Документы по счету 70. Бухгалтерский учет заработной платы

Балансовый счет 70 в бухгалтерском учете предназначается для формирования достоверных данных по различным видам выплат сотрудникам предприятия. Какие именно суммы отражаются на этом счете? Как выполняются типовые операции? Рассмотрим все особенности расчетов с персоналом – проводки по счету 70 вы найдете ниже.

Характеристика счета 70

Синтетический сч. 70 используется в бухучете в целях отражения операций по всем существующим видам оплат за трудовую деятельность физлиц – заработная плата, пособия, премии, отпускные, надбавки, доплаты, разовые выплаты, матпомощь, алименты и т.д. Кроме того, счет 70 в бухгалтерском учете аккумулирует сведения о выдаче доходов учредителям/акционерам, являющимся работниками организации.

Следовательно, сч. 70 является пассивным, то есть обычно имеет кредитовый остаток. При этом дебет счета 70 означает долг сотрудника, а кредит – задолженность предприятия.

Типовые проводки по счету 70

Детальные проводки по 70 счету – таблица

Карточка счета 70 – образец за 01.06.2017-30.06.2017

Анализ 70 счета – образец за июнь 2017 г.

Сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» применяется юридическими лицами для отображения информации о производимых расчетах с сотрудниками организации в части оплаты их трудовой деятельности.

Счет 70 в бухгалтерском учете предназначен для обобщения информации о производимых расчетах с персоналом в части оплаты их труда. Здесь отображаются:

1. Суммы начисленной и выданной заработной платы, отпускных, премий, разовых выплат
2. Начисленные социальные пособия (например, по временной нетрудоспособности)
3. Дивиденды, выплачиваемые учредителям, являющимися работниками от их участия в капитале организации.
4. Удержания налогов и иных сумм (например, алиментов согласно исполнительному листу).

70 счет бухгалтерского учета является пассивным. По дебету отображаются суммы, фактически выданные или перечисленные на карты, по кредиту - начисление.

Следует иметь в виду! Согласно действующему законодательству организации необходимо производить выплаты сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца.

Если работник не получил заработную плату в течение 3-х назначенных дней (например, по причинам неявки, болезни, отпуска) сумма, начисленная к выдаче, депонируется, деньги передаются в обслуживающий банк организации. Депонирование отображается по дебету сч.70 (в корреспонденции со сч.76).

Аналитический мониторинг

Трудовым кодексом четко урегулирован порядок расчетов с персоналом по оплате их труда, поэтому для глубокого анализа взаиморасчетов движения по сч.70 отображаются обособленно по каждому сотруднику.

Следует иметь в виду! ОСВ сч.70 по работникам организации должны совпадать с расчетными листками, суммы перечисленного НДФЛ проверяются по справке расчетов с ИФНС.

Нормативное регулирование

Использование сч.70 для сведения информации о взаиморасчетах с сотрудниками организации в части заработной платы, отпускных, больничных и иных выплат, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ТК РФ и иные законодательными документами.

70 счет - распространенные проводки в бухгалтерском учете

1. Начисление заработной платы

   Дт20 Кт70 - сотрудникам основного производства

   Дт23 Кт70 - вспомогательного производства

   Дт26 Кт70 - сотрудником административного отдела

2. Начисление социальных пособий (например, больничный)
3. Начислены дивиденды учредителям-сотрудникам фирмы
4. Начисление отпускных выплат за счет созданного резерва по отпускам
5. Выдача заработной платы и прочих выплат

   Дт70 Кт50 - из кассы по платежно-расчетным ведомостям

   Дт70 Кт51,52,55 - суммы перечислены через расчетные счета

   Внимание! Согласно законодательству выплаты на карты могут происходить как по общему реестру зарплатного проекта в определенном банке, так и на карты любого иного банка по заявлению работника.

6. Удержания

   Дт70 Кт68 - удержан НДФЛ, перечисляемый в ИФНС организацией-налоговым агентом

   Дт70 Кт76 - удержание алиментов

7. Депонирование средств

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

• уплата НДФЛ и взносов.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2019 г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

15.04.2019 г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

Взносы:

• в ПФР (22%) — 16 500 рублей
• в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
• ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
• ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата	Проводка	Сумма	Содержание операции
31.03.2019	Д20 К70	75 000	Начислена зарплата
	Д70 К68.ндфл	9 750	Удержан НДФЛ
	Начислены страховые взносы:
	Д20 К69.пфр	16 500	- в ПФР
	Д20 К69.фмс	3 825	- в ФМС
	Д20 К69.фсс1	2 175	- в ФСС (врем. нетрудоспособность)
	Д20 К69.фсс2	675	- в ФСС (травматизм)
10.04.2019	Д68.ндфл К51	9 750	Перечислен НДФЛ
	Д70 К50	65 250	Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2019	Перечислены страховые взносы:
	Д69.пфр К51	16 500	- в ПФР
	Д69.фмс К51	3 825	- в ФМС
	Д69.фсс1 К51	2 175	- ФСС (врем.нетрудоспособность)
	Д69.фсс2 К51	675	- ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

И какими проводками отражаются основные операции по оплате труда — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Учет проводок на 70 счете

На счете проводится учет операций по всем видам оплаты труда, которые осуществляет предприятие в пользу своих сотрудников, в том числе:

• зарплаты, премии, бонусы;
• больничные, отпускные, пособия;
• пенсии работающим пенсионерам и т.п.

В зависимости от подразделения, в котором задействован работник, начисления зарплаты и прочих выплат могут отражаться такими записями:

Выплаты в пользу сотрудников проводятся в учете такими записями:

Выплата зарплаты сотрудникам филиала

30. .2015 года филиал ООО «Металлург» начислил зарплату сотрудникам:

• рабочим металлопрокатного цеха — 412.500 руб.;
• экономистам финансового отдела — 194.300 руб.

03.10.2015 года филиал получил от ООО «Металлург» средства для произведения выплат.

Бухгалтер головного офиса ООО «Металлург» сделал в учете такие записи:

В учете филиала ООО «Металлург» выплата зарплаты отражается проводками:

Начисление зарплаты сотрудниками различных подразделений

ООО «Рукодельница» занимается производством оборудования для швейных мастерских. Рабочие ООО «Рукодельница» заняты на строительстве здания, которое планируется использовать под склад. Сотрудники ООО «Рукодельница» имеют возможность бесплатно посещать бассейн, который числится на балансе предприятия.

В августе 2015 в одном из производственных цехов ООО «Рукодельница» произошел пожар.

По итогам августа 2015 сотрудниками ООО «Рукодельница» начислена зарплата:

• рабочим производственных цехов – 418.500 руб.;
• сотрудникам отдела продаж – 212.300 руб.;
• рабочим, занятым на строительстве здания под склад –

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются:

а) выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации:

б) суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний из заработной платы работ­ников:

в)начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы (депонированные суммы):

Сальдо счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» кредитовое. Оно показывает задолженность предприятия перед работниками по начис­ленной оплате (т.е. общую сумму к выплате по расчетной или расчетно-платежной ведомости на конец месяца).

Дебетовым сальдо счета 70 может в случае, например, выплаты внепла­нового аванса в счет будущего заработка или при выплате излишних сумм (при переплате).

Учет дополнительной заработной платы за отпуск осуществляется на пассивном счете 89 “Резервы предстоящих расходов и платежей” субсчет 1 “Резерв на отпуск”.

Дебет сч. 89/1 Кредит

*) – Поскольку в годовую себестоимость продукции должна быть включена фактическая сумма дополнительной ЗП за отпуск, то на конец года производится корректировка плановой суммы резерва на отпуск на величину ее отклонения от фактических сумм начисленных за отпуск с торнировочной записью или обычной проводкой поэтому счет 89/1 не имеет остатка на конец года за исключением сумма резерва на отпуск в размере задолженности по оплате отпуска работникам, не использовавшим отпуск в отчетном году.