Должностная инструкция аудитора по персоналу. Должностная инструкция аудитора
Права и обязанности внутренних аудиторов фиксируются в Положении о службе внутреннего аудита. Не существует нормативно установленных требований к установлению прав и обязанностей внутренних аудиторов.
При рассмотрении этого вопроса за основу необходимо принимать Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-фз "Об аудиторской деятельности" и действующие стандарты аудита.
Специалисты службы внутреннего аудита имеют следующие права.
- 1. Определять формы и методы аудиторской проверки с учетом методик службы внутреннего аудита.
- 2. Организовывать системный контроль за деятельностью структурных подразделений организации.
- 3. Иметь доступ во все подразделения организации, к любой информации, необходимой для проведения аудита.
- 4. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.
- 5. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.
- 6. Давать распоряжения персоналу по подготовке организации к внешнему аудиту.
- 7. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля в организации, а также изменению управленческой политики в организации.
- 8. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.
- 9. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными должностной инструкцией обязанностями.
- 10. Требовать от руководства организации обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.
- 11. При необходимости привлекать к проверкам сотрудников других подразделений.
- 12. Самостоятельно снимать копии с проверяемых документов и т.д.
Специалисты службы внутреннего аудита имеют следующие обязанности.
- 1. Проверять состояние сохранности имущества и расследовать факты хищений собственности учредителей организации, а также нарушений требований законодательно-нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций.
- 2. Вырабатывать меры по повышению эффективности управления, проводить экспертизу эффективности и надежности работы системы внутреннего контроля организации.
- 3. Выполнять анализ финансового положения организации, се филиалов и зависимых организаций.
- 4. Организовать подготовку к проверкам органов внешнего контроля, принимать активное участие в этих проверках.
- 5. Квалифицированно и качественно проводить внутренние аудиторские проверки.
- 6. Осуществлять проверку финансовой и управленческой отчетности организации, анализировать ее достоверность, оценивать своевременность ее составления и представлении.
- 7. Организовывать унификацию и стандартизацию учетных процессов.
- 8. Подготавливать и представлять для утверждения руководству организации план и бюджет аудиторских работ.
- 9. Проводить сплошные ревизии и проверки в подразделениях организации в соответствии с утвержденным планом.
- 10. Осуществлять контроль за выполнением бюджета организации.
- 11. Осуществлять экспертную оценку проектов, контрактов, контролировать своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.
- 12. Выявлять внутренние резервы организации и определять пути их эффективного использования.
- 13. Проводить мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществлять анализ доходов и расходов организации, оптимизацию и планирование налогов.
- 14. Проводить выборочные ревизии в целях выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществлять контроль за выполнением организацией и его контрагентами своих обязательств, анализировать дебиторскую и кредиторскую задолженности, давать оперативные указания по уменьшению задолженностей.
- 15. Разрабатывать рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.
- 16. Определять и анализировать возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов в организации.
- 17. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, давать экспертные заключения и иные отчеты.
Субъекты проверок службы внутреннего аудита обязаны создавать внутренним аудиторам условия для своевременного и полного проведения проверки, а также содействовать в ее осуществлении, не ограничивая круга вопросов, подлежащих проверке.
Должностные инструкции с учетом профстандартов 2016-2017
Образец должностной инструкции старшего внутреннего аудитора
Образец должностной инструкции составлен с учетом профстандарта Внутренний аудитор
1. Общие положения
1.1. На должность старшего внутреннего аудитора принимается лицо, имеющее:
1) высшее образование (бакалавриат), дополнительное профессиональное образование (программы переподготовки, программы повышения квалификации, программы профессиональной сертификации) в функциональных областях деятельности организации и (или) в области внутреннего аудита;
2) стаж работы не менее 2 лет в одной из функциональных областей деятельности организации.
1.2. Старший внутренний аудитор должен знать:
1) международные профессиональные стандарты внутреннего аудита;
2) международные концепции и стандарты управления рисками и внутреннего контроля;
3) трудовое, гражданское, административное законодательство Российской Федерации;
4) основные законодательные и нормативные правовые акты, относящиеся:
К областям аудита;
К объекту консультационного проекта;
5) принципы организации и порядок функционирования бизнеса (вида деятельности), бизнес-модели, процессов и процедур организации;
6) локальные нормативные акты и организационно-распорядительные документы организации;
7) принципы и порядок формирования управленческой, финансовой (бухгалтерской) и прочих видов отчетности;
8) информационные системы (программные продукты), применяемые в организации, в объеме, необходимом для целей внутреннего аудита;
9) Правила внутреннего трудового распорядка;
10) требования охраны труда и правила пожарной безопасности;
11) ……… (другие документы, материалы и т.д.)
1.3. Старший внутренний аудитор должен уметь:
1) выполнять процедуры тестирования (опрос (запрос), наблюдение (осмотр), проверка (инспектирование), повторное выполнение, пересчет (подсчет), подтверждение), аналитические процедуры (анализ финансовых и нефинансовых коэффициентов, статистический анализ, сравнение фактических и плановых показателей, тренд-анализ) либо их сочетания с использованием программного обеспечения для целей внутреннего аудита или без него;
2) проводить интервью и осуществлять письменную коммуникацию;
3) применять в работе законы, подзаконные акты и локальные нормативные акты организации;
4) анализировать и оценивать информацию, выявлять причинно-следственные связи, делать выводы;
5) использовать методы автоматизации внутреннего аудита в объеме, достаточном для выполнения:
Внутренней аудиторской проверки;
Консультационного проекта;
6) координировать свою деятельность с коллегами, эффективно работать в команде;
7) ……… (другие навыки и умения)
1.4. Старший внутренний аудитор в своей деятельности руководствуется:
1) ……… (наименование учредительного документа)
2) Положением о ……… (наименование структурного подразделения)
3) настоящей должностной инструкцией;
4) ……… (наименования локальных нормативных актов, регламентирующих
трудовые функции по должности)
1.5. Старший внутренний аудитор подчиняется непосредственно ……… (наименование должности руководителя)
1.6. ……… (другие общие положения)
2. Трудовые функции
2.1. Проведение внутренней аудиторской проверки и (или) выполнение консультационного проекта в составе группы:
1) проведение внутренней аудиторской проверки в составе группы;
2) выполнение консультационного проекта в составе группы.
2.2. ……… (другие функции)
2.3. Поручение специалисту по внутреннему аудиту оценки структурных подразделений (областей деятельности организации), в которых он ранее занимал должность (был ответственен за область деятельности организации), возможно только по истечении двенадцати месяцев со дня окончания специалистом по внутреннему аудиту работы в этих структурных подразделениях (областях деятельности) организации.
3. Должностные обязанности
3.1. Старший внутренний аудитор исполняет следующие обязанности:
3.1.1. В рамках трудовой функции, указанной в подпункте 1 пункта 2.1 настоящей должностной инструкции:
1) осуществляет подготовку к выполнению внутренней аудиторской проверки в соответствии с программой внутренней аудиторской проверки;
2) выполняет идентификацию и оценку рисков объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
3) осуществляет оценку схемы построения (эффективности) контрольных процедур объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
4) формирует аудиторскую выборку с использованием программного обеспечения для целей внутреннего аудита или без него для проведения процедур внутреннего аудита с целью получения аудиторских доказательств;
5) проводит процедуры внутреннего аудита и сбор аудиторских доказательств;
6) осуществляет документирование результатов выполнения процедур внутреннего аудита в рабочих документах с использованием программного обеспечения для целей внутреннего аудита или без него;
7) обсуждает результаты выполнения процедур внутреннего аудита с уполномоченными представителями объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
8) осуществляет анализ и оценку объекта внутреннего аудита в соответствии с целью внутренней аудиторской проверки и целью вида профессиональной деятельности;
9) предлагает способы снижения рисков объекта внутреннего аудита (бизнес-процесса, проекта, программы, подразделения);
10) осуществляет представление результатов выполнения процедур внутреннего аудита и предложений по способам снижения рисков объекта внутреннего аудита для подготовки отчета по результатам выполнения внутренней аудиторской проверки;
11) проводит мониторинг действий (корректирующих мер) руководителей организации, предпринимаемых по результатам внутренней аудиторской проверки.
3.1.2. В рамках трудовой функции, указанной в подпункте 2 пункта 2.1 настоящей должностной инструкции:
1) осуществляет подготовку теоретического и практического материала с целью проведения обучающих семинаров для руководителей и работников организации по вопросам внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления;
2) осуществляет подготовку к выполнению консультационного проекта в соответствии с программой консультационного проекта;
3) проводит идентификацию и оценку рисков объекта консультационного проекта;
4) осуществляет оценку схемы построения (эффективности) контрольных процедур объекта консультационного проекта;
5) выполняет формирование аудиторской выборки с использованием программного обеспечения для целей внутреннего аудита или без него для проведения процедур внутреннего аудита с целью получения аудиторских доказательств;
6) проводит процедуры внутреннего аудита и сбор аудиторских доказательств;
7) осуществляет документирование результатов выполнения процедур внутреннего аудита с использованием программного обеспечения для целей внутреннего аудита или без него;
8) обсуждает результаты выполнения процедур внутреннего аудита с уполномоченными представителями объекта консультационного проекта;
9) проводит анализ и оценку объекта внутреннего аудита в соответствии с целью консультационного проекта и целью вида профессиональной деятельности;
10) предлагает способы снижения рисков объекта консультационного проекта (в случае наличия соответствующего запроса со стороны заказчика консультационного проекта);
11) предоставляет результаты выполнения процедур внутреннего аудита и предложений по способам снижения рисков объекта консультационного проекта для подготовки отчета по результатам проведенного консультирования;
12) осуществляет мониторинг действий (корректирующих мер) руководителей организации, предпринимаемых по результатам консультационного проекта (в случае наличия соответствующего запроса со стороны заказчика консультационного проекта).
3.1.3. В рамках выполнения своих трудовых функций исполняет поручения своего непосредственного руководителя.
3.1.4. ……… (другие обязанности)
3.2. ……… (другие положения о должностных обязанностях)
4. Права
Старший внутренний аудитор имеет право:
4.1. Участвовать в обсуждении проектов решений руководства организации, в совещаниях по их подготовке и выполнению.
4.2. Запрашивать у непосредственного руководителя разъяснения и уточнения по данным поручениям, выданным заданиям.
4.3. Запрашивать по поручению непосредственного руководителя и получать от других работников организации необходимую информацию, документы, необходимые для исполнения поручения.
4.4. Знакомиться с проектами решений руководства, касающихся выполняемой им функции, с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения своих трудовых функций.
4.5. Вносить на рассмотрение своего непосредственного руководителя предложения по организации труда в рамках своих трудовых функций.
4.6. Участвовать в обсуждении вопросов, касающихся исполняемых должностных обязанностей.
4.7. ……… (другие права)
5. Ответственность
5.1. Старший внутренний аудитор привлекается к ответственности:
За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации, законодательством в сфере внутреннего аудита;
За правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей трудовой деятельности, - в порядке, установленном действующим административным и уголовным законодательством Российской Федерации;
За причинение ущерба организации - в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
5.2. ……… (другие положения об ответственности)
6. Заключительные положения
6.1. Настоящая должностная инструкция разработана на основе Профессионального стандарта "Внутренний аудитор", утвержденного Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 25.12.2014 N 1128н, с учетом ……… (реквизиты локальных нормативных актов организации)
6.2. Ознакомление работника с настоящей должностной инструкцией осуществляется при приеме на работу (до подписания трудового договора).
Факт ознакомления работника с настоящей должностной инструкцией подтверждается ……… (подписью в листе ознакомления, являющемся неотъемлемой частью настоящей инструкции(в журнале ознакомления с должностными инструкциями); в экземпляре должностной инструкции, хранящемся у работодателя; иным способом)
6.3. ……… (другие заключительные положения).
Во многих крупных компаниях, холдингах существуют специалисты внутреннего аудита. Людей с подобным кругом обязанностей раньше называли ревизорами.
Их задача - выявлять ошибки собственной бухгалтерии, составлять рекомендации по ведению учета. Если в кресле главбуха вам стало тесно, вы мобильны и не боитесь принимать решения, внимательны и усидчивы — вы идеальный кандидат на должность внутреннего аудитора.
Все под самоконтролем
Внутренний аудитор (финансовый ревизор) - специалист компании, деятельность которой он проверяет. Как минимум внутренний аудитор контролирует ведение бухгалтерского и налогового учета. В некоторых фирмах он может быть наделен более широкими полномочиями, вплоть до курирования финансового и управленческого учета.
Сегодня службы внутреннего аудита существуют во многих крупных и средних компаниях. Особенно актуальна система внутреннего аудита для открытых акционерных обществ с разветвленной сетью филиалов и структурных подразделений, холдингов, объединяющих большое количество юридических лиц, региональных сетевых компаний, а также фирм, составляющих финансовую отчетность по международным стандартам.
Учитывая реалии финансовой нестабильности, и небольшие компании не прочь обзавестись внутренним аудитором. Во-первых, неграмотный бухгалтерский и налоговый учет может привести к крупным непредвиденным тратам, а нестабильность рынка вынуждает постоянно сокращать издержки, изыскивать потенциальные резервы во всех сферах хозяйственной деятельности. Во-вторых, собственный сотрудник компании больше, чем сторонний, заинтересован в качественном контроле бизнес-процессов.
Зона ответственности
Круг обязанностей внутреннего аудитора зависит от конкретных требований руководства и степени ответственности, которую дирекция готова возложить на его плечи. К повседневным задачам аудитора относятся:
Контроль правильности составления бухгалтерской отчетности и исчисления и уплаты налогов;
Выявление налоговых рисков, связанных с внедрением новых направлений деятельности, заключением нетиповых договоров;
Проверка однотипности, своевременности и полноты отражения хозяйственных оборотов в бухгалтерском учете обособленных подразделений и головной организации.
Одно из принципиальных отличий внутреннего аудитора от внешнего - заинтересованность первого в обнаружении и устранении ошибок бухучета. Стороннему аудитору руководство компании, как правило, дает понять, что надеется на положительное заключение. При этом вполне возможно, что многие проблемы учета так и останутся не выявленными. «Родной» аудитор обязан находить и устранять все недочеты в работе финансовой службы по ходу дела - ведь ответственность за правильность работы бухгалтерии ложится и на его плечи. «Ошибки бухгалтерии - мой хлеб. Если из месяца в месяц я буду рапортовать начальству о том, что в учете все и без меня в порядке, то спрашивается, за что я получаю деньги и зачем я нужен фирме? Но здесь также важно не переступить черту, не превратиться в формалиста, который придирается к каждой запятой», - делится опытом аудитор торговой сети Михаил Катышев.
Требования высоки
Претендовать на должность внутреннего аудитора может далеко не каждый желающий. Для этого у соискателя должно быть высшее экономическое образование‚ отличное знание законодательства, подкрепленное опытом практической работы на всех участках бухгалтерского учета и со всеми системами налогообложения, знание управленческого учета. Дополнительным плюсом будет наличие опыта в проведении внутренних проверок ведения учета. Кроме того, эксперты рынка труда отмечают, что значительно повысят конкурентоспособность кандидата аттестат аудитора, сертификат международного бухгалтера (CPA, ACCA и пр.). Знание английского языка также выступает бесспорным преимуществом.
Помимо этого кандидат должен быть готов к переработкам и частым командировкам. Ведь в случае контроля над деятельностью филиалов компании в других городах разъездов не миновать. По мнению экспертов, внутренний аудитор проводит от 30 до 70 процентов рабочего времени в командировках, а это, согласитесь, подходит не всем.
Профессионалы объединяются
Учитывая широкое распространение различных профессиональных объединений и высокую степень доверия работодателей к наличию у соискателя членства в таком сообществе, возможно, имеет смысл вступить в Институт внутренних аудиторов. Российский Институт внутренних аудиторов (ИВА) - профессиональная ассоциация, объединяющая внутренних аудиторов, сотрудников контрольно-ревизионных подразделений, специалистов в области внутреннего контроля и управления рисками. Членами института являются представители крупных и средних российских и иностранных компаний, включая промышленные и торговые предприятия, предприятия транспорта, связи, сферы услуг, финансовые организации, аудиторские и консалтинговые компании. Из преимуществ, которыми обладают члены ассоциации, можно назвать информационную и методическую помощь, оказываемую ИВА в вопросах внутреннего аудита, управления рисками, корпоративного управления, мошенничества, а также возможность профессионального общения с коллегами в формате ежемесячных встреч.
Повысить уровень образования в сфере внутреннего аудита помогут краткосрочные и среднесрочные курсы, организуемые в учебно-методических центрах и институтах Санкт-Петербурга. Выбирая подходящую программу, обратите внимание на то, по какой методике проходит обучение. «Когда я решила переквалифицироваться из главбухов во внутренние аудиторы, подумала, что неплохо было бы систематизировать имеющиеся знания и подтвердить свои амбиции соответствующим дипломом. Долго выбирала учебное заведение и программу повышения квалификации. В некоторых центрах преподают по собственным программам и выдают совершенно не котирующийся документ о сдаче экзамена. Такие курсы - трата времени и денег. Необходимо выбирать заведение, где обучение, подготовка и сдача квалификационного экзамена проходит по международно признанной программе зарубежного института», - дает совет внутренний аудитор производственной компании Ксения Думлер.
Можно получить сертификат внутреннего аудитора. Такую возможность, например, предлагает Международный институт внутренних аудиторов (Institute of Internal Auditors, IIA). Для того чтобы получить профессиональный сертификат по квалификации «Дипломированный внутренний аудитор» (Certified Internal Auditor, CIA), необходимо иметь высшее образование по любой специальности, двухлетний опыт работы в области внешнего или внутреннего аудита (один год работы аудитором можно заменить опытом работы в области финансового учета, финансов, юриспруденции или наличием степени магистра или выше). Также соискатель должен принять обязательство соблюдать Кодекс этики внутреннего аудитора и предоставить письменную рекомендацию от своего руководителя/работодателя или дипломированного внутреннего аудитора (CIA). Экзамен можно сдавать и при отсутствии необходимого опыта работы (например, после окончания вуза). Экзамен CIA состоит из четырех блоков: «Роль внутреннего аудита в процессах управления рисками, контроля и корпоративного управления», «Проведение аудиторских заданий», «Бизнес-анализ и информационные технологии», «Навыки управления бизнесом». Для того чтобы каждая часть считалась сданной, необходимо набрать 600 баллов, что примерно соответствует правильным ответам на 75 процентов вопросов. Большая часть литературы для подготовки к экзамену доступна только на английском языке.
Основные обязанности внутреннего аудитора:
1. Аудиторские проверки - контроль качества работ‚ выполняемых бухгалтерами компании.
2. Текущее консультирование по вопросам бухучета и налогообложения.
4. Организация и проведение внутренних обучающих семинаров.
Цена вопроса
Крупные и средние петербургские компании уже давно высоко оценили роль внутренних аудиторов, спрос на этих специалистов достаточно стабилен. Еще один большой пласт заинтересованных во внутренних аудиторах фирм составляют консалтинговые компании, специализирующиеся на разработке и внедрении систем внутреннего контроля сторонних компаний. Как правило, нижняя планка уровня дохода внутреннего ревизора устанавливается в 40 000 рублей в месяц и в зависимости от рода деятельности компании может быть значительно выше.
Внутренний аудит является составной частью системы контроля на предприятии. Более того, он представляет собой индикатор надежности и эффективности контроля.
Внутренний аудитор - специалист, призванный беспристрастно и профессионально давать реальную оценку состоянию дел на предприятии. Наличие отделов внутреннего аудита в коммерческих банках - обязательное требование Центрального банка РФ. Однако и в нефинансовой сфере внутренний аудит получает все большее распространение.
Это объясняется:
Желанием руководства иметь постоянное объективное представление о состоянии дел на предприятии;
Возможностью принимать ответственные решения на основе объективных данных;
Положительным психологическим и воспитательным влиянием на работников предприятия;
Предварительной подготовкой к внешнему аудиту.
Функции внутреннего аудитора напоминают функции внешнего. Однако есть и существенные отличия. Во-первых, работая внутри предприятия аудитор как штатный работник предприятия выполняет свои обязанности с целью защиты интересов предприятия, в то время как внешний аудитор защищает интересы клиентов предприятия (поставщиков, потребителей, кредиторов) и фискальных органов. Во-вторых, внутренний аудит направлен на оценку существующей системы контроля предприятия и эффективности его различных подразделений - производство, маркетинг, торговля, финансы, кадры и т.д., а внешний, традиционно ориентируясь на подтверждение достоверности финансовой отчетности предприятия, фокусирует свое внимание на операциях и событиях, могущих оказать материальное воздействие на отчетность предприятия. Таким образом, различия заключаются в целях работы и ее направленности.
При выполнении своих функций внутренний аудитор, как правило, подчиняется непосредственно руководителю предприятия. Это обусловлено необходимостью обеспечения независимости аудитора в формировании собственного, объективного мнения (основанного на фактах и данных) о работе структурных подразделений предприятия. Кроме того, сама сущность работы внутреннего аудитора предполагает абсолютную доступность ко всем данным о показателях работы того или иного подразделения.
Выявление несоответствий и ошибок в документации и работе персонала не является единственной задачей внутреннего аудитора. Основная цель работы внутреннего аудитора - оказание помощи администрации предприятия и менеджерам в эффективном руководстве и выполнении своих обязанностей. В результате внутреннего аудита вырабатываются рекомендации по повышению эффективности и рациональности работы и дальнейший контроль за их выполнением.
Необходимость внутреннего аудита определяется руководителями предприятия самостоятельно, в зависимости от оборота, количества видов деятельности, сложности структуры управления, количества персонала, наличия филиалов, представительств и т.д. Однако общепризнанной целесообразной оправданностью введения должности внутреннего аудитора представляется наличие на предприятии хотя бы 3-4 бухгалтеров или 4-5 отделов. В этом случае эффективность работы внутреннего аудитора будет очевидна и к тому же может существенно снизить затраты предприятия на внешний аудит. На крупных предприятиях вопрос о целесообразности внутреннего аудита даже не встает, более того, внутренний аудитор, как правило, возглавляет целый отдел внутреннего аудита, в штат которого могут входить различные профильные специалисты.
К кандидатам на должность внутреннего аудитора предъявляются следующие требования: коммуникабельность, умение связно выражать свои мысли как в устной, так и в письменной форме, отстаивать свою точку зрения; объективность, непредвзятость, честность, дисциплинированность; высокая степень самоорганизации, планирования своей деятельности; логический склад ума.
Основными задачами, стоящими перед внутренним аудитором являются:
Проведение независимой экспертизы всех процессов, протекающих на предприятии, с целью их анализа и оценки;
Обеспечение соответствия всех финансовых операций предприятия законодательству и внутренним документам;
Обеспечение достоверности бухгалтерско-финансовой отчетности;
Минимизация налогооблагаемой базы;
Обеспечение контроля за наличием и сохранностью активов предприятия;
Помощь администрации и менеджерам предприятия в руководстве персоналом.
ИНСТРУКЦИЯ ВНУТРЕННЕГО АУДИТОРА
I. Общие положения
1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.
3. Внутренний аудитор должен знать:
3.1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
3.2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.
3.3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.
3.4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.
3.5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.
3.6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
3.7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.
3.8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.
3.9. Правила организации и ведения бизнеса.
3.10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.
3.11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.
3.12. Основы маркетинга, основы администрирования.
3.13. Этику делового общения.
3.14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.
3.15. Экономику и организацию производства, труда и управления.
3.16. Основы трудового законодательства.
3.17. Правила и нормы охраны труда.
3.18. ________________________________________________________________ .
4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.
6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.
7. ________________________________________________________________ .
II. Должностные обязанности
Внутренний аудитор:
1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности предприятия, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.
2. Организует унификацию и стандартизацию учетных процессов.
3. Подготавливает и представляет для утверждения руководству предприятия план аудиторских работ, бюджет аудиторских работ.
4. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.
5. Осуществляет контроль за выполнением бюджета предприятия.
6. Осуществляет проверку сохранности и эффективности использования активов предприятия, контролирует доступ работников предприятия к активам и финансовой информации.
7. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.
8. Выявляет внутренние резервы предприятия и определяет пути их эффективного использования.
9. Проводит мониторинг расходования фондов по разным проектам или программам, осуществляет анализ доходов и расходов предприятия, оптимизацию и планирование налогов.
10. Проводит выборочные ревизии с целью выявления и ликвидации задолженностей и недостач, осуществляет контроль за выполнением предприятием и его контрагентами своих обязательств, анализирует дебиторскую и кредиторскую задолженности, дает оперативные указания по уменьшению задолженностей.
12. Определяет и анализирует возможные внешние и внутренние риски при разработке и внедрении новых проектов на предприятии.
13. Осуществляет надзор за работой персонала в части финансов, анализирует должностные инструкции, определяет соответствие распределения обязанностей требованиям производственного, управленческого и финансового процесса, осуществляет разграничение полномочий, вносит предложения менеджеру по персоналу по внесению объективных изменений в положения о подразделениях, должностные инструкции.
14. Разрабатывает финансовые регламенты для финансовой политики предприятия в целом, отдельных процедур, инструкций и иной документации.
15. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.
16. Осуществляет подготовку предприятия к внешнему аудиту.
17. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т.д.).
18. Консультирует руководство предприятия по вопросам аудита.
19. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения, др.
20. ________________________________________________________________ .
III. Права
Внутренний аудитор имеет право:
1. На доступ во все подразделения предприятия, к любой информации предприятия, необходимой для проведения аудита.
2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.
3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизий и аудита.
4. Давать распоряжения персоналу по подготовке предприятия к внешнему аудиту.
6. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.
7. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.
8. Требовать от руководства предприятия обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.
9. ________________________________________________________________ .
IV. Ответственность
Внутренний аудитор несет ответственность:
1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, - в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.
2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, - в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.
3. За причинение материального ущерба предприятию - в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.
4. ________________________________________________________________ .
Задачи службы внутреннего аудита
Функции и принципы деятельности внутренних аудиторов
Основные направления работы службы внутреннего аудита
Структура службы внутреннего аудита
Права и обязанности работников службы внутреннего аудита
Необходимость и возможность создания отдела (сектора, службы) внутреннего аудита
Должностные инструкции работников отдела внутреннего аудита
Оценка экономической эффективности деятельности отдела внутреннего аудита
1 . Конкретный вариант организации службы внутреннего аудита зависит от специфики и размеров предприятия, от того, с какими рисками оно встречается. Типовой вариант положения о службе внутреннего аудита разработан Российским отделением Института внутренних аудиторов и содержит основные требования к организации службы внутреннего аудита.
Служба внутреннего аудита, являясь неотъемлемой частью системы корпоративного управления Компании, призвана содействовать достижению целей Компании, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления.
Внутренний аудит в тесном взаимодействии с менеджментом Компании всех уровней способствует совершенствованию систем управления рисками, контроля и корпоративного управления с целью обеспечения:
1) своевременного определения и анализа рисков, стоящих перед Компанией;
2) полноты и достоверности финансовой и управленческой информации;
3) соблюдения сотрудниками политик, процедур, стандартов Компании, а также законодательства;
4) сохранности активов Компании;
5) выполнения планов и достижения поставленных целей как Компанией в целом, так и отдельными подразделениями/функциями;
6) эффективного и экономичного использования ресурсов.
2. С целью обеспечения независимости и объективности внутреннего аудита руководитель службы внутреннего аудита подчиняется функционально-аудиторскому комитету совета директоров и административно-генеральному директору Компании.
Аудиторский комитет утверждает условия трудового соглашения (контракта) с руководителем службы внутреннего аудита, а также решения о поощрении (наказании) руководителя службы внутреннего аудита.
Одобрение аудиторского комитета также необходимо для:
Утверждения кандидатуры руководителя службы внутреннего аудита;
Прекращения полномочий руководителя службы внутреннего аудита.
Аудиторский комитет утверждает ежегодный план деятельности, структуру и бюджет службы внутреннего аудита.
Руководитель службы внутреннего аудита формирует персональный состав службы.
Не допускается вмешательство третьих лиц в процесс определения объектов и объема аудита, проведения работы и представления отчета о результатах.
Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита не должны:
1) выполнять никакие функциональные обязанности в Компании, не связанные с деятельностью внутреннего аудита, как это определено в настоящем Положении;
2) инициировать или утверждать транзакции, не относящиеся непосредственно к деятельности службы внутреннего аудита;
3) руководить действиями сотрудников других подразделений/функций, за исключением случаев, когда эти сотрудники назначены участвовать в выполнении аудиторского задания;
4) участвовать в какой-либо деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб;
5) использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим законодательству или могущим нанести ущерб Компании;
6) принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб.
3. Руководитель службы внутреннего аудита несет ответственность перед аудиторским комитетом и высшим руководством Компании за организацию работы данной службы и выполнение поставленных задач. Руководитель службы внутреннего аудита периодически отчитывается перед аудиторским комитетом и высшим руководством о деятельности службы внутреннего аудита. Отчеты должны содержать информацию о существенных рисках, проблемах контроля и корпоративного управления, другие сведения, необходимые аудиторскому комитету и высшему руководству для выполнения своих обязанностей.
Руководитель службы внутреннего аудита может представлять аудиторскому комитету и высшему руководству следующие документы:
1) (на утверждение) ежегодный план деятельности службы внутреннего аудита, а также регулярно отчитывается о его выполнении;
2) ежегодный отчет по оценке надежности и эффективности систем управления рисками, контроля и корпоративного управления;
3) информацию о существенных недостатках систем управления рисками, контроля и корпоративного управления, а также рекомендации по улучшению существующих систем;
4) информацию о результатах и качестве выполнения мероприятий (корректирующих шагов), разработанных менеджментом
по результатам проведенных аудитов;
5) информацию о существующих ограничениях, препятствующих службе внутреннего аудита эффективно выполнять поставленные задачи.
4. Большой информационный потенциал и знание всех тонкостей в деятельности своей организации являются преимуществом внутренних аудиторов перед внешними аудиторами. Поэтому целесообразно, чтобы функции внутренних аудиторов в организации выполняли штатные специалисты, а не приглашенные со стороны независимые аудиторы. Штатные специалисты также более ответственны в своих рекомендациях. В любом случае в штате организации должен состоять специалист, исполняющий обязанности главного внутреннего аудитора.
Главный внутренний аудитор - это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками, способный дать руководству компетентный совет. Он должен иметь знания и практические навыки в области бухгалтерского учета, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, управления, менеджмента персонала, собственно аудиторские умения и навыки, а также знать задачи, поставленные руководством перед компанией, возможности и потребности коллектива, внешние связи компании. Ему необходимы и достаточные знания в области компьютерной техники и технологии.
Главный внутренний аудитор регулирует и контролирует деятельность других сотрудников внутреннего аудита (в том числе осуществляет контроль качества их работы). В его функции также входит:
Руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов, составлением генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления);
Руководство разработкой бюджетов и смет внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;
Консультирование руководства по наиболее важным вопросам;
Принятие заказов на проведение проверок каких-либо объектов;
Принятие участия в наиболее важных проверках;
Анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);
Координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих организацию;
Участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с налоговой инспекцией (полицией).
Многим компаниям целесообразно создать подразделение из нескольких штатных внутренних аудиторов - отдел внутреннего аудита.
Создание такого отдела имеет ряд преимуществ:
1) позволит совету директоров фирмы или ее исполнительному органу управления наладить эффективный контроль за автономными подразделениями организации;
2) выявить резервы производства и наиболее перспективные направления развития посредством целевых контрольных проверок и анализа, проводимых внутренними аудиторами;
3) эффективно консультировать сотрудников финансово-экономических, бухгалтерских и иных служб в головной организации, ее филиалах и дочерних компаниях.
Место отдела (сектора, бюро, группы и т.п.) внутреннего аудита в организационной структуре организации, его функциональная направленность, численность и квалификационные характеристики кадрового состава, материально-техническое, финансовое и информационное обеспечение отдела, особенности структуры взаимоотношений и порядка функциональной и административной подчиненности внутри этого подразделения, в том числе при наличии у него разнообразных отделений, структура взаимоотношений этого отдела с другими подразделениями организации зависят от многих факторов. Это прежде всего цели создания отдела, организационно-правовая форма, размеры, ресурсы, организационная структура, масштабы и виды деятельности организации, региональная неоднородность месторасположения ее обособленных подразделений или дочерних компаний.
Структура и иерархический ранг отдела внутреннего аудита во многом зависят от позиции руководства организации по отношению к внутреннему контролю.
Отдел внутреннего аудита может вначале формироваться как штабное звено с чисто консультативными функциями. По мере возрастания его влияния на деятельность организации в его функции передаются непосредственно реализация контрольных задач и разработка рекомендаций по совершенствованию всех уровней управления в компании.
5. Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита несут следующие обязанности:
Составляют план деятельности, определяющий приоритеты внутреннего аудита и соответствующий целям Компании на основании проведенного анализа рисков;
Своевременно и на должном профессиональном уровне выполняют план деятельности и предоставляют менеджменту отчеты о результатах проделанной работы;
Оказывают содействие менеджменту Компании в разработке мероприятий (корректирующих шагов) по результатам проведенных аудитов, а также отслеживают прогресс в выполнении мероприятий;
Консультируют менеджмент Компании по вопросам управления рисками, контроля, корпоративного управления;
Поддерживают и взаимодействуют с подразделениями/функциями Компании по вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;
Координируют деятельность и взаимодействуют с другими функциями контроля (отделом управления рисками, юридическим отделом, службой безопасности);
Координируют деятельность с внешним аудитором с целью избежать дублирования усилий и минимизировать затраты на аудит;
Содействуют в расследовании мошенничеств и информируют аудиторский комитет и высшее руководство о результатах расследований;
Выполняют другие задания и участвуют в других проектах по запросу аудиторского комитета и высшего руководства.
Руководитель и сотрудники службы внутреннего аудита уполномочены:
Иметь прямой и беспрепятственный доступ к аудиторскому комитету;
Составлять планы деятельности, определять объекты и объемы аудита, принимать решения о частоте проведения аудитов;
Запрашивать и получать беспрепятственный доступ к любым активам, документам, бухгалтерским записям и другой информации о деятельности Компании, делать копии документов;
Изучать и оценивать любые документы, запрашиваемые в ходе выполнения аудиторских заданий, и направлять эти документы и/или соответствующую информацию аудиторскому комитету и высшему руководству;
Запрашивать и получать необходимую помощь сотрудников подразделений, в которых проводится аудит, а также помощь сотрудников других подразделений/функций Компании;
Доводить до сведения аудиторского комитета и высшего руководства любые предложения по улучшению существующих систем, процессов, политик, процедур, методов ведения деятельности, а также комментарии по любым вопросам, относящимся к ведению внутреннего аудита;
При необходимости привлекать сторонних экспертов при выполнении аудиторских заданий.
6. Создание отдела внутреннего аудита в компании требует решения ряда методологических и организационно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:
Выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых формируется отдел внутреннего аудита, построение системы целей создания отдела в соответствии с политикой предприятия;
Определение основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;
Объединение однотипных функций в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций;
Разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление всего этого в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита;
Соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое - отдел внутреннего аудита, определение его организационного статуса и в соответствии с установленным набором целей - задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление положения об отделе внутреннего аудита;
Интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями структуры управления предприятием;
Разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса.
7. Должностные инструкции специалистов службы внутреннего аудита регламентируют права, обязанности и ответственность специалистов отдела (службы), а также их квалификационные требования. Они могут включать комплекс методического обеспечения внутреннего аудита:
аудиторские стандарты по различным проверкам внутреннего аудита;
стандарты внутреннего аудита, обеспечивающие соблюдение требований законодательства;
стандарты внутреннего аудита по соответствию фактической деятельности предприятия положениям учредительных документов;
нормы, правила, руководства по процедурам внутреннего аудита;
критерии определения полноты информационного обеспечения по каждому виду внутреннего аудирования;
отчеты внутренних аудиторов о проведенных проверках, консультациях и выданных рекомендациях.
8. Основнымипричинами неэффективности внутреннего контроля являются нерегламентированность деятельности органов и служб управления, должностных лиц и специалистов предприятия, нерациональное распределение обязанностей и отсутствие ответственности за их неисполнение. Имеющиеся в действующих организациях регламенты в большинстве своем не отвечают требованиям законодательства, что создает предпосылки для недобросовестного исполнения своих обязанностей должностными лицами предприятий. Таким образом, в организациях должны быть разработаны подходы к оценке эффективности службы внутреннего аудита.
Основной целью внутреннего аудита является снижение финансовых потерь в компании, возникающих по различным причинам. Чем более эффективен внутренний аудит (ВА), тем выше результат его действия. В абсолютном выражении результат действия ВА представляет собой сумму экономии потерь, возникшую в связи с функционированием ВА:
R - результат функционирования ВА;
Lо - потери (убытки) в условиях отсутствия ВА;
L1 - потери (убытки) при действующем ВА;
Для создания ВА требуются определенные затраты. Без учета инвестиций в создании ВА экономия предприятия от его внедрения представляет собой разницу между результатом функционирования ВА и стоимостью функционирования отдела ВА:
Е - экономия потерь (эффективность);
С - стоимость ВА.
Очевидно, что ВА принесет выгоду только в случае, если результат функционирования отдела ВА будет превышать его стоимость.
