения, основанной на патенте? Перечислим самые важные:

• разрешена только для ИП;
• можно применять только для особых видов деятельности;
• можно купить патент сроком действия до года, что подходит для сезонных работ;
• отсутствует отчетность, не нужно сдавать декларацию, нужно только вовремя оплатить патент;
• освобождает от НДФЛ и НДС;
• сумму патента не разрешено уменьшать на страховые взносы;
• ставка 6% от возможного дохода (критерии определяются региональными властями);
• пока можно работать без ККА (в общем случае – до 01.07.2018 г.).

Но ИП надо понимать, что, купив патент для одного из видов своей деятельности, по остальным он должен вести учет и перечислять налоги в бюджет в соответствии с иной системой налогообложения.

Итог: если ИП ведет только один вид деятельности, попадающий под применение патента, то выгоднее выбрать именно эту систему налогообложения. Если надо выбирать между патентом и ЕНВД, то нужно провести расчеты и сравнить налоговое бремя: не всегда патент выгоднее ЕНВД.

ВНИМАНИЕ! Про данный вид налога есть подробная статья, где приводятся в пример все расчеты налогов: .

ЕСХН

Эта система налогообложения еще более специфична, и применяется довольно редко!

ЕСХН могут применять те ИП, которые соответствуют определению сельхозтоваропроизводителей, данном в п. 2 ст. 346.2 НК. Также важна доля расходов по сельскохозяйственной деятельности: они должны занимать в общих расходах не менее 70%.

ЕСХН позволяет снизить налоговую нагрузку на ИП, ставка равна 6%, а также существенно облегчает ведение учета и составление отчетности.

Итог: возможность применения ЕСХН следует рассмотреть ИП, которые классифицируются как сельхозтоваропроизводители.

Вывод!

Итак, как индивидуальному предпринимателю определиться с системой налогообложения? Можно руководствоваться этим алгоритмом:

1. Определите ваши виды деятельности и налоговые режимы, которые вам можно применять;
2. Изучите ограничения, которые могут препятствовать вашему переходу на тот или иной режим: число работников, сумму доходов /расходов, другие показатели;
3. Узнайте, действует ли этот режим на территории, где вы собираетесь осуществлять свою деятельность (просто обратитесь в свою налоговую, вам все подробно расскажут);
4. Определите для себя: важен ли вам или вашим партнерам НДС, важно ли вам использовать ККА, важна ли вам возможность уменьшения налогов на страховые взносы и другие аналогичные моменты;
5. Рассчитайте примерные значения налогового бремени при возможных налоговых режимах.
6. Окончательный выбор нужно сделать на основании самой маленькой суммы налога к уплате.

Заключение

В заключение хочу сказать, чтобы вы к выбору системы налогообложения относились серьезно. Выбрать, посчитать и помочь в этом вам может Дарья. Задавайте вопросы в комментариях к этой статье или в разделе . Также обязательно подпишитесь на обновление статей и заходите на сайт чаще, потому что в следующих статьях о бухгалтерском и налоговом учетах Дарья расскажет подробно о каждой системе налогообложения, приведет примеры расчетов и расскажет как платить налоги. Кстати, вот одна из таких статей: . Другие статьи будут появляться в разделе .

Один из самых важных вопросов при начале ведения бизнеса - налогообложение ИП. Предприниматели, особенно начинающие, сталкиваются со многими вопросами, и незнание порядка налогообложения может привести к штрафам за неуплату налогов. Непродуманный выбор системы налогообложения может привести к значительным потерям. Рассмотрим кратко, какие налоги надо платить, как считать, от чего они зависят, когда отчитываться и другие вопросы.

Какие налоги платит ИП

Начнем с главного - предприниматель вправе добровольно выбрать систему налогообложения при соблюдении установленных требований и ограничений, об этом разъясняли и контролирующие органы (Письмо Минфина от 08.08.2014 N 03-11-11/39581).

Выбор зависит от многих факторов — вида деятельности, региона, дохода, контрагентов, работников и других параметров. Но сделать это необходимо почти сразу, в течение 30 дней после регистрации в качестве ИП. Поэтому разобраться в системах налогообложения необходимо заранее, определить критерии, посчитать примерную сумму налога и сравнить.

Применять можно несколько систем налогообложения ИП в 2017 году:

• ОСНО — общая система налогообложения (главы 21 и 23 НК РФ);
• УСН — упрощенная (глава 26.2 НК РФ);
• ЕНВД — единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);
• ПСН — патентная (глава 26.5 НК РФ);
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Не будем останавливаться на налоге для сельхозпроизводителей, рассмотрим более подробно, в чем разница между остальными системами.

При этом надо отметить, что ни одна налоговая система не освобождает от налогов ИП с работниками в 2017 году.

Если предприниматель является работодателем, то налоги и страховые взносы по заработной плате он платить обязан, это требования ст. 226 НК РФ и ст. 420 НК РФ . Но уплаченные страховые взносы предприниматель может учесть при расчете налога во всех системах, кроме ПСН, где страховые взносы ни за работников, ни за самого ИП не учитываются.

Общая и упрощенная системы налогообложения

Налоговая система, которая используется «по умолчанию», — ОСНО. Налоги ИП платит в полном объеме - НДС, НДФЛ, налог на имущество, ИП должен ежеквартально отчитываться. Помимо того, что налоговая нагрузка достаточно высокая, необходимо вести учет, документально подтверждать расходы, выставлять счета-фактуры.

Альтернативой ОСНО является УСН, распространенная в малом и среднем бизнесе система налогообложения. УСН применяется ко всем видам деятельности, можно выбрать внутри системы разные объекты налогообложения, простой учет, заменяет, как и раньше, следующие налоги для ИП в 2017 году:

• НДФЛ;
• НДС (за исключением НДС при ввозе, а также при выполнении функций налогового агента);
• налог на имущество.

Специальные режимы характерны не только тем, что можно эффективно и законно снизить налоговую нагрузку, но и тем, что для применения надо соблюдать определённые требования.

Для перехода на УСН необходимо, чтобы работников было не более 100 человек и одновременно доход, а также остаточная стоимость имущества не превышали 150 млн руб.

При выборе этой системы, чтобы понять, какие налоги надо платить ИП в 2017 году, необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

• доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
• доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта. Кроме того, в отношении определённых видов деятельности могут быть введены так называемые «налоговые каникулы», то есть налоги индивидуального предпринимателя в 2017 году могут быть снижены до 0%.

Но для применения УСН, помимо соблюдения требований, необходимо подать уведомление о переходе. Это можно сделать при регистрации или в течение 30 дней (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Если ИП не уведомил о переходе или хочет поменять выбранный объект, то сделать это он сможет только со следующего календарного года, подав уведомление до 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Если не применяется УСН, то индивидуальный предприниматель налоги платит по общей системе. Это происходит и в том случае, если ИП применяет спецрежим (ЕНВД или ПСН), но операция не облагается по этой системе, например, если ИП занимается перевозками и приобрел патент, продажа машины будет облагаться по ОСНО с уплатой НДС и НДФЛ.

Патент и вменёнка

Эти системы схожи тем, что налог платится исходя из потенциального дохода, а не фактического, как на ОСНО и УСН. При этом возможность применить патент имеют только предприниматели. Юридические лица не вправе воспользоваться этой системой налогообложения.

Привлекательны в первую очередь для начинающего ИП низкие налоги в этих системах, но не только это. Дело в том, что сумму налога можно определить заранее, то есть спланировать расходы на ведение бизнеса. Это имеет и отрицательную сторону - даже при отсутствии деятельности или работе в убыток налоги надо будет заплатить. Но если прогнозируется высокий и стабильный доход, то применение этих систем совершенно оправдано.

Отличие этих форм налогообложения для ИП в 2017 году заключается не только в сумме налога, но и в требованиях для перехода на ЕНВД или ПСН - разные ограничения по численности сотрудников, лимиту доходов. При этом обе системы позволяют не платить НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении деятельности, которая облагается по патенту или ЕНВД. Оба вида деятельности можно совмещать с упрощенной системой.

Особенность ПСН в том, что это единственная система, где в налоговую ИП не надо подавать отчетность, более того, налог рассчитают сразу в налоговом органе, выдадут патент, в котором укажут сумму налога и дату платежа. То есть предприниматель освобождается от всякой бумажной работы, не опасается штрафов за несвоевременную подачу декларации или недоплату в связи с неверным расчетом налога, и это очень привлекательно для многих ИП. Помимо того, что патент применяется только к определённым видам деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), необходимо, чтобы такое налогообложение индивидуальных предпринимателей было введено на территории соответствующего муниципального образования.

Для перехода на патент установлены достаточно жесткие требования:

• численность не более 15 человек;
• лимит доходов не более 60 миллионов рублей в год.

И при совмещении с другой системой, например УСН, доход суммируется по обоим режимам налогообложения, и в случае превышения за год установленного лимита доходов предприниматель теряет право на применение патента (Письмо Минфина РФ от 14.04.2017 N 03-11-12/22505).

Применение вменённой системы налогообложения ИП в 2017 году также возможно при соблюдении установленных требований: применяются только к определенным видам деятельности и только в том случае, если в регионе приняты соответствующие законы. Например, в Москве ЕНВД не применяется. Виды деятельности ЕНВД установлены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ . Другие ограничения установлены в п.п. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ , в частности численность сотрудников не должна превышать 100 человек.

Кроме того, суммы налога зависят исключительно от региона, так как рассчитываются по формуле, и именно местными властями утверждаются коэффициенты и другие показатели, влияющие на расчет.

Поэтому надо посчитать, какие налоги ИП будет платить, и сравнить. Стоимость патента можно узнать на сайте ФНС, использовав калькулятор https://patent.nalog.ru/info/ . При этом не надо вникать в расчет, и если необходимы дополнительные данные, указанные в подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ , то это будет указано. Кроме того, патент можно приобрести на определённый срок по выбору предпринимателя — от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года.

С ЕНВД сложнее - чтобы посчитать какие налоги платит ИП в 2017 году, надо знать, какие физические показатели используются, базовую доходность, коэффициенты. Кроме того, рекомендуется изучить особенности применения системы для конкретного вида деятельности. Например, доход, полученный по договору аренды транспортного средства с экипажем, не подпадает под оказание услуг по перевозке и не может быть переведен на ЕНВД (Письмо Минфина РФ от 05.05.2017 N 03-11-11/27760).

Какие налоги надо платить, если ИП не ведет деятельность

Особенность предпринимательской деятельности в том, что даже если ИП не занимается бизнесом, в том числе и по уважительной причине, это не снимает с него обязанности по расчетам с государством. Особое внимание надо обратить на страховые взносы, так как уплата взносов производится за весь период регистрации в качестве предпринимателя, начиная с внесения в ЕГРИП и до прекращения деятельности в качестве ИП (исключения из ЕГРИП).

Вне зависимости от применяемой системы налогообложения необходимо заплатить фиксированные страховые взносы, платежи ИП за себя в 2017 году составляют 27 990 рублей.

Платить взносы надо вне зависимости от вида деятельности и получения доходов, даже если ИП не работает или получил убыток. При этом иные факторы во внимание не принимаются, например, пенсионер-предприниматель также должен платить страховые взносы в Пенсионный фонд (Письмо Минфина РФ от 03.04.2017 N 03-15-05/19447).

Но если применяется специальный режим, который не зависит от дохода, то платежи ИП, помимо взносов, увеличатся на сумму налога - единого налога при ЕНВД и стоимости патента при ПСН. Всё это необходимо учитывать, и в таких случаях рекомендуется прекращать деятельность в качестве предпринимателя, чтобы не нести дополнительные расходы.

• Сергей Абрамов

Один из самых важных вопросов при оформлении индивидуального предпринимательства – это вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Рассмотрим существующие на данный момент и регламентированные российским налоговым законодательством системы.

ОСНО

Общая система налогообложения, или ОСНО, является системой «по умолчанию». Если ИП при оформлении и регистрации не уточнил, какую систему налогообложения он желает использовать, то ОСНО начинает использоваться автоматически. Предприниматели, которые работают по ОСНО, в полной мере ведут бухгалтерский учёт, включая книгу доходов и расходов, а также платят все общие налоги. В их числе – налог на добавленную стоимость (НДС), НДФЛ и налог на имущество.

УСН

УСН – это упрощённая система налогообложения. Её можно выбрать в добровольном порядке при оформлении и регистрации ИП. Необходимо уведомить уполномоченное подразделение ФНС о том, что будущий предприниматель выбрал именно УСН. Таким образом можно значительно снизить финансовую нагрузку.

Предприниматель, выбравший УСН, освобождается от уплаты НДС и НДФЛ, как и от уплаты налога на имущество. Единый налог уплачивается предпринимателем раз в годовой квартал. Кроме того, каждый год подаётся налоговая декларация. Помимо этого, уменьшить общую сумму уплачиваемого налога можно за счёт страховых взносов. Для ИП с сотрудниками максимальный процент уменьшения составляет 50 %. Для тех, кто не нанимает работников, такого ограничения нет, и налоги ИП может платить в значительно меньшем объёме, чем при ОСНО.

Решая , следует удостовериться, что виды деятельности ИП не входят в особый список тех видов деятельности, для которых выбирать УСН запрещено. Этот список приводится в статье 346.26 Налогового кодекса РФ. Помимо этого, существует ограничение по годовому доходу: он не должен быть больше 60 миллионов рублей, умноженных на коэффициент-дефлятор. В 2014 году ориентироваться следует на 67 миллионов в год. Если сумма доходов меньше, то можно смело выбирать УСН.

ЕНВД

– это единый налог на вменённый доход. Если УСН иногда называют упрощёнкой, то ЕНВД – вменёнкой. С 2013 года ЕНВД может быть добровольно выбран, если речь идёт о тех видах деятельности, которые перечислены в пункте 2 статьи 246.26 Налогового кодекса. Чтобы работать на основе ЕНВД, необходимо встать на учёт в инспекцию Федеральной налоговой службы, в задачи которой входит контроль территории регистрации ИП.

Итак, что же лучше – упрощенка или вмененка? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно разобраться с тем, как начисляется ЕНВД. Уплачивается он ежеквартально. Сумма налога зависит от базового дохода, причём по каждому виду деятельности ставки устанавливаются отдельно. Кроме того, в формировании налога играют роль такие фактические показатели, как число сотрудников, площадь торговой территории и так далее.

Расчёт корректируется с учётом специальных коэффициентов K1 и K2, а также умножается на ставку в размере 15 %. ЕНВД можно также уменьшить за счёт страховых взносов – для ИП с сотрудниками аналогично УСН действует ограничение 50 %, для ИП без сотрудников такого ограничения нет.

В большинстве случаев не приходится становиться перед дилеммой: УСН или ЕНВД – что лучше для ИП. Ведь ЕНВД используется лишь для некоторых видов деятельности, перечисленных в Налоговом кодексе. Для остальных видов деятельности придётся остановиться на ОСНО, выбрать УСН (если это возможно) или же, как вариант, предпочесть патентную систему налогообложения.

Патентное налогообложение

Стала равноценным вариантом для ИП с начала 2013 года. Применять её могут только ИП – она недоступна лицам, ведущим экономическую деятельность в иной организационной форме.

По своей сути данная система похожа на ЕНВД, поскольку действует для определённых видов деятельности. Однако устанавливаются они не на муниципальном, а на региональном уровне. Характерное отличие патента заключается в том, что не нужно платить налоги ежеквартально и рассчитывать их, исходя из фактических показателей.

ИП просто покупает патент на срок от одного месяца до одного года – и не нужно подавать в ФНС никаких деклараций. Достаточно оплатить патент вовремя. Доходы от деятельности, на которую был приобретён патент, фиксируются в отдельной учётной книге. Сумма патента не уменьшается за счёт страховых взносов, как при УСН или ЕНВД.

Что лучше?

Перед каждым предпринимателем встанет вопрос о том, что выбрать: УСН, ЕНВД или ОСНО. Как показывает практика, и УСН, и ЕНВД оказываются выгоднее для предпринимателя. Патентная система слишком специфична в большинстве случаев, а ОСНО придётся использовать, если доход будет составлять более определённой суммы.

Поскольку ЕНВД применяется только для отдельных видов деятельности, то лучше всего отдать предпочтение УСН. Это наименее затратный и наименее хлопотный вариант. Если ИП не занимается оптовой торговлей, а его клиенты не требуют счёт-фактур, то «упрощёнка» будет просто идеальным выбором.

Варианты УСН

Решая, какую систему налогообложения выбрать для ИП в 2014 году, следует отдельно рассмотреть вопрос, связанный с УСН. А именно – что должно выступать в качестве объекта налогообложения. Вариантов есть два:

• чистые доходы (налоговая ставка составляет 6 %);
• доходы минус расходы (налоговая ставка обычно составляет 15 %, иногда может меняться в зависимости от вида деятельности и других факторов).

Чтобы принять решение о том, какой из данных двух вариантов выбрать, необходимо оценить планируемые доходы, а также примерную величину расходов и возможность подтверждать их с помощью отчётных документов (путевых листов, накладных, чеков и так далее). Полный список расходов, которые учитываются при расчёте налога по УСН, приводится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Налогообложение чистых доходов

Выбрать в качестве объекта налогообложения чистые доходы – это выгодное решение в следующих случаях:

• Объём расходов небольшой, или же расходы довольно трудно подтверждать документально. Чтобы не запутаться с документацией, которая сможет подтвердить размер расходов, можно выбрать данный вариант УСН.
• Свою деятельность ИП собирается вести без наёмных работников.
• Расплачиваться с поставщиками сырья или продукции предприниматель планирует с использованием электронных платёжных систем. Документальное подтверждение расходов в этом случае может оказаться затруднительным.

Выбирать данный вариант выгодно тем ИП, которые занимаются оказанием услуг или любой другой деятельностью, не предполагающей значительных расходов. В числе прочего, это может быть любая информационная или консультационная деятельность. Оценив предполагаемый объём доходов, ИП вполне может прийти к выводу, что ему выгодно будет платить налоги по меньшей ставке.

Налогообложение доходов за вычетом расходов

Лучше всего выбрать вариант, при котором налогообложению будут подвергаться суммы, представляющие собой разность между доходами и расходами, выгодно в следующих случаях:

• Предполагаемый объём расходов будет очень велик и составит немалую долю от доходов (ориентироваться следует на долю не менее чем 60 %).
• Расходы можно будет легко подтвердить отчётной документацией, то есть у ИП не возникнет никаких проблем с подачей налоговых деклараций.
• Расходы будут регулярными, легко прогнозируемыми и столь же легко фиксируемыми.
• Если в регионе, где регистрируется ИП, для выбранного им вида деятельности установлена льготная налоговая ставка. Необходимо ориентироваться на случаи, при которых доход от льгот будет составлять не менее 70 % от общего дохода предпринимателя.

Таким образом, выбирать УСН с выбором в качестве объекта доходов за вычетом расходов выгодно для тех случаев, когда ИП планирует заниматься торговлей или производством, при котором значительная часть финансов расходуется на закупку оборудования и исходного сырья. Выбирать данный вариант следует в тех случаях, когда, несмотря на более высокую налоговую ставку, выгоднее будет подвергнуть налогообложению разницу между доходами и расходами.

Итог

Как показывает практика, лучше всего выбирать именно УСН, особенно на первых порах, пока размер доходов сравнительно невелик. Если деятельность, выбранная предпринимателем, входит в особый перечень, то лучше всего отдать предпочтение ЕНВД. Выбирать ОСНО для начинающих предпринимателей обычно довольно невыгодный и неудобный вариант.